Важные заявления к концу/началу года

В избранном В избранное
Печать
Адамович Наталия, налоговый эксперт
Бухгалтерская неделя Декабрь, 2016/№ 49
Чтобы слаженно работать в новом году, следует успеть заранее подготовиться: вовремя заявить о себе, подтвердить свой статус и/или подать дополнительную отчетность. Так что сегодня как раз и вспомним важные даты заявлений/подтверждений, связанные с уходящим годом и переходом в год наступающий. Непременно возьмите их на заметку!

Заявления о переходе на ЕН

В группы 1 — 3. Те, кто задумал с 1 января 2017 года перейти в ряды упрощенцев, уже наверняка проштудировали запреты, а также проверили себя на соответствие критериям для групп ЕН (подробнее об этом читайте в «БН», 2015, № 49, с. 31). В остальном дело за малым: вовремя заявить о своем переходе. И для этого как физлицам-предпринимателям, желающим зайти в группы 1 — 3, так и юрлицам, мечтающим о группе 3, следует подготовить:

• Заявление о применении упрощенной системы налогообложения (далее — Заявление на ЕН);

• Расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения (далее — Расчет).

Обе эти формы утверждены приказом Минфина от 20.12.2011 г. № 1675.

Единственное: напомним, что в Расчете нужно указать сумму дохода за 2016 год, рассчитанного согласно правилам ст. 292 НКУ, т. е. по факту поступления денежных средств (п.п. 298.1.4 НКУ). Ваш доход будет равен сумме дохода, фактически полученного на момент подачи Заявления, и планируемого (прогнозного) дохода за оставшийся период до конца 2016 года (подкатегории 107.01 и 108.01 ЗІР ГФСУ).

Чтобы уже с 1 января работать на упрощенной системе, подать Заявление на ЕН и Расчет следует не позднее 16 декабря.

Неплательщики НДС, планирующие стать упрощенцами группы 3 на ставке 3 % (с уплатой НДС), должны дополнительно в тот же срок подать и Заявление на НДС-регистрацию по форме № 1-ПДВ (п.п. 3 п. 3.6 разд. III Положения № 1130*).

* Положение о регистрации плательщиков НДС, утвержденное приказом Минфина от 14.11.14 г. № 1130.

А вот у плательщиков НДС, планирующих перейти на ЕН в группу/на ставку без уплаты НДС (это может быть не только группа 3 со ставкой 5 %, но и группа 1 или группа 2, где действуют фиксированные ставки, но плательщиком НДС быть нельзя), аннулирование НДС-регистрации произойдет на основании, указанном в п.п. «в» п. 184.1 НКУ. Аннулируют НДС-регистрацию в порядке, предусмотренном последним абзацем п. 5.4 разд. V Положения № 1130 (ср. 025069200). При этом налоговики советуют для удобства подать Заявление на НДС-аннулирование (по форме № 3-ПДВ) вместе с Заявлением на ЕН (подкатегория 101.01.02 ЗІР ГФСУ).

Хотя, если в Заявлении на ЕН вы сделали соответствующую отметку (избран статус единоналожника-безНДСника), то аннулировать НДС-регистрацию должны и без Заявления на НДС-аннулирование.

Сразу же заметим, что, несмотря на прямое разрешение п.п. 3 п.п. 298.1.1 НКУ подавать Заявление на ЕН и Расчет через Интернет в электронной форме, налоговики от этого варианта отказываются под предлогом, что такая возможность не реализована ни для физических лиц (подкатегория 107.12 ЗІР ГФСУ), ни для юридических (подкатегория 108.01.01 ЗІР ГФСУ).

Однако, например, в некоторых программах есть и форма Заявления, и форма Расчета. Так что их можно заполнить и отправить в налоговую по месту регистрации в электронном виде. Правда, такую подачу советуем не пускать на самотек, а проконтролировать поступление к налоговикам, хотя бы в телефонном режиме.

Подойдите к подаче Заявления на ЕН со всей ответственностью, (!) ибо отозвать обратно его не получится (подкатегория 107.01 ЗІР ГФСУ). Так что вам придется поработать на ЕН как минимум квартал и только после этого можно вернуться на общую систему.

При этом даже и не думайте еще раз повторно «заявляться» на ЕН в следующем году. Вас туда уже не пустят. А все потому, что перейти на ЕН можно не более одного раза в течение календарного года (п.п. 298.1.4 НКУ).

