Решая вопрос о премировании своих работников, руководители бюджетных учреждений должны позаботиться о том, чтобы выплата премий была предусмотрена в:
— смете;
— коллективном договоре;
— Положении о премировании.
Последнему документу уделяют особое внимание, ведь в нем прописывают саму возможность и тонкости предоставления премий отдельным категориям работников. Далее мы приведем примеры формулировки «премиальных» норм такого Положения.
Итак, выплату премии к государственному празднику необходимо прописать в коллективном договоре и/или Положении о премировании. А средства для такого «бонуса» должны быть заложены в смете. Однако даже соблюдения этих условий не всегда достаточно для выплаты премии. В некоторых случаях законодательство ограничивает виды премий, которые полагаются отдельным категориям работников. И под запретом оказываются премии к праздникам. Так кому же и что положено? Давайте разбираться вместе.
Госслужащие
Законодательной основой работы государственных служащих является Закон о госслужбе. В вопросе выплаты премий нужно обратить внимание на ч. 3 ст. 50 этого Закона. Так, госслужащим полагаются следующие виды премий:
1) премия по результатам ежегодной оценки служебной деятельности;
2) месячная или квартальная премия в соответствии с личным вкладом госслужащего в общий результат работы госоргана.
При этом общий размер таких премий за год не может превышать 30 % фонда должностного оклада госслужащего в год. Учтите, что это ограничение заработает только с 01.01.2019 г. (ч. 1 разд. ХІ «Заключительные и переходные положения» Закона о госслужбе).
Других видов премий (к государственным и профессиональным праздникам, юбилейным датам и т. д.) Закон о госслужбе не предусматривает, следовательно, и оснований для выплаты таких премий нет. Это также подтвердили и специалисты Минсоцполитики в письме от 12.09.2016 г. № 1296/13/84-16.
Внимание! Госслужащим не положены премии к государственным праздникам в целом и к 8 Марта, в частности.
Пользуясь случаем, отметим, что премирование госслужащих различных категорий проводится по разным правилам:
— порядок премирования государственных служащих категории «А» утвержден постановлением № 15. Премии устанавливает субъект назначения (госорган и должностное лицо, которым законодательно предоставлены полномочия от имени государства назначать на должность госслужбы в госоргане и освобождать от такой должности);
— премии госслужащим категорий «Б» и «В» устанавливает руководитель государственной службы согласно Положению о премировании в соответствующем государственном органе, согласованному с выборным органом первичной профсоюзной организации (при наличии). Руководство к действиям прописано в Типовом положении № 646.
Должностные лица и служащие ОМС
Правила оплаты труда должностных лиц (руководящих работников, специалистов) и служащих ОМС прописаны в постановлении № 268.
Согласно п.п. 2 п. 2 этого постановления руководителям ОМС предоставлено право в пределах утвержденного ФОТ осуществлять премирование работников в соответствии с их личным вкладом в общие результаты работы, а также к государственным и профессиональным праздникам и юбилейным датам. При этом премирование производится в пределах фонда премирования, созданного в размере не менее 10 % должностных окладов и экономии ФОТ. Конкретные условия, порядок и размеры премирования работников определяют в Положении о премировании соответствующего органа.
Как видите, в указанной норме постановления № 268 разрешено выплачивать премии к государственным праздникам должностным лицам и служащим ОМС. А вот с рабочими, которые выполняют функции по обслуживанию ОМС, другая ситуация (подробнее об этом читайте в разделе «Обслуживающие» рабочие госорганов и ОМС»).
Внимание! Должностным лицам и служащим ОМС можно выплачивать премии к государственным праздникам.
Премирование председателей областных, районных и районных в городах советов, их заместителей, сельских, поселковых и городских голов осуществляется в порядке и размерах, определенных постановлением № 268, в пределах утвержденных расходов на оплату труда. Решение о выплате премии принимает соответствующий совет.
Отдельно уделим внимание выплате «праздничной» премии должностному лицу, который находится в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет (не выполняет свои должностные обязанности). Можно ли вообще такому работнику выплачивать премию?
