Раздел VIII. Экологический налог

240.1. Плательщиками налога являются субъекты хозяйствования, юридические лица, не осуществляющие хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая выполняющих агентские (представительские) функции в отношении таких нерезидентов или их учредителей, при осуществлении деятельности которых на территории Украины и в пределах ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны осуществляются:

240.1.1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения;

240.1.2. сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;

240.1.3. размещение отходов (кроме размещения отдельных видов (классов) отходов в качестве вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования);

240.1.4. образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные);

240.1.5. временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока.

240.1.6. исключен.

240.2. Исключен.

240.2¹. Исключен.

240.3. Не являются плательщиками налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) субъекты деятельности в сфере использования ядерной энергии, которые:

240.3.1. до последнего календарного дня (включительно) отчетного квартала, в котором приобретен источник ионизирующего излучения, заключили договор о возврате отработанного закрытого источника ионизирующего излучения за пределы Украины предприятию — производителю такого источника;

240.3.2. осуществляют обращение с радиоактивными отходами, образовавшимися в результате Чернобыльской катастрофы, в части деятельности, связанной с такими отходами.

240.4. Не являются плательщиками налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и/или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, государственные специализированные предприятия по обращению с радиоактивными отходами, основной деятельностью которых является хранение, переработка и захоронение тех радиоактивных отходов, которые находятся в собственности государства, а также дезактивация радиационно-загрязненных объектов.

240.5. Не являются плательщиками налога за размещение отходов субъекты хозяйствования, размещающие на собственных территориях (объектах) исключительно отходы в качестве вторичного сырья.

240.6. Исключен.

Исключена.

242.1. Объектом и базой налогообложения являются:

242.1.1. объемы и виды загрязняющих веществ, которые выбрасываются в атмосферный воздух стационарными источниками;

242.1.2. объемы и виды загрязняющих веществ, которые сбрасываются непосредственно в водные объекты;

242.1.3. объемы и виды (классы) размещенных отходов, кроме объемов и видов (классов) отходов в качестве вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования;

242.1.4. исключен;

242.1.5. объемы и категория радиоактивных отходов, которые образуются в результате деятельности субъектов хозяйствования и/или временно хранятся их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока;

242.1.6. объемы электрической энергии, произведенной эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций).

242.2. Исключен.

242.3. Исключен.

243.1. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения:

243.2. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения загрязняющих веществ (соединений), которые не вошли в пункт 243.1 настоящей статьи и на которые установлен класс опасности:

243.3. Для загрязняющих веществ (соединений), которые не вошли в пункт 243.1 настоящей статьи и на которые не установлен класс опасности (кроме двуокиси углерода), ставки налога применяются в зависимости от установленных ориентировочно безопасных уровней воздействия таких веществ (соединений) в атмосферном воздухе населенных пунктов:

243.4. Ставка налога за выбросы двуокиси углерода составляет 0,26 гривни за 1 тонну.

243.5. Для загрязняющих веществ (соединений), на которые не установлен класс опасности и ориентировочно безопасный уровень воздействия (кроме двуокиси углерода), ставки налога устанавливаются как за выбросы загрязняющих веществ I класса опасности согласно пункту 243.2 настоящей статьи.

Исключена.

245.1. Ставки налога за сбросы отдельных загрязняющих веществ в водные объекты:

245.2. Ставки налога за сбросы в водные объекты загрязняющих веществ, которые не вошли в пункт 245.1 настоящей статьи и на которые установлена предельно допустимая концентрация или ориентировочно безопасный уровень воздействия:

245.3. За сбросы загрязняющих веществ, на которые не установлена предельно допустимая концентрация или ориентировочно безопасный уровень воздействия, применяются ставки налога по наименьшей величине предельно допустимой концентрации, приведенной в пункте 245.2 настоящей статьи.

245.4. За сбросы загрязняющих веществ в пруды и озера ставки налога, указанные в пунктах 245.1 и 245.2 настоящей статьи, увеличиваются в 1,5 раза.

246.1. Ставки налога за размещение отдельных видов чрезвычайно опасных отходов:

246.1.1. оборудования и приборов, содержащих ртуть, элементы с ионизирующим излучением, — 548,47 гривни за единицу;

246.1.2. люминесцентных ламп — 9,54 гривни за единицу.