Учтите! Регистрируют субъектов хозяйствования плательщиками ЕН групп 1 — 3 бессрочно (п. 299.10 НКУ). Так что продлевать свой статус действующим упрощенцам — единоналожникам групп 1 — 3 ни под конец года, ни с другой периодичностью не нужно.

В группу 4. Для сельхозпредприятий, спешащих в группу 4 плательщиков ЕН, предусмотрены свой порядок и своя дата «заявления».

Заявляются сельхозники в упрощенцы не «до желаемого периода», а уже «в самом желаемом периоде до 20 февраля». Поэтому, чтобы стать сельхоз-упрощенцем уже с 1 января 2017 года (учитывая, что предельный срок подачи — 19 февраля 2017 года приходится на выходной — воскресенье) — пользуемся нормой переноса из п. 49.20 НКУ), нужно дать знать об этом налоговикам не позднее 20 февраля 2017 года.

Для этого (вместо обычного Заявления на ЕН) сельхозники должны подать налоговикам (думаем, можно и в электронном виде):

• две налоговые декларации плательщика ЕН группы 4 — общую (в налоговую по своему месту регистрации) и по каждому участку отдельно (в налоговую по месту расположения земельного участка);

• расчет доли сельхозпроизводства по форме, утвержденной приказом Минагрополитики от 26.12.11 г. № 772;

• сведения (справки) о наличии земельных участков.

Обратите внимание! Если нарушите сроки подачи, то зарегистрироваться в группу 4 сможете только через год. В 2017 году осуществить такой переход уже не получится (подкатегория 108.02.01 ЗІР ГФСУ).

Аналогичным пакетом документов и в те же сроки — не позднее 20 февраля 2017 года — должны подтвердить свой статус и действующие сельхоз-упрощенцы группы 4. Причем налоговики предупреждают: не подтвердитесь в срок — вас ожидает не только вылет с упрощенки, но и штраф в размере 170 грн. за несвоевременную подачу деклараций (см. письмо ГФСУ от 27.04.16 г. № 14988/7/99-99-12-03-05-17).

Заметим: несмотря на то, что сами порядки перехода на ЕН, его исчисления и уплаты у плательщиков групп 1 — 3 и у плательщиков группы 4 совершенно разные, тем не менее и первые и вторые в целях НКУ, безусловно, единоналожники (это прямо следует из п. 291.4 НКУ).

Заявления на смену ставки/группы ЕН

Добровольная смена. При условии соответствия критериям принадлежности к группам ЕН из п. 291.4 НКУ единоналожник всегда может по своему желанию с любого нового календарного квартала или года сменить группу (п.п. 298.1.5 НКУ).

Также можно, не покидая группу 3, поменять ставку 3 % на 5 % и наоборот.

Так что, если хотите с 1 января 2017 года работать на новой ставке либо в новой группе, подайте Заявление на ЕН не позднее 16 декабря 2016 года.

Форма заявления та же, что и при переходе на ЕН. Просто в этом Заявлении вам нужно будет сделать соответствующие отметки в нужном п. 5.2 «Зміна ставки єдиного податку»:

• если меняете группу — укажите их номера в клеточках «з групи ( ) на групу ( )»;

• если меняете ставку в пределах группы 3 — укажите ставки ЕН в клеточках «зі ставки (_ %) на ставку (_ %)»;

• при переходе в группу 3 — соответствующим образом заполните все эти клеточки.

И еще важная особенность: п.п. 298.1.5 НКУ не требует вместе с Заявлением на смену группы/ставки ЕН подавать Расчет дохода за предыдущий календарный год… Да и в подкатегории 108.01.01 ЗІР ГФСУ есть консультация, где налоговики Расчет дохода хотят видеть только в случае перехода на ЕН согласно п.п. 298.1.4 НКУ.

Тем не менее некоторые налоговики все-таки требуют и Расчет дохода за предыдущий календарный год, в том числе и при смене группы/ставки ЕН (см. разъяснение ГФСУ от 30.09.14 г. // «Урядовий кур’єр» от 31.10.14 г. № 202).

Кроме того, вместе с Заявлением на смену группы/ставки ЕН (не позднее 16.12.16 г.) тем, кто намерен в п. 5.2 Заявления на ЕН указать, что будет работать в группе 3 на ставке 3 % (т. е. с уплатой НДС), придется подать и Заявление на НДС-регистрацию (форму № 1-ПДВ) (пп. «б» и «в» п.п. 4 п. 293.8 НКУ; пп. 2 и 5 п. 3.6 разд. III Положения № 1130).