На этот вопрос Минсоцполитики ответило в письме от 29.12.2017 г. № 3018/0/101-17 (см. газету «Оплата труда», 2018, № 3, с. 6): «выплата премии к государственному, профессиональному празднику, юбилейной дате должностному лицу местного самоуправления, которое находится в отпуске для ухода за ребенком до достижения им 3 лет, законодательством не запрещена и решается каждым ОМС самостоятельно при наличии средств на такую выплату». Проще говоря, если смета позволяет выплатить премию к празднику 8 Марта работнице, находящейся в отпуске для ухода за ребенком, то почему бы не порадовать ее приятным бонусом. Для этого нужно соответствующее решение руководителя ОМС.
Также специалисты «трудового» ведомства отметили, что наиболее целесообразным было бы предусмотреть выплату такой премии в Положении о премировании.
Важно! Должностным лицам местного самоуправления, находящимся в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет, можно выплатить премии к государственным праздникам, если это предусмотрено в Положении о премировании и при наличии средств.
Помните, что все эти нормы следует прописать в Положении о премировании. Например, они могут иметь такой вид:
| «Должностных лиц, служащих и рабочих, выполняющих функции обслуживания, городского совета ежемесячно премировать в соответствии с их личным вкладом в общие результаты работы в процентах к месячному окладу, пропорционально отработанному времени и в пределах утвержденного фонда оплаты труда. В отдельных случаях должностным лицам и служащим городского совета может быть выплачена премия за выполнение особо важной работы или по случаю юбилейных дат, государственных и профессиональных праздников. Премирование работника осуществляется в каждом конкретном случае по распоряжению головы городского совета в процентах к месячному окладу в пределах утвержденного фонда оплаты труда. Должностным лицам и служащим городского совета, не выполняющим свои должностные обязанности (в частности, находящимся в отпуске в связи с беременностью и родами, для ухода за ребенком до достижения им 3 (6) лет), может быть выплачена премия по случаю юбилейных дат, государственных и профессиональных праздников. Премирование работника осуществляется в каждом конкретном случае по распоряжению головы городского совета в процентах к месячному окладу в пределах утвержденного фонда оплаты труда. К государственным праздникам относятся праздничные дни, указанные в ст. 73 Кодекса законов о труде Украины: 1 января — Новый год; 7 января и 25 декабря — Рождество Христово; 8 марта — Международный женский день; 1 мая — День труда; 9 мая — День победы над нацизмом во Второй мировой войне (День победы); 28 июня — День Конституции Украины; 24 августа — День независимости Украины; 14 октября — День защитника Украины. К профессиональным праздникам относятся: 7 декабря — День местного самоуправления. Юбилейными датами являются: 50, 55, 60-летие со дня рождения работника». |
«Обслуживающие» рабочие госорганов и ОМС
Для рабочих, которые заняты обслуживанием органов исполнительной власти, ОМС и их исполнительных органов, органов прокуратуры, судов и других органов, условия оплаты труда прописаны в приказе № 77.
Подпунктом «ж» п. 2 приказа № 77 руководителю органа исполнительной власти, ОМС предоставлено право в переделах установленного ФОТ и предельной численности работников устанавливать работникам размер премии в зависимости от их вклада в конечные результаты работы. При этом конкретные размеры премий рабочим ОМС предельными размерами не ограничиваются.
Данная норма указывает о выплате рабочим именно производственных премий. На этом акцентирует внимание и Минсоцполитики в своем письме от 28.12.2017 г. № 3000/0/101-17 (см. газету «Оплата труда», 2018, № 3, с. 3).
Таким образом, «трудооплатное» Министерство склоняет к тому, что «обслуживающим» рабочим допустимо выплатить исключительно производственную премию. Тогда как премии к праздникам им не светят.
Однако специалисты Минсоцполитики в указанном выше письме предложили интересный выход из ситуации: размер производственной премии рабочим, занятым обслуживанием органов исполнительной власти, ОМС и их исполнительных органов, предельными размерами не ограничивается, поэтому им можно выплатить производственную премию, но в более высоких размерах.