246.2. Ставки налога за размещение отходов, которые устанавливаются в зависимости от класса опасности и уровня опасности отходов:

246.3. За размещение отходов, на которые не установлен класс опасности, применяется ставка налога, установленная за размещение отходов I класса опасности.

246.4. За размещение отходов на свалках, не обеспечивающих полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов, ставки налога, указанные в пунктах 246.1–246.3 настоящей статьи, увеличиваются в 3 раза.

246.5. Коэффициент к ставкам налога, который устанавливается в зависимости от места (зоны) размещения отходов в окружающей природной среде:

Исключена.

247.1. Ставка налога за образование радиоактивных отходов производителями электрической энергии — эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций), включая уже накопленные, составляет 0,008 гривни в расчете на 1 кВт/ч произведенной электрической энергии.

247.2. Корректирующий коэффициент, который устанавливается для эксплуатирующих организаций ядерных установок (атомных электростанций) в зависимости от активности радиоактивных отходов:

248.1. Ставки налога за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока:

249.1. Суммы налога исчисляются за налоговый (отчетный) квартал плательщиками налога.

249.2. В случае если при осуществлении хозяйственной деятельности плательщиком налога осуществляются различные виды загрязнения окружающей природной среды и/или загрязнения различными видами загрязняющих веществ, такой плательщик обязан определять сумму налога отдельно по каждому виду загрязнения и/или по каждому виду загрязняющего вещества.

249.3. Суммы налога, взимаемого за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения (Пвс), исчисляются плательщиками налога самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов выбросов, ставок налога по формуле:

где М_і — фактический объем выбросов і-того загрязняющего вещества в тоннах (т);

Нп_i — ставки налога в текущем году за тонну і-того загрязняющего вещества в гривнях с копейками.

249.4. Исключен.

249.5. Суммы налога, взимаемого за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (Пс), исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов сбросов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:

где Мл_і — объем сброса і-того загрязняющего вещества в тоннах (т);

Нп_i — ставки налога в текущем году за тонну і-того вида загрязняющего вещества в гривнях с копейками;

Кос — коэффициент, который равен 1,5 и применяется в случае сброса загрязняющих веществ в пруды и озера (в другом случае коэффициент равен 1).

249.6. Сумы налога, взимаемого за размещение отходов (Про), исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов размещения отходов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:

где Нп_i — ставки налога в текущем году за тонну і-того вида отходов в гривнях с копейками;

Мл_і — объем отходов і-того вида в тоннах (т);

Кт — корректирующий коэффициент, который учитывает расположение места размещения отходов и который приведен в пункте 246.5 статьи 246 настоящего Кодекса;

Ко — корректирующий коэффициент, который равен 3 и применяется в случае размещения отходов на свалках, не обеспечивающих полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов.

249.7. Суммы налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные), исчисляются плательщиками налога — эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, включая эксплуатирующие организации (операторы) исследовательских реакторов, самостоятельно ежеквартально на основе показателей производства электрической энергии, ставки налога, а также пропорционально объему и активности радиоактивных отходов, исходя из фактического объема радиоактивных отходов, образованных за базовый налоговый (отчетный) период, и из фактического объема радиоактивных отходов, накопленных до 1 апреля 2009 года, и корректирующего коэффициента по формуле:

АЭС = On х Н + (рнс х С1нс х V1нс + рв х С1в х V1в) + 1/32 (рнс х С2нс х V2нс + рв х С2в х V2в),

где АЭС — сумма налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, исчисленная за базовый налоговый (отчетный) период, в гривнях с копейками;

On — фактический объем электрической энергии, произведенной за базовый налоговый (отчетный) период эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, кВт/ч (для исследовательских реакторов равен 0);

Н — ставка налога, взимаемого за электрическую энергию, произведенную эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, которая пересматривается при необходимости один раз в год, определенная в пункте 247.1 статьи 247 настоящего Кодекса, в гривнях за 1 кВт/ч;

1/32 — коэффициент реструктуризации налога за накопленные до 1 апреля 2009 года радиоактивные отходы (коэффициент действует с 1 апреля 2011 года до 1 апреля 2019 года, в течение другого периода равен 0);

рв — корректирующий коэффициент для высокоактивных отходов, приведенный в пункте 247.2 статьи 247 настоящего Кодекса;

рнс — корректирующий коэффициент для среднеактивных и низкоактивных отходов, приведенный в пункте 247.2 статьи 247 настоящего Кодекса;

С1нс — себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, образованных их производителями за базовый налоговый (отчетный) период, в гривнях с копейками;

С1в — себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) высокоактивных радиоактивных отходов, образованных их производителями за базовый налоговый (отчетный) период, в гривнях с копейками;

С2нс — себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, накопленных их производителями до 1 апреля 2009 года, в гривнях с копейками;

С2в — себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) высокоактивных радиоактивных отходов, накопленных их производителями до 1 апреля 2009 года, в гривнях с копейками;

V1нс — фактический объем низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, принятых в хранилище эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций, за базовый налоговый (отчетный) период, куб. метров (куб. сантиметров — для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);

V1в — фактический объем высокоактивных радиоактивных отходов, принятых в хранилище эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций, за базовый налоговый (отчетный) период, куб. метров (куб. сантиметров — для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);

V2нс — фактический объем низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, накопленных в хранилищах эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций, до 1 апреля 2009 года, куб. метров (куб. сантиметров — для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);

V2в — фактический объем высокоактивных радиоактивных отходов, накопленных в хранилищах эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций, до 1 апреля 2009 года, куб. метров (куб. сантиметров — для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения).

Другие плательщики налога — субъекты деятельности в сфере использования ядерной энергии исчисляют суммы налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов их производителями, пропорционально объему и активности радиоактивных материалов ежеквартально, который уплачивается в общем размере 10 процентов стоимости (без учета налога на добавленную стоимость) каждого источника ионизирующего излучения, определяемой с даты приобретения (купли-продажи) этого источника. Стоимость сдачи накопленных до 1 апреля 2009 года радиоактивных отходов для таких субъектов определяется по договорам между производителями радиоактивных отходов и специализированными предприятиями по обращению с радиоактивными отходами.

249.8. Суммы налога, взимаемого за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, исчисляются плательщиками налога — производителями радиоактивных отходов самостоятельно ежеквартально на основании ставок налога, приведенных в пункте 248.1 статьи 248 настоящего Кодекса, и пропорционально сроку хранения таких отходов сверх установленного срока по формуле:

S хранения = N х V х T хранения,

где S хранения — сумма налога, взимаемого за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, исчисленная за базовый налоговый (отчетный) период, календарный квартал, в гривнях с копейками;

N — ставка налога, взимаемого за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, приведенная в пункте 248.1 статьи 248 настоящего Кодекса;

V — фактический объем радиоактивных отходов, хранящихся у производителя таких отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срока, куб. метров (куб. сантиметров — для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);

T хранения — количество полных календарных кварталов, в течение которых радиоактивные отходы хранятся сверх установленного особыми условиями лицензии срока.

249.9. Исключен.

249.10. Исключен.

249.11. Исключен.

250.1. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному кварталу.

250.2. Плательщики налога составляют налоговые декларации по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, подают их в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в контролирующие органы и уплачивают налог в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации:

250.2.1. за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, размещение в течение отчетного квартала отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах — по месту размещения стационарных источников, специально отведенных для этого мест или объектов;

250.2.2. исключен;

250.2.3. за образование радиоактивных отходов и временное хранение радиоактивных отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срока — по месту нахождения плательщика на налоговом учете в контролирующих органах;

250.2.4. исключен.

250.3. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере охраны окружающей природной среды, орган исполнительной власти Автономной Республики Крым по вопросам охраны окружающей природной среды, областные, Киевская и Севастопольская городские государственные администрации до 1 декабря года, предшествующего отчетному, подают в контролирующие органы перечни предприятий, учреждений, организаций, физических лиц — предпринимателей, которым в установленном порядке выданы разрешения на выбросы, специальное водопользование и размещение отходов, а также направляют информацию о внесении изменений в перечень до 30 числа месяца, следующего за кварталом, в котором такие изменения произошли.

250.4. Орган государственного регулирования ядерной и радиационной безопасности до 1 декабря года, предшествующего отчетному, подает в контролирующий орган перечни предприятий, учреждений, организаций, физических лиц — субъектов деятельности в сфере использования ядерной энергии, в результате деятельности которых образовались, образуются или могут образоваться радиоактивные отходы и которые временно хранят такие отходы сверх установленного особыми условиями лицензии срока, а также направляет информацию о внесении изменений в перечень до 30 числа месяца, следующего за кварталом, в котором такие изменения произошли.