А вот решившим перейти со ставки 3 % на ставку 5 % (без уплаты НДС) либо из группы 3 в группу 1 или 2 для сопутствующего такому переходу аннулирования НДС-регистрации (п.п. «в» п. 184.1 НКУ, последний абзац п. 5.4, п. 5.5 Положения № 1130), как поясняют налоговики в подкатегории 107.04 ЗІР ГФСУ, достаточно только подать Заявление о применении упрощенной системы с соответствующей отметкой (избран статус единоналожника-безНДСника). Заявление по форме на аннулирование по форме № 3-ПДВ подавать не надо.

Сменить группу могут и единоналожники группы 4 (подкатегории 108.02.06, 108.05 ЗІР ГФСУ). В этих консультациях налоговики разрешают им по собственному решению перейти в группу 3, подав в общие для смены группы сроки обычное ЕН-заявление (при смене группы с нового 2017 года — не позднее 16 декабря 2016 года).

Обязательная смена. Принудительный переход из группы в группу «на повышение» ожидает тех плательщиков ЕН, кто нарушит в последнем квартале предельный объем дохода для своей группы (пп. 1 — 3 п. 293.8 НКУ). Причем получится это сделать только у единоналожников-физлиц групп 1 и 2. Остальным плательщикам (физлицам и юрлицам группы 3, сельхозникам группы 4), нарушившим свои критерии, придется только уйти с ЕН (см. об этом далее).

Так вот, физлица-единоналожники групп 1 и 2, нарушившие в четвертом квартале текущего года лимит дохода для своей группы и не желающие покидать упрощенку, обязаны:

1) обложить «превышение» по ставке ЕН 15 % (с отражением в ЕН-декларации) и

2) не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода, т. е. не позднее 20 января 2017 года подать Заявление на обязательную смену группы (первой — на вторую или второй — на третью).

Причем тем физлицам, кто намерен в п. 5.2 Заявления на ЕН указать, что будет работать в группе 3 на ставке 3 % (т. е. с уплатой НДС), придется не позднее 20 января 2017 года подать и Заявление на НДС-регистрацию (форму № 1-ПДВ), приложив его к Заявлению на смену группы ЕН (п.п. 4 п. 3.6 разд. III Положения № 1130).

Заявления на отказ от ЕН

Добровольный отказ. Для самостоятельного отказа от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на общую систему субъекту хозяйствования нужно подать Заявление не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (п.п. 298.2.1 НКУ).

То есть, если вы самостоятельно решили, что переходите на общую систему с 1 января 2017 года — Заявление на отказ от ЕН подайте не позднее 20 декабря 2016 года.

Форма заявления та же, что и при переходе на ЕН. Просто в нем вы должны сделать соответствующие отметки в нужном п. 5.4 «самостійна відмова у зв’язку з переходом на сплату інших податків та зборів».

Обязательный отказ. Перейти с упрощенной системы налогообложения на общую предприятия могут и вследствие вынужденных обстоятельств, а именно в связи с нарушением условий пребывания на едином налоге. Перечень таких нарушений приведен в п.п. 298.2.3 НКУ.

В форме Заявления в поле 5.4 «самостійна відмова у зв’язку з переходом на сплату інших податків та зборів» перечислены все возможные причины обязательного отказа от ЕН, что косвенно свидетельствует о необходимости подачи Заявления, в том числе и при обязательном уходе.

Если вы превысили объем дохода для своей группы и отказываетесь от ЕН, то заявление нужно подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода (пп. 1 — 3 п. 293.8 НКУ).

Так что тем, кто вынужден покинуть ЕН по причине превышения в IV квартале 2016 года для своей группы дохода, заявление нужно подать не позднее 20 января 2017 года.

Для остальных причин обязательного ухода с ЕН специальных сроков подачи заявления на отказ нет. Так что вручить его налоговикам можно, как и при добровольном переходе на общую систему, — не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (п.п. 298.2.1 НКУ), т. е. не позднее 20 декабря 2016 года.

Однако, даже если вы Заявление на отказ не подадите, налоговики все равно исключат вас из Реестра плательщиков ЕН с 01.01.2017 г. на основании п.п. 3 п. 299.10 НКУ.

Учтите! Как только единоналожник покинет упрощенную систему — он потеряет свои НДС-привилегии. Напомним:

• единоналожникам — неплательщикам НДС (кроме группы 4**) разрешено иметь объем налогооблагаемых операций более 1 млн грн. и при этом не регистрироваться плательщиками НДС (п. 181.1 НКУ).