По сути, премировать «обслуживащих» рабочих к государственным, профессиональным праздникам и праздничным дням допустимо путем выплаты производственной премии в более высоких размерах.
Работники, выполнящие функции по обслуживанию госорганов
Условия оплаты труда работников, выполняющих функции по обслуживанию госорганов, утверждены постановлением № 15 (не путайте с рабочими, «обслуживающими» ОМС, о которых шла речь выше).
Руководитель государственной службы в госоргане осуществляет премирование таких работников согласно их личному вкладу в общие результаты работы в пределах фонда премирования соответствующего государственного органа. Конкретные условия, порядок и размеры премирования работников определяются в Положении о премировании.
Как видите, здесь опять-таки говорится о производственной премии. То есть «праздничные» премии таким работникам, как и госслужащим, не положены.
Работники медицины и соцзащиты
Вопросу премирования работников заведений здравоохранения и учреждений социальной защиты населения посвящен п. 5.11 Условий № 308/519.
Так, премирование работников производится в пределах фонда оплаты труда. Руководители учреждений по согласованию с профсоюзными комитетами утверждают Положение о премировании работников. Размер премии работника зависит от личного вклада в общие результаты работы подразделения, учреждения и предельными размерами не ограничивается. Премирование руководителей учреждений, заведений осуществляется по решению органа высшего уровня.
Запрета на премирование к празднику нет. И этим умело пользуются руководители медицинских заведений и учреждений соцзащиты. Так, на практике медучреждения и соцзаведения в Положении о премировании (материальном стимулировании работников) прописывают норму о выплате премий к государственным, профессиональным праздникам и юбилейным датам (со дня рождения и начала трудовой деятельности).
| «Премия выплачивается работнику в соответствии с личным вкладом в общие результаты работы. Возможно премирование работников по случаю государственных и профессиональных праздников, юбилейных дат (50, 55, 60 лет со дня рождения, 20, 30, 40 лет трудовой деятельности в области здравоохранения) в пределах утвержденного фонда оплаты труда. Размер премии работнику определяется по предоставлению непосредственного руководителя исходя из размера должностного оклада (тарифной ставки) с учетом квалификационной категории, разряда и в соответствии с личным вкладом в конечные результаты работы». |
Педработники
С педагогическими работниками ситуация схожая.
Так, п.п. 5 п. 4 приказа № 557 руководителям учебных заведений, учреждений образования и научных учреждений предоставляет право в пределах утвержденного сметой фонда оплаты труда утверждать порядок и размеры премирования сотрудников согласно их личному вкладу в общие результаты работы в пределах средств на оплату труда.
Премирование руководителей учебных заведений, учреждений образования и научных учреждений проводится по решению органа высшего уровня в пределах имеющихся средств на оплату труда.
Как показывает практика, премии педработникам преимущественно предоставляют:
— за разработку учебно-методических пособий, учебных программ;
— за высокий профессионализм, личный вклад в развитие образовательной отрасли;
— за результативную организацию инновационной педагогической деятельности;
— за учеников, получивших награды и занявших призовые места в олимпиадах, конкурсах, соревнованиях.
Однако в Положении о премировании не запрещено прописывать норму о предоставлении премий к государственным праздникам. Она может звучать так:
| «Право на получение премии за высокий профессионализм, значительный личный вклад в развитие образовательной отрасли по случаю юбилеев, государственных праздников имеют все категории педагогических работников. Размер премии работнику определяется по предоставлению непосредственного руководителя исходя из размера должностного оклада (тарифной ставки) с учетом квалификационной категории, разряда и в соответствии с личным вкладом в конечные результаты работы». |
Для справки: п.п. 6.3.16 Отраслевого соглашения руководителям учебных заведений рекомендовано предусмотреть в сметах не менее 2 % планового фонда заработной платы на расходы на премирование, стимулирование творческого труда и педагогического новаторства, предоставление материальной помощи.
Работники «культурных» заведений
К работникам «культурных» заведений относят работников театров, концертных организаций, цирков, музеев, библиотек, клубов, парков культуры и пр. Условия их оплаты труда прописаны в приказе № 745.
«Премиальная» норма в этом приказе особо не отличается от норм, предусмотренных для медицинских и педагогических работников. Так, п.п. «в» п. 3 Приказа № 745 предоставляет право руководителям бюджетных учреждений, заведений и организаций культуры в пределах сметного фонда заработной платы утверждать порядок и размеры премирования сотрудников согласно их личному вкладу в общие результаты работы в пределах средств на оплату труда.
Премирование руководителей учреждений и организаций культуры осуществляется по решению органа высшего уровня в пределах имеющихся средств на оплату труда.
В Положении о премировании работников культуры можно прописать следующую норму:
| «Премирование работников может осуществляться по результатам работы за месяц, квартал, год. В отдельных случаях за выполнение особо важной работы или по случаю государственных и профессиональных праздников, юбилейных и праздничных дат с учетом личного вклада работникам может быть выплачена единовременная премия в пределах утвержденного фонда оплаты труда». |
Премия и МЗП
После того, как мы с вами определили, полагается ли премия к 8 Марта конкретным работникам-бюджетникам, возникает еще ряд вопросов. Один из них заключается в следующем: включать ли премию к государственному празднику в МЗП (на сегодня 3723 грн.) или начислять «сверху»?
Ответ на этот вопрос содержится в ч. 2 ст. 31 Закона об оплате труда: при исчислении размера зарплаты работника для обеспечения ее минимального размера не учитываются, в частности, премии к праздничным и юбилейным датам. То есть сумму такой премии нужно начислять «сверху» МЗП.
Что же относится к праздничным и юбилейным датам? Ответ на этот вопрос Минсоцполитики предоставило в письмах от 17.02.2017 г. № 3223/0/2-17/28 и от 02.11.2017 г. № 2688/10/101-17 (ср. ).
Так, к праздничным датам следует относить официально установленные в Украине праздничные и нерабочие дни, профессиональные праздники и памятные дни. Перечень государственных праздничных и нерабочих дней определен ст. 73 КЗоТ. В то же время коллективным договором или иным актом работодателя может быть определен перечень праздничных и юбилейных дат, к которым работникам выплачиваются премии.
Внимание! Премия к государственным праздникам, указанным в ст. 73 КЗоТ, начисляется «сверху» МЗП.
Отметим, что, кроме государственных, есть еще профессиональные праздники и юбилейные даты, к которым также могут выплачиваться премии. Но вот в отношении включения/невключения их в МЗП могут возникнуть трудности. Ведь такого законодательно утвержденного перечня, как для общегосударственных праздников, для них нет.
Например, Указами Президента утверждены: День местного самоуправления (от 25.11.2000 г. № 1250/2000); День работника образования (от 11.09.94 г. № 513/94); День медицинского работника (от 03.06.94 г. № 281/94); День работника социальной сферы (от 13.04.99 г. № 374/99).
А перечень памятных дат и юбилеев приведен в приложении к постановлению № 2287. Здесь перечислены такие юбилеи, как, например, 125 лет со времени основания Львовского исторического музея (1893), 100 лет со дня основания Одесского национального политехнического университета (18.09.1918), 80 лет со времени основания Киевского государственного института декоративно-прикладного искусства и дизайна имени Михаила Бойчука (октябрь, 1938). Премии к таким памятным датам можно выплачивать работникам указанных учреждений. И такие премии будут начисляться «сверху» МЗП.
А вот «личные» юбилейные даты, в частности, ко дню рождения, конечно же, не могут быть официально установлены. Их следует прописать в Положении о премировании.
«Праздничная» премия и средний заработок
Ни для кого не секрет, что для исчисления выплат в период их сохранения (в частности, больничных, декретных, отпускных) следует рассчитывать средний заработок за предшествующий период. В этом случае возникает вопрос: нужно ли сумму премии к празднику учитывать при таком расчете? Чтобы ответить на него, нужно проанализировать несколько нормативных документов.
Так, при расчете средней зарплаты для определения размера больничных и декретных руководствуемся Порядком № 1266. Премия к празднику участвует в расчете больничных и декретных в полной сумме, даже если она начислена в месяце, который был отработан не полностью по уважительным причинам.
Среднюю зарплату для расчета отпускных, «военных» выплат, командировочных рассчитывают согласно Порядку № 100. В п.п. «и» п. 4 этого Порядка указано, что выплаты, связанные с юбилейными датами, днем рождения, за многолетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную гражданскую позицию и прочие (к ним относим и премию к празднику) в расчет средней зарплаты не включаем (рекомендуем прочитать статью «Поощрительные выплаты: «средне-расчетные» правила в примерах» // см. «Оплата труда», 2016, № 21, с. 19).
Напомним: для работников, обслуживающих ОМС, которым премии к праздникам формально не положены, Минсоцполитики предложило в преддверии праздников выплачивать производственные премии в большем размере (см. раздел «Обслуживающие» работники госорганов и ОМС»). В этом случае следует воспользоваться п. 3 Порядка № 100, где прямо указано: сумма производственной премии учитывается при расчете среднего заработка во всех случаях его сохранения.
Налогообложение
Премия к 8 Марта входит в ФОТ в составе других поощрительных и компенсационных выплат (п.п. 2.3.2 Инструкции № 5). Поэтому облагать такую выплату следует как зарплату: начислить ЕСВ, удержать НДФЛ и военный сбор.
Кроме того, поскольку премия — это зарплата, ее нужно включать в общую сумму налогооблагаемого месячного дохода, с которым сравнивается предельная величина дохода, дающего право работнику на получение НСЛ.
Премия к празднику включается в базу обложения ЕСВ того месяца, в котором она начислена.
Отражать премию в отчетности следует как зарплатную выплату. В Налоговом расчете по форме № 1ДФ сумму «праздничной» премии отражаем с признаком дохода «101». В таблицах 1 и 6 отчета по ЕСВ такая премия отражается в составе зарплаты отчетного месяца.
На сегодня это все о тонкостях предоставления премии к праздникам. Дело за малым — радовать работников приятными бонусами.
Нормативные документы и сокращения
КЗоТ — Кодекс законов о труде от 10.12.71 г.
Закон о госслужбе — Закон Украины «О государственной службе» от 10.12.2015 г. № 889-VIII.
Закон об оплате труда — Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР.
Постановление № 15 — постановление КМУ «Вопросы оплаты труда работников государственных органов» от 18.01.2017 г. № 15.
Постановление № 2287 — постановление ВРУ «Об определении памятных дат и юбилеев в 2018 году» от 08.02.2018 г. № 2287-VIII.
Постановление № 268 — постановление КМУ «Об упорядочении структуры и условий оплаты труда работников аппарата органов исполнительной власти, органов прокуратуры, судов и других органов» от 09.03.2006 г. № 268.
Порядок № 100 — Порядок расчета средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.
Приказ № 745 — приказ Минкультуры и туризма «Об упорядочении условий оплаты труда работников культуры на основе Единой тарифной сетки» от 18.10.2005 г. № 745.
Условия № 308/519 — Условия оплаты труда работников заведений здравоохранения и учреждений социальной защиты населения, утвержденные совместным приказом Минтруда и МОЗ от 05.10.2005 г. № 308/519.
Типовое положение № 646 — Типовое положение о премировании государственных служащих органов государственной власти, других государственных органов, их аппаратов (секретариатов), утвержденное приказом Минсоцполитики от 13.06.2016 г. № 646.
Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.
Отраслевое соглашение — Отраслевое соглашение между Министерством образования и науки Украины и ЦК Профсоюза работников образования и науки Украины на 2016 — 2020 годы, зарегистрированное Минсоцполитики 15.12.2016 г. под № 31.
ОМС — органы местного самоуправления.
МЗП — минимальная заработная плата.
ФОТ — фонд оплаты труда.
