Читайте новости и статьи в приложении!
(066) 870-10-10
(097) 780-10-10
Перезвоните мне
Раздел VI. Акцизный налог
Статья 212. Плательщики налога
212.1. Плательщиками налога являются:
212.1.1. Лицо, производящее подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья.
212.1.2. Лицо — субъект хозяйствования, ввозящее подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины.
212.1.3. Физическое лицо — резидент или нерезидент, ввозящее подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, в соответствии с таможенным законодательством.
212.1.4. Лицо, реализующее конфискованные подакцизные товары (продукцию), подакцизные товары (продукцию), признанные бесхозными, подакцизные товары (продукцию), за которыми не обратился собственник до конца срока хранения, и подакцизные товары (продукцию), которые по праву наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства, если данные товары (продукция) подлежат реализации (продаже) в установленном законодательством порядке.
212.1.5. Лицо, реализующее или передающее во владение, пользование или распоряжение подакцизные товары (продукцию), ввезенные на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до истечение срока, определенного законом в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 настоящего Кодекса.
212.1.6. Лицо, на которое возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких требований.
212.1.7. Лицо, на которое возлагается выполнение условий по целевому использованию подакцизных товаров (продукции), на которые установлена ставка налога 0 гривень за 1 литр 100-процентного спирта, 0 евро за 1000 кг нефтепродуктов в случае нарушения таких условий.
212.1.8. Лицо, на которое при осуществлении операций с подакцизными товарами (продукцией), не подлежащими налогообложению или освобожденными от налогообложения, возлагается выполнение условий о целевом использовании подакцизных товаров (продукции) в случае нарушения таких условий.
212.1.9. Исключен.
212.1.10. Исключен.
212.1.11. Лицо — субъект хозяйствования розничной торговли, которое осуществляет реализацию подакцизных товаров.
212.1.12. Оптовый поставщик электрической энергии.
212.1.13. Производители электрической энергии, которые имеют лицензию на право осуществления предпринимательской деятельности по производству электрической энергии и продают ее вне оптового рынка электрической энергии.
Не являются плательщиками налога лица, которые осуществляют деятельность по производству электрической энергии при условии ее продажи на оптовом рынке электрической энергии и/или по поставке электрической энергии, кроме плательщиков, указанных в подпункте 212.1.12 настоящего пункта.
212.1.14. Лицо — владелец ввезенного на таможенную территорию Украины грузового транспортного средства, которое переоборудуется в легковой автомобиль, с которого взимается акцизный налог.
212.2. Заказчики, по поручению которых производятся подакцизные товары (продукция) из давальческого сырья, уплачивают налог производителю.
212.3. Регистрация лиц в качестве плательщиков налога.
212.3.1. Регистрация в контролирующих органах в качестве плательщика налога субъекта хозяйствования, осуществляющего деятельность по производству подакцизных товаров (продукции) и/или импорту алкогольных напитков и табачных изделий, подлежащую лицензированию, производится на основании сведений о выдаче такому субъекту соответствующей лицензии.
Органы лицензирования, уполномоченные выдавать лицензии на указанные виды деятельности, обязаны предоставить контролирующему органу по местонахождению юридических лиц, месту проживания физических лиц — предпринимателей информацию о выданных, переоформленных, приостановленных или аннулированных лицензиях в пятидневный срок со дня осуществления таких действий.
212.3.11. Лица — субъекты хозяйствования розничной торговли, которые осуществляют реализацию подакцизных товаров, подлежат обязательной регистрации в качестве плательщиков налога контролирующими органами по местонахождению пункта продажи товаров не позднее предельного срока представления декларации акцизного налога за месяц, в котором осуществляется хозяйственная деятельность.
212.3.2. Другие плательщики подлежат обязательной регистрации в качестве плательщиков налога контролирующими органами по местонахождению юридических лиц, месту проживания физических лиц — предпринимателей, не позднее предельного срока подачи декларации акцизного налога за месяц, в котором начата хозяйственная деятельность.
212.3.3. Исключен.