** Они регистрируются плательщиками НДС по общим правилам независимо от даты (периода) перехода на упрощенную систему в составе группы 4 ( п.п. 6 п. 3.6 разд. ІІІ Положения № 1130).

Так что единоналожники — неплательщики НДС, имеющие за плечами «миллионный» объем, при переходе на общую систему будут подлежать обязательной НДС-регистрации.

Для этого им придется не позднее 10-го числа первого календарного месяца перехода на общую систему (т. е. в нашем случае — не позднее 10.01.2017 г.) подать Заявление на НДС-регистрацию по форме № 1-ПДВ (п. 183.4 НКУ; п.п. 1 п. 3.6 разд. ІІІ Положения № 1130). Подробнее об НДС-регистрации см. «БН», 2016, № 42−43, с. 21;

• единоналожникам — плательщикам НДС разрешено отчитываться по НДС поквартально (п. 202.2 НКУ). Так что те, кто был «квартальным» плательщиком НДС, должны будут с даты перехода на общую систему отчитываться ежемесячно.

Группа 4 ЕН. Налоговики разрешают единоналожникам группы 4 по собственному решению отказаться от своей «сельхозупрощенки» (подкатегория 108.02.06 ЗІР ГФСУ). Причем в консультации из подкатегории 108.05 ЗІР ГФСУ они аргументируют свое разрешение ссылкой на общий для всех групп ЕН п.п. 1 п. 299.10 НКУ. И этим предписывают им необходимость подать Заявления на отказ по общей для ЕН форме.

Правда, перейти в группу 3 сельхозники из группы 4 могут при условии, если в течение календарного года, предшествующего переходу, ими соблюдены требования из п. 294.1 НКУ (см. письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 21.04.16 г. № 9449/10/26-15-12-04-18).

А вот единоналожникам группы 4, которые самостоятельно выявили, что по итогам года не вписываются в критерии п. 298.8 НКУ, предлагают сразу же, не дожидаясь 20 февраля, «подавать отчетность и уплачивать налоги по общим правилам».

Обратите внимание! Грядущая отмена спецрежима по НДС (напомним: согласно п.п. 2 подразд. 2 разд. ХХ НКУ он должен прекратить свое существование с 01.01.17 г.) не станет преградой упрощенцам-сельхозникам и дальше работать в группе 4 на ЕН. Спецрежим по НДС не является обязательным условием для пребывания на ЕН группы 4. Так что, если критерии из п. 298.8 НКУ не нарушены, то сельхозникам отказываться от ЕН группы 4 не нужно.

НДС-заявление на квартал

Единоналожники группы 3, работающие на ставке 3 % (плательщики НДС), могут по желанию поменять отчетный период по НДС с «месяца» на «квартал». А те из них, кто уже в этом году отчитывался поквартально, — и дальше оставить его (п. 202.2 НКУ).

Что для этого нужно? Да совсем малость. Просто не забыть подать вместе с декларацией по НДС за декабрь 2016 года (или IV квартал 2016 года) специальное Заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода.

При заполнении этого Заявления (по форме приложения 1 к Порядку № 21***) в специальном поле предстоит указать не только дату, с которой вы будете отчитываться «поквартально» (т. е. «з 01 січня 2017 року»), но также ставку и дату (квартал), с которой вы работаете на ЕН.

*** Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по НДС, утвержденный приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21.

В этом случае квартальный период начнет применяться (а при продлении — будет сохранен) с первого налогового периода 2017 года и до конца года.

Заметим, что успеют сразу заявиться на «квартал» и НДС-плательщики, которые с 01.01.2017 г. зарегистрируются плательщиками ЕН на ставке 3 %. Так, работая на общей системе с НДС и планируя перейти в группу 3 на ставку 3 %, вы сможете подложить Заявление на «квартальный НДС-период» уже к декларации по НДС за декабрь 2016 года. На момент ее подачи (не позднее 20 января 2017 года) вы наверняка уже будете полноправным единоналожником, чем и сможете похвастаться в специальном поле Заявления о выборе квартального отчетного (налогового) периода.

Еще раз обратим ваше внимание! Выбор квартального отчетного периода надо специально заказать/подтвердить. Иначе налоговики будут ждать от вас помесячную отчетность (декларацию за январь 2017 года) и накажут, если ее не получат.