250.5. Плательщики налога перечисляют суммы налога, взимаемого за выбросы, сбросы загрязняющих веществ и размещение отходов, одним платежным поручением на счета, открытые в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, которые обеспечивают распределение этих средств в соотношении, определенном законом.

Абзац второй исключен.

Абзац третий исключен.

250.6. Плательщики налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и/или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, перечисляют суммы налога в государственный бюджет, которые используются в соответствии с Законом Украины «Об обращении с радиоактивными отходами» и Законом Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий год. По решению плательщика налога сумма налога может уплачиваться ежемесячно в размере одной третьей части планового объема за квартал с перерасчетом по итогам базового налогового (отчетного) периода.

250.7. Отчетность о фактических объемах радиоактивных отходов, образованных за базовый налоговый (отчетный) период, календарный квартал (включая уже накопленные до 1 апреля 2009 года), и фактических объемах радиоактивных отходов, хранящихся у производителя таких отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срока, согласовывается органом государственной санитарно-эпидемиологической службы и органом государственного регулирования ядерной и радиационной безопасности. Требования по срокам подачи и содержанию указанной отчетности устанавливаются особыми условиями лицензии. Копии отчетности подаются плательщиками налогов вместе с налоговой декларацией.

250.8. Если место подачи налоговых деклараций не совпадает с местом нахождения на налоговом учете предприятия, учреждения, организации, гражданина — субъекта предпринимательской деятельности, которым в установленном порядке выдано разрешение на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками, специальное водопользование и размещение отходов, в контролирующий орган, в котором такое предприятие, учреждение, организация или гражданин — субъект предпринимательской деятельности находится на учете, подаются в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) периода, копии соответствующих налоговых деклараций.

250.9. Если плательщик налога с начала отчетного года не планирует осуществления выбросов, сбросов загрязняющих веществ, размещения отходов, образования радиоактивных отходов в течение отчетного года, то такой плательщик налога должен уведомить об этом соответствующий контролирующий орган по месту расположения источников загрязнения и составить заявление об отсутствии у него в отчетном году объекта исчисления экологического налога. В противном случае плательщик налога обязан подавать налоговые декларации в соответствии с настоящей статьей Кодекса.

250.10. В случае если:

250.10.1. плательщик налога имеет несколько стационарных источников загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест или объектов в пределах нескольких населенных пунктов (сел, поселков или городов) или за их пределами (коды согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (КОАТУУ) разные), то такой плательщик налога обязан подать в соответствующий контролирующий орган по месту расположения стационарного источника загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест или объектов налоговую декларацию по каждому стационарному источнику загрязнения или специально отведенному для размещения отходов месту или объекту отдельно;

250.10.2. плательщик налога имеет несколько стационарных источников загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест или объектов в пределах одного населенного пункта (села, поселка или города) или за его пределами (код согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (КОАТУУ) один и тот же), то такой плательщик налога может подавать в соответствующий контролирующий орган одну налоговую декларацию налога за такие источники загрязнения;

250.10.3. плательщик налога состоит на налоговом учете в городе с районным делением, то такой плательщик может подавать одну налоговую декларацию за выбросы, сбросы всеми своими источниками загрязнения и/или размещение отходов, если эти источники и/или специально отведенные места для размещения отходов расположены на территории такого города (указывается код согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (КОАТУУ), по месту нахождения плательщика налога на налоговом учете (городского совета).

250.11. Контроль за временным хранением радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока осуществляется органом государственного регулирования ядерной и радиационной безопасности и органом государственной санитарно-эпидемиологической службы.

250.12. Контролирующие органы привлекают по предварительному согласованию работников органа исполнительной власти Автономной Республики Крым по вопросам охраны окружающей природной среды и центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику по осуществлению государственного надзора (контроля) в сфере охраны окружающей природной среды, для проверки правильности определения плательщиками налога фактических объемов выбросов стационарными источниками загрязнения, сбросов и размещения отходов.

Контролирующие органы привлекают по предварительному согласованию работников органа государственной санитарно-эпидемиологической службы и органа государственного регулирования ядерной и радиационной безопасности для проверки правильности определения плательщиками фактических объемов радиоактивных отходов.

250.13. Исключен.

250.14. Исключен.

250.15. Исключен.

250.16. Исключен.

250.17. Исключен.

250.18. Исключен.

250.19. Исключен.