Статья 213. Объекты налогообложения
213.1. Объектами налогообложения являются операции по:
213.1.1. реализации произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции);
213.1.2. реализации и/или передаче в пределах одного предприятия подакцизных товаров (продукции) с целью собственного потребления, промышленной переработки, своим работникам, а также осуществление взносов подакцизными товарами (продукцией) в уставный капитал;
213.1.3. ввозу подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;
213.1.4. реализации конфискованных подакцизных товаров (продукции), подакцизных товаров (продукции), признанных бесхозными, подакцизных товаров (продукции), за которыми не обратился собственник до конца срока хранения, и подакцизных товаров (продукции), которые по праву наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства;
213.1.5. реализации или передаче во владение, пользование или распоряжение подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены на таможенную территорию Украины по освобождению от налогообложения до истечения срока, определенного законодательством, в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 настоящего Кодекса;
213.1.6. объемы и стоимость утраченных подакцизных товаров (продукции), которые превышают установленные нормы потерь с учетом пункта 214.6 статьи 214 настоящего Кодекса;
213.1.7. исключен;
213.1.8. исключен;
213.1.9. реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров;
213.1.10. оптовой поставке электрической энергии;
213.1.11. переоборудованию ввезенного на таможенную территорию Украины транспортного средства в подакцизный легковой автомобиль.
213.2. Операции с подакцизными товарами, не подлежащие налогообложению:
213.2.1. вывоз (экспорт) подакцизных товаров (продукции) плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины.
Товары (продукция) считаются вывезенными (экспортированными) плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины, если их вывоз (экспортирование) удостоверен надлежащим образом оформленной таможенной декларацией, в том числе, если отгрузка состоялась в отчетном периоде, а вывоз (экспортирование) — в следующем отчетном периоде и на дату подачи декларации по акцизному налогу за отчетный месяц имеется такая таможенная декларация;
213.2.2. ввоз на таможенную территорию Украины ранее экспортированных подакцизных товаров (продукции), в которых выявлены недостатки, препятствующие реализации этих товаров на таможенной территории страны импортера, для их возврата экспортеру.
Такие подакцизные товары (продукция) ввозятся их продавцом (экспортером) без дальнейшей реализации на таможенной территории Украины;
213.2.3. исключен;
213.2.4. исключен;
213.2.5. исключен;
213.2.6. исключен;
213.2.7. исключен;
213.2.8. реализация электрической энергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками и/или из возобновляемых источников энергии.
213.3. Операции с подакцизными товарами, освобождаемые от налогообложения:
213.3.1. реализация легковых автомобилей для инвалидов, в том числе детей-инвалидов, оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного или местных бюджетов, средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также легковых автомобилей специального назначения (скорая медицинская помощь и для нужд центральных органов исполнительной власти, реализующих государственную политику в сферах гражданской защиты, спасательного дела, пожарной и техногенной безопасности), оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов;
213.3.2. ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины, предназначенных для официального (служебного) пользования дипломатическими представительствами иностранных государств, консульскими учреждениями иностранных государств и для личного использования членами дипломатических представительств иностранных государств, консульских учреждений иностранных государств, исходя из принципа взаимности в отношении каждого отдельного государства.
В случае реализации на таможенной территории Украины подакцизных товаров (продукции), ввезенных с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами настоящего подпункта, налог уплачивается лицами, реализующими или передающими во владение, пользование или распоряжение, такие подакцизные товары (продукцию), не позднее даты такой реализации одновременно с уплатой налога на добавленную стоимость по ставкам, действовавшим на момент подачи таможенной декларации при ввозе подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;
213.3.3. ввоз подакцизных товаров (продукции) из-за пределов таможенной территории Украины на таможенную территорию Украины, если при этом в соответствии с законом не взимается налог на добавленную стоимость в связи с размещением товаров (продукции) в таможенных режимах: реимпорта, транзита, временного ввоза, таможенного склада, свободной таможенной зоны, беспошлинной торговли, переработки на таможенной территории, уничтожения или разрушения, отказа в пользу государства. В случае нарушения условий таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное освобождение от налогообложения, лицо, ответственное за соблюдение режима, обязано исчислить и уплатить сумму налогового обязательства. Если в указанных случаях таможенным законодательством Украины предусматривается требование об осуществлении мер гарантирования, такое требование устанавливается и для целей акцизного налога. Налог взимается, если в дальнейшем по таким товарам (продукции) возникают обязательства по уплате налога на добавленную стоимость;
213.3.4. бесплатная передача для уничтожения подакцизных товаров (продукции), конфискованных по решению суда и перешедших в собственность государства вследствие отказа собственника, если они не подлежат реализации (продаже) в установленном законодательством порядке;
213.3.5. реализация и/или передача в пределах одного предприятия подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, которые используются в качестве сырья для производства подакцизных товаров (продукции). Данная норма не распространяется на операции по реализации и/или передаче в пределах одного предприятия нефтепродуктов;
213.3.6. ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции), используемых в качестве сырья для производства подакцизных товаров (продукции), при условии последующего изготовления из такого сырья готовой продукции на таможенной территории Украины, с которой уплачивается акцизный налог, или реализации такой продукции (подакцизных товаров) на экспорт, и предъявлении контролирующему органу лицензии на право производства. Данная норма не распространяется на операции по ввозу нефтепродуктов;
ввоз на таможенную территорию Украины табачного сырья табачно-ферментационными заводами, осуществляющими реализацию ферментированного табачного сырья производителям табачных изделий или на экспорт, и реализация ферментированного табачного сырья табачно-ферментационными заводами производителям табачных изделий;
213.3.7. ввоз физическими лицами на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) в объемах, не превышающих нормы беспошлинного ввоза, установленные Таможенным кодексом Украины;
213.3.8. реализация непосредственно отечественными производителями алкогольных напитков и табачных изделий магазинам беспошлинной торговли. Основанием для освобождения от уплаты налога продукции, предназначенной для реализации магазинами беспошлинной торговли, является надлежащим образом оформленная таможенная декларация, оформляемая при отгрузке продукции от такого производителя;
213.3.9. ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) (кроме алкогольных напитков и табачных изделий) в качестве международной технической помощи, предоставляемая в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, или в качестве гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам Закона Украины «О гуманитарной помощи»;
213.3.10. ввоз аккредитованными государственными испытательными лабораториями и/или субъектами хозяйствования, имеющими лицензии на производство табачных изделий, эталонных (мониторинговых) или тестовых образцов табачных изделий (не предназначенных для продажи в розницу) для проведения исследований или испытаний (калибрования лабораторного оборудования, проведения дегустаций, изучения физико-химических показателей, дизайна);
213.3.11. реализация сжиженного газа на специализированных аукционах для нужд населения в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
Статья 214. База налогообложения
214.1. При исчислении налога с применением адвалорных ставок базой налогообложения являются:
214.1.1. стоимость реализованного товара (продукции), произведенного на таможенной территории Украины, по установленным производителем максимальным розничным ценам без налога на добавленную стоимость и с учетом акцизного налога;
214.1.2. стоимость товаров (продукции), ввозимых на таможенную территорию Украины, по установленным импортером максимальным розничным ценам на товары (продукцию), которые он импортирует, без налога на добавленную стоимость и с учетом акцизного налога;
214.1.3. стоимость реализованной электрической энергии без налога на добавленную стоимость;
214.1.4. стоимость (с налогом на добавленную стоимость) подакцизных товаров, реализованных в соответствии с подпунктом 213.1.9 пункта 213.1 статьи 213 настоящего Кодекса.
214.2. При определении базы налогообложения пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по курсу валюты, определенному в соответствии со статьей 391 настоящего Кодекса.
214.3. Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, определяется в соответствии с Таможенным кодексом Украины.
214.4. При исчислении налога с применением специфических ставок с произведенных на таможенной территории Украины или ввезенных на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) базой налогообложения является их величина, определенная в единицах измерения веса, объема, количества товара (продукции), объема цилиндров двигателя автомобиля, или в других натуральных показателях.
214.5. При исчислении налога с применением одновременно адвалорных и специфических ставок налога базой налогообложения является база, определенная в соответствии с пунктами 214.1 и 214.4 настоящей статьи.
214.6. При наличии сверхнормативных потерь спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольных напитков, допущенных по вине производителя при производстве подакцизных товаров (продукции), базой налогообложения является стоимость (количество) товаров, которые можно было бы произвести из сверхнормативно утраченных товаров (продукции).
Нормы потерь и выхода спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольных напитков, утверждаются в порядке, определяемом Кабинетом Министров Украины.
214.7. При порче, уничтожении, утере подакцизных товаров (продукции), кроме случаев, предусмотренных в пункте 216.3 статьи 216 настоящего Кодекса, базой налогообложения является стоимость и объемы утраченных товаров (продукции), превышающие установленные нормы потерь согласно пункту 214.6 статьи 214 настоящего Кодекса.
214.8. Исключен.
Статья 215. Подакцизные товары и ставки налога
215.1. К подакцизным товарам относятся:
спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво;
табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;
нефтепродукты, сжиженный газ, вещества, которые используются в качестве компонентов моторных топлив, топливо моторное альтернативное;
автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы, транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек и более, транспортные средства для перевозки грузов;
электрическая энергия.
215.2. Ставки налога и перечень товаров, с которых взимается налог:
215.2.1. ставки налога устанавливаются настоящей статьей и являются едиными на всей территории Украины;
215.2.2. ставки налога устанавливаются в соответствии с определениями раздела I настоящего Кодекса:
адвалорные,
специфические,
адвалорные и специфические одновременно;
215.2.3. ставки акцизного налога на бензин моторный по кодам согласно УКТ ВЭД 2710 11 51 00, 2710 11 59 00, содержащий тетраэтилсвинец, увеличиваются в 1,5 раза.
215.3. Налог взимается с таких товаров и исчисляется по следующим ставкам:
215.3.1. спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво:
|
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД |
Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД |
Единица измерения |
Ставки налога |
|
2203 00 |
Пиво из солода (солодовое) |
гривень за 1 литр |
1,24 |
|
2204 (кроме 2204 10, 2204 21 06 00, 2204 21 07 00, 2204 21 08 00, 2204 21 09 00, 2204 29 10 00) |
Вина виноградные натуральные |
— // — |
0,01 |
|
2204 (кроме 2204 10, 2204 21 06 00, 2204 21 07 00, 2204 21 08 00, 2204 21 09 00, 2204 29 10 00) |
Вина натуральные с добавлением спирта и крепкие (крепленые) |
— // — |
3,58 |
|
2204 10, 2204 21 06 00, 2204 21 07 00, 2204 21 08 00, 2204 21 09 00, 2204 29 10 00 |
Вина игристые Вина газированные |
гривень за 1 литр |
5,20 |
|
2205 |
Вермуты и другие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматизирующих экстрактов |
— // — |
3,58 |
|
2206 00 (кроме 2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00 — сидр и перри (без добавления спирта) |
Прочие сброженные напитки (например, сидр, перри (грушевый напиток), напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками, в другом месте не указанные (с добавлением спирта) |
гривень за 1 литр 100-процентного спирта |
70,53 |
|
2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00 |
Сидр и перри (без добавления спирта) |
гривень за 1 литр |
0,63 |
|
2207 |
Спирт этиловый, неденатурированный, с концентрацией спирта 80 об. % или больше; спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, денатурированные, любой концентрации |
гривень за 1 литр 100-процентного спирта |
70,53 |
|
2208 |
Спирт этиловый, неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об. %; спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие спирт |
— // — |
70,53 |
|
2103 90 30 00, 2106 90 |
Только продукты с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и более |
гривень за 1 литр 100-процентного спирта |
70,53 |
(изменения, предусмотренные абзацем третьим пункта 15 раздела I Закона Украины от 27.03.2014 г. № 1166-VII в подпункт 215.3.1 пункта 215.3 статьи 215 относительно увеличения ставок акцизного налога на пиво, вступают в силу с 01.05.2014 г.; относительно увеличения ставок акцизного налога на спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки вступают в силу с 01.09.2014 г.)
215.3.2. табачные изделия, табак и промышленные заменители табака:
|
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД |
Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД |
Ставки налога | |||
|
специфическая |
адвалорная | ||||
|
единица измерения |
ставка |
единица измерения |
ставка | ||
|
2401 |
Табачное сырье |
гривень за 1 килограмм (нетто) |
285,60 |
||
|
2402 10 00 00 |
Сигары, включая сигары с отрезанными концами, и сигариллы (тонкие сигары), с содержанием табака |
— // — |
285,60 |
||
|
2402 20 90 10 |
Сигареты без фильтра, папиросы |
гривень за 1000 штук |
227,33 |
процентов |
12 |
|
2402 20 90 20 |
Сигареты с фильтром |
— // — |
227,33 |
— // — |
12 |
|
2403 |
Табак и заменители табака, другие, промышленного производства; табак «гомогенизированный» или «восстановленный»; табачные экстракты и эссенции |
гривень за 1 килограмм (нетто) |
285,60 |
||
215.3.3. минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога на табачные изделия:
|
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД |
Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД |
Минимальное акцизное налоговое обязательство | |
|
единица измерения |
сумма | ||
|
2402 20 90 10 |
Сигареты без фильтра, папиросы |
гривень за 1000 штук |
304,11 |
|
2402 20 90 20 |
Сигареты с фильтром |
— // — |
304,11 |
215.3.4. нефтепродукты, сжиженный газ, вещества, которые используются в качестве компонентов моторных топлив, топливо моторное альтернативное:
|
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД |
Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД |
Ставка акцизного налога в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции) | |
|
единица измерения |
|||
|
Легкие дистилляты: |
|||
|
для специфических процессов переработки |
евро за 1000 килограмм |
||
|
для химических превращений в процессах, кроме указанных в товарных подкатегориях |
евро за 1000 килограмм |
||
|
Бензины специальные: |
|||
|
уайт-спирит |
— // — |
||
|
— // — |
|||
|
Бензины моторные: |
|||
|
бензины авиационные |
— // — |
||
|
бензины моторные с содержанием свинца 0,013 г/л или менее: |
|||
|
с содержанием не менее 5 мас. % биоэтанола или не менее 5 мас. % этил-трет-бутилового эфира либо их смеси |
— // — |
||
|
другие бензины |
— // — |
||
|
другие нефтепродукты |
евро за 1000 килограмм |
||
|
с содержанием свинца более 0,013 г/л |
— // — |
||
|
Топливо для реактивных двигателей |
— // — |
||
|
Другие легкие дистилляты |
— // — |
||
|
Средние дистилляты: |
|||
|
для специфических процессов переработки |
— // — |
||
|
для химических превращений в процессах, не указанных в товарной категории 2710 19 11 |
— // — |
||
|
Керосин: |
|||
|
топливо для реактивных двигателей |
— // — |
||
|
другой керосин |
— // — |
||
|
Другие средние дистилляты |
— // — |
||
|
Тяжелые дистилляты (газойли): |
— // — |
||
|
Тяжелые дистилляты (газойли): |
евро за 1000 килограмм |
||
|
Только топливо печное бытовое |
— // — |
||
|
Топливо жидкое (мазут) для специфических процессов переработки |
|||
|
Топливо жидкое (мазут) для химических превращений в процессах, кроме указанных в товарной подкатегории 2710 19 51 00 |
|||
|
Сжиженный газ природный |
— // — |
||
|
Сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном) и другие газы |
— // — |
||
|
Бензол сырой каменноугольный |
— // — |
||
|
Метанол технический (метиловый спирт) |
— // — |
||
|
Биодизель и его смеси (не содержащие или содержащие менее 70 мас. % нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород) на основе моноалкильних сложных эфиров жирных кислот |
— // — |
||
|
Топливо моторное альтернативное |
— // — |
||
215.3.5. Моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек и более, включая водителя (кроме моторных транспортных средств, указанных в товарной позиции 8702 90 90 согласно УКТ ВЭД):
|
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД |
Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД |
Ставка налога в твердой сумме с единицы реализованного товара (продукции) (специфические) |
|
8702 |
Моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек и более, включая водителя: |
|
|
8702 10 |
- с двигателем внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия (дизелем или полудизелем): |
|
|
- - с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2500 куб. см: |
||
|
8702 10 11 |
- - - новые: |
|
|
8702 10 11 10 |
- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 5000 куб. см |
0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
|
8702 10 11 30 |
- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя более 5000 куб. см |
0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
|
8702 10 19 |
- - - которые использовались: |
|
|
8702 10 19 10 |
- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 5000 куб. см |
0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
|
8702 10 19 90 |
- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя более 5000 куб. см |
0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
|
- - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 2500 куб. см: |
||
|
8702 10 91 00 |
- - - новые |
0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя |
|
8702 10 99 00 |
- - - к
|