Тем же, кто намерен уйти с «квартала», заранее ничего делать не нужно — достаточно просто подать НДС-декларацию за январь 2017 года (!) с отметкой в поле «Відмітка про перехід на місячний податковий період з поточного звітного (податкового) періоду».

Так должны обязательно поступить и плательщики НДС, переходящие с упрощенки на общую систему с начала года.

НДС-заявление о филиале

Плательщик НДС, имеющий филиалы и другие структурные подразделения, которые (1) самостоятельно осуществляют поставку товаров/услуг; (2) проводят расчеты с поставщиками/потребителями, может им делегировать право составления налоговых накладных (НН) (п. 1 Порядка заполнения НН, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307).

Напомним: уведомление (приложение 2 к Порядку № 21) с присвоенным филиалу номером для составления НН подается вместе с декларацией по НДС за первый отчетный (налоговый) период года (п. 9 разд. III Порядка № 21).

Так что, если вы приняли решение со следующего 2017 года передать своему филиалу (или нескольким) право выписки НН либо же сохранить за ним (подтвердить) уже имеющееся на это право, подайте уведомление вместе с декларацией по НДС за январь или I квартал 2017 года (если вы — квартальный единоналожник).

В последующем, если вдруг в течение года в перечне заявленных филиалов произойдут изменения, вам придется это же уведомление (но уже с корректными данными) подать вместе с НДС-декларацией за тот отчетный период, в котором изменения имели место.

Обратите внимание! Без подачи такого уведомления филиал не вправе выписать ни единой НН!

Пересчитать/рассчитать «анти-ЧВ»

Напоминаем плательщикам НДС, осуществляющим как облагаемые, так и необлагаемые операции: вам нужно будет обязательно подать приложение Д7, чтобы пересчитать/рассчитать долю «ЧВ» (правда, учитывая, что с 01.07.15 г. налоговый кредит стал «общеобязательным», теперь логично называть «анти-ЧВ»):

• в конце года вместе с декларацией за декабрь/IV квартал 2016 года — чтобы провести ее годовой перерасчет (см. сноску (*) к табл. 1 приложения Д7);

• в начале года вместе с декларацией за январь/ I квартал 2017 года — чтобы задекларировать «анти-ЧВ» на весь текущий год.

Правда, не исключено, что вы, выполняя требования налоговиков, подавали приложение Д7 еще и справочно (с показателями за январь 2016 года) в каждом периоде распределения НДС (т. е. начисления компенсирующих НО), в котором были заполнены стр. 4.1 и/или 4.2 (подкатегория 101.20 ЗІР ГФСУ). Подробнее о заполнении приложения Д7 см. «БН», 2016, № 1−2, с. 13.

Эко-заявление

Налоговики продолжают требовать от плательщиков экологического налога, которые не намерены загрязнять окружающую среду в новом году, эко-заявление в произвольной форме.

Так, согласно п. 250.9 НКУ, если плательщик налога с начала отчетного года не планирует осуществлять выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, образование радиоактивных отходов в течение отчетного года, то такой плательщик должен уведомить налоговиков по месту расположения источников загрязнения и составить заявление.

Как поясняют налоговики в подкатегории 120.05 ЗІР ГФСУ, подать заявление следует не позднее предельного срока подачи декларации по эконалогу за I квартал, т. е. на 2017 год — не позднее 10 мая 2017 года.

Учтите! По мнению налоговиков, это правило является специальным по отношению к общему правилу из п. 49.2 и п. 49.21 НКУ, разрешающему не подавать пустые декларации.

Поэтому, только эко-заявление избавит бывшего плательщика эконалога от необходимости предоставления в следующем году пустых эконалоговых деклараций за все отчетные кварталы будущего года.

Тем же, кто этот налог не платил и не платит, подавать эко-заявление не нужно.

Уверены, что теперь вы не пропустите важные даты и все задуманное у вас обязательно сбудется!

Выводы

  • Планируете с 1 января 2017 года перейти на упрощенную систему/сменить ставку или группу ЕН — подайте Заявление на ЕН не позднее 16 декабря 2017 года.
  • Чтобы выбрать/сохранить «квартальный» НДС-период, единоналожник должен вместе с декларацией по НДС за декабрь/IV квартал 2016 года подать Заявление-приложение 1.
  • Плательщики эконалога, которые в будущем году не намерены загрязнять окружающую среду, могут заявить об этом в налоговую. Тогда весь «необъектный» год можно не отчитываться.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить