(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 48
  • № 47
  • № 46
  • № 45
  • № 44
  • № 42-43
  • № 41
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
18/24
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Грудень , 2016/№ 49

Важливі заяви до кінця/початку року

Щоб злагоджено працювати в новому році, слід встигнути заздалегідь підготуватися: своєчасно заявити про себе, підтвердити свій статус та/або подати додаткову звітність. Отже, сьогодні якраз і пригадаємо важливі дати заяв/підтверджень, пов’язані з роком, що минає, і переходом у рік наступний. Неодмінно візьміть їх до уваги!

Заяви про перехід на ЄП

До груп 1 — 3. Ті, хто задумав з 1 січня 2017 року перейти до лав спрощенців, уже напевно простудіювали заборони, а також перевірили себе на відповідність критеріям для груп ЄП (детальніше про це читайте у «БТ», 2015, № 49, с. 31). В усьому іншому справа за малим: своєчасно заявити про свій перехід. І для цього як фізособам-підприємцям, які бажають зайти до груп 1 — 3, так і юрособам, які мріють про групу 3, слід підготувати:

• Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (далі — Заяву на ЄП);

• Розрахунок доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування (далі — Розрахунок).

Обидві ці форми затверджено наказом Мінфіну від 20.12.11 р. № 1675.

Єдине, нагадаємо, що в Розрахунку потрібно зазначити суму доходу за 2016 рік, розрахованого згідно з правилами ст. 292 ПКУ, тобто за фактом надходження грошових коштів (п.п. 298.1.4 ПКУ). Ваш дохід дорівнюватиме сумі доходу, фактично отриманого на момент подання Заяви, і планованого (прогнозного) доходу за період, що залишився до кінця 2016 року (підкатегорії 107.01 та 108.01 ЗІР ДФСУ).

Щоб уже з 1 січня працювати на спрощеній системі, подати Заяву на ЄП і Розрахунок слід не пізніше 16 грудня.

Неплатники ПДВ, які планують стати спрощенцями групи 3 на ставці 3 % (зі сплатою ПДВ), повинні додатково в той самий строк подати і Заяву на ПДВ-реєстрацію за формою № 1-ПДВ (п.п. 3 п. 3.6 розд. III Положення № 1130*).

* Положення про реєстрацію платників ПДВ, затверджене наказом Мінфіну від 14.11.14 р. № 1130.

А от у платників ПДВ, які планують перейти на ЄП до групи / на ставку без сплати ПДВ (це може бути не тільки група 3 зі ставкою 5 %, а й група 1 або група 2, де діють фіксовані ставки, але платником ПДВ бути не можна), анулювання ПДВ-реєстрації відбудеться на підставі, зазначеній в п.п. «в» п. 184.1 ПКУ. Анулюють ПДВ-реєстрацію в порядку, передбаченому останнім абзацом п. 5.4 розд. V Положення № 1130 (ср. 025069200). При цьому податківці радять для зручності подати Заяву на ПДВ-анулювання (за формою № 3-ПДВ) разом із Заявою на ЄП (підкатегорія 101.01.02 ЗІР ДФСУ).

Хоча, якщо в Заяві на ЄП ви зробили відповідну відмітку (обрано статус єдиноподатника-безПДВшника), то анулювати ПДВ-реєстрацію повинні й без Заяви на ПДВ-анулювання.

Одразу ж зауважимо, що, незважаючи на прямий дозвіл п.п. 3 п.п. 298.1.1 ПКУ подавати Заяву на ЄП і Розрахунок через Інтернет в електронній формі, податківці від цього варіанта відмовляються під приводом, що така можливість не реалізована ані для фізичних осіб (підкатегорія 107.12 ЗІР ДФСУ), ані для юридичних (підкатегорія 108.01.01 ЗІР ДФСУ).

Проте, наприклад, у деяких програмах є і форма Заяви, і форма Розрахунку. Отже, їх можна заповнити і надіслати до податкової за місцем реєстрації в електронному вигляді. Щоправда, таке подання радимо не пускати на самоплив, а проконтролювати надходження до податківців, хоча б у телефонному режимі.

Підійдіть до подання Заяви на ЄП з усією відповідальністю, (!), бо відкликати назад її не вийде (підкатегорія 107.01 ЗІР ДФСУ). Тож вам доведеться попрацювати на ЄП як мінімум квартал і тільки після цього можна повернутися на загальну систему.

При цьому навіть і не думайте ще раз повторно «заявлятися» на ЄП наступного року. Вас туди вже не пустять. А все тому, що перейти на ЄП можна не більше одного разу протягом календарного року (п.п. 298.1.4 ПКУ).

Зауважте! Реєструють суб’єктів господарювання платниками ЄП груп 1 — 3 безстроково (п. 299.10 ПКУ). Отже, подовжувати свій статус чинним спрощенцям єдиноподатникам груп 1 — 3 ані під кінець року, ані з іншою періодичністю не потрібно.

До групи 4. Для сільгосппідприємств, що поспішають до групи 4 платників ЄП, передбачено свій порядок та свою дату «Заяви».

Заявляються сільгоспники у спрощенці не «до бажаного періоду», а вже «в самому бажаному періоді до 20 лютого». Тому, щоб стати сільгосп-спрощенцем уже з 1 січня 2017 року (ураховуючи, що граничний строк подання — 19 лютого 2017 року припадає на вихідний — неділю, користуємося нормою перенесення з п. 49.20 ПКУ), потрібно дати знати про це податківцям не пізніше 20 лютого 2017 року.

Для цього (замість звичайної Заяви на ЄП) сільгоспники повинні подати податківцям (думаємо, можна і електронному вигляді):

• дві податкові декларації платника ЄП групи 4 — загальну (до податкової за своїм місцем реєстрації) і за кожною ділянкою окремо (до податкової за місцем розташування земельної ділянки);

• розрахунок частки сільгоспвиробництва за формою, затвердженою наказом Мінагрополітики від 26.12.11 р. № 772;

• відомості (довідки) про наявність земельних ділянок.

Зверніть увагу! Якщо порушите строки подання, то зареєструватися до групи 4 зможете тільки через рік. У 2017 році здійснити такий перехід уже не вийде (підкатегорія 108.02.01 ЗІР ДФСУ).

Аналогічним пакетом документів і в ті самі строки — не пізніше 20 лютого 2017 року повинні підтвердити свій статус і чинні сільгосп-спрощенці групи 4. Причому податківці попереджають: не надасте підтвердження у строк — на вас чекає не тільки виліт зі спрощенки, а й штраф у розмірі 170 грн. за несвоєчасне подання декларацій (див. лист ДФСУ від 27.04.16 р. № 14988/7/99-99-12-03-05-17).

Зауважимо: незважаючи на те, що самі порядки переходу на ЄП, його обчислення і сплати у платників груп 1 — 3 і у платників групи 4 абсолютно різні, проте і перші, і другі в цілях ПКУ, безумовно, єдиноподатники (це прямо випливає з п. 291.4 ПКУ).

Заяви на зміну ставки/групи ЄП

Добровільна зміна. За умови відповідності критеріям приналежності до груп ЄП з п. 291.4 ПКУ єдиноподатник завжди може за своїм бажанням з будь-якого нового календарного кварталу або року змінити групу (п.п. 298.1.5 ПКУ).

Також можна, не покидаючи групу 3, змінити ставку 3 % на 5 % і навпаки.

Отже, якщо хочете з 1 січня 2017 року працювати на новій ставці або у новій групі, подайте Заяву на ЄП не пізніше 16 грудня 2016 року.

Форма Заяви та сама, що і при переході на ЄП. Просто в цій Заяві вам потрібно буде зробити відповідні відмітки в потрібному п. 5.2 «Зміна ставки єдиного податку»:

• якщо змінюєте групу — зазначте їх номери у клітинках «з групи ( ) на групу ( )»;

• якщо змінюєте ставку в межах групи 3 — зазначте ставки ЄП у клітинках «зі ставки (_ %) на ставку (_ %)»;

• при переході до групи 3 — відповідним чином заповніть усі ці клітинки.

І ще важлива особливість: п.п. 298.1.5 ПКУ не вимагає разом із Заявою на зміну групи/ставки ЄП подавати Розрахунок доходу за попередній календарний рік… Та й у підкатегорії 108.01.01 ЗІР ДФСУ є консультація, де податківці Розрахунок доходу хочуть бачити тільки в разі переходу на ЄП згідно з п.п. 298.1.4 ПКУ.

Проте деякі податківці все ж таки вимагають і Розрахунок доходу за попередній календарний рік, у тому числі і при зміні групи/ставки ЄП (див. роз’яснення ДФСУ від 30.09.14 р. // «Урядовий кур’єр» від 31.10.14 р. № 202).

Крім того, разом із Заявою на зміну групи/ставки ЄП (не пізніше 16.12.16 р.) тим, хто має намір у п. 5.2 Заяви на ЄП зазначити, що працюватиме у групі 3 на ставці 3 % (тобто зі сплатою ПДВ), доведеться подати й Заяву на ПДВ-реєстрацію (форму № 1-ПДВ) (пп. «б» і «в» п.п. 4 п. 293.8 ПКУ; пп. 2 і 5 п. 3.6 розд. III Положення № 1130).

А ось тим, хто вирішив перейти із ставки 3 % на ставку 5 % (без сплати ПДВ) або з групи 3 до групи 1 чи 2 для супутнього такому переходу анулювання ПДВ-реєстрації (п.п. «в» п. 184.1 ПКУ, останній абзац п. 5.4, п. 5.5 Положення № 1130), як пояснюють податківці в підкатегорії 107.04 ЗІР ДФСУ, достатньо тільки подати Заяву про застосування спрощеної системи з відповідною відміткою (обрано статус єдиноподатника-безПДВшника). Заяву на анулювання за формою № 3-ПДВ подавати не потрібно.

Змінити групу можуть і єдиноподатники групи 4 (підкатегорії 108.02.06 і 108.05 ЗІР ДФСУ). У цих консультаціях податківці дозволяють їм за власним рішенням перейти до групи 3, подавши в загальні для зміни групи строки звичайну ЄП-заяву (при зміні групи з нового 2017 року — не пізніше 16 грудня 2016 року).

Обов’язкова зміна. Примусовий перехід з групи до групи «на підвищення» чекає тих платників ЄП, хто порушить в останньому кварталі граничний обсяг доходу для своєї групи (пп. 1 — 3 п. 293.8 ПКУ). Причому вийде це зробити тільки в єдиноподатників-фізосіб груп 1 і 2. Усім іншим платникам (фізособам і юрособам групи 3, сільгоспникам групи 4), які порушили свої критерії, доведеться тільки піти з ЄП (див. про це далі).

Так-от, фізособи-єдиноподатники груп 1 і 2, які порушили в четвертому кварталі поточного року ліміт доходу для своєї групи і не бажають залишати спрощенку, зобов’язані:

1) оподаткувати «перевищення» за ставкою ЄП 15 % (з відображенням у ЄП-декларації) і

2) не пізніше 20-го числа місяця, що настає за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу, тобто не пізніше 20 січня 2017 року подати Заяву на обов’язкову зміну групи (першої — на другу або другої — на третю).

Причому тим фізособам, хто має намір у п. 5.2 Заяви на ЄП зазначити, що працюватиме у групі 3 на ставці 3 % (тобто зі сплатою ПДВ), доведеться не пізніше 20 січня 2017 року подати і Заяву на ПДВ-реєстрацію (форму № 1-ПДВ), додавши її до Заяви на зміну групи ЄП (п.п. 4 п. 3.6 розд. III Положення № 1130).

Заяви на відмову від ЄП

Добровільна відмова. Для самостійної відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на загальну систему суб’єкту господарювання потрібно подати Заяву не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (п.п. 298.2.1 ПКУ).

Тобто, якщо ви самостійно вирішили, що переходите на загальну систему з 1 січня 2017 року — Заяву на відмову від ЄП подайте не пізніше 20 грудня 2016 року.

Форма заяви та сама, що і при переході на ЄП. Просто в ній ви повинні зробити відповідні відмітки в потрібному п. 5.4 «самостійна відмова у зв’язку з переходом на сплату інших податків та зборів».

Обов’язкова відмова. Перейти зі спрощеної системи оподаткування на загальну підприємства можуть і внаслідок вимушених обставин, а саме у зв’язку з порушенням умов перебування на єдиному податку. Перелік таких порушень наведено в п.п. 298.2.3 ПКУ.

У формі Заяви в полі 5.4 «самостійна відмова у зв’язку з переходом на сплату інших податків та зборів» перераховано всі можливі причини обов’язкової відмови від ЄП, що побічно свідчить про необхідність подання Заяви, у тому числі і при обов’язковому виході.

Якщо ви перевищили обсяг доходу для своєї групи і відмовляєтеся від ЄП, то заяву потрібно подати не пізніше 20-го числа місяця, що настає за календарним кварталом, в якому допущено перевищення обсягу доходу (пп. 1 — 3 п. 293.8 ПКУ).

Отже, тим, хто вимушений покинути ЄП через перевищення в IV кварталі 2016 року для своєї групи доходу, Заяву потрібно подати не пізніше 20 січня 2017 року.

Для всіх інших причин обов’язкового виходу з ЄП спеціальних строків подання Заяви на відмову немає. Отже, вручити її податківцям можна, як і при добровільному переході на загальну систему, — не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (п.п. 298.2.1 ПКУ), тобто не пізніше 20 грудня 2016 року.

Проте навіть якщо ви Заяву на відмову не подасте, податківці все одно виключать вас з Реєстру платників ЄП з 01.01.17 р. на підставі п.п. 3 п. 299.10 ПКУ.

Важливо! Тільки-но єдиноподатник покине спрощену систему — він втратить свої ПДВ-привілеї. Нагадаємо:

• єдиноподатникам — неплатникам ПДВ (крім групи 4**) дозволено мати обсяг оподатковуваних операцій більше 1 млн грн. і при цьому не реєструватися платниками ПДВ (п. 181.1 ПКУ).

** Вони реєструються платниками ПДВ за загальними правилами незалежно від дати (періоду) переходу на спрощену систему до складу групи 4 (п.п. 6 п. 3.6 розд. ІІІ Положення № 1130).

Отже, єдиноподатники — неплатники ПДВ, які мають за плечима «мільйонний» обсяг, при переході на загальну систему підлягатимуть обов’язковій ПДВ-реєстрації.

Для цього їм доведеться не пізніше 10-го числа першого календарного місяця переходу на загальну систему (тобто в нашому випадку — не пізніше 10.01.17 р.) подати Заяву на ПДВ-реєстрацію за формою № 1-ПДВ (п. 183.4 ПКУ; п.п. 1 п. 3.6 розд. ІІІ Положення № 1130). Детальніше про ПДВ-реєстрацію див. «БТ», 2016, № 42−43, с. 21;

• єдиноподатникам — платникам ПДВ дозволено звітувати з ПДВ поквартально (п. 202.2 ПКУ). Отже, ті, хто був «квартальним» платником ПДВ, повинні будуть з дати переходу на загальну систему звітувати щомісячно.

Група 4 ЄП. Податківці дозволяють єдиноподатникам групи 4 за власним рішенням відмовитися від своєї «сільгоспспрощенки» (підкатегорія 108.02.06 ЗІР ДФСУ). Причому в консультації з підкатегорії 108.05 ЗІР ДФСУ вони аргументують свій дозвіл посиланням на спільний для всіх груп ЄП п.п. 1 п. 299.10 ПКУ. І цим приписують їм необхідність подати Заяви на відмову за загальною для ЄП формою.

Щоправда, перейти до групи 3 сільгоспники з групи 4 можуть за умови, якщо протягом календарного року, що передує переходу, ними дотримано вимоги з п. 294.1 ПКУ (див. лист ГУ ДФС у м. Києві від 21.04.16 р. № 9449/10/26-15-12-04-18).

А ось єдиноподатникам групи 4, які самостійно виявили, що за підсумками року не вписуються у критерії п. 298.8 ПКУ, пропонують одразу ж, не чекаючи 20 лютого, «подавати звітність і сплачувати податки за загальними правилами».

Зверніть увагу! Очікуване скасування спецрежиму з ПДВ (нагадаємо: згідно з п.п. 2 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ він повинен припинити своє існування з 01.01.17 р.) не стане перешкодою спрощенцям-сільгоспникам і далі працювати у групі 4 на ЄП. Спецрежим з ПДВ не є обов’язковою умовою для перебування на ЄП групи 4. Отже, якщо критерії з п. 298.8 ПКУ не порушено, то сільгоспникам відмовлятися від ЄП групи 4 не потрібно.

ПДВ-заява на квартал

Єдиноподатники групи 3, які працюють на ставці 3 % (платники ПДВ), можуть за бажанням змінити звітний період з ПДВ з «місяця» на «квартал». А ті з них, хто вже цього року звітував поквартально, — і далі залишити його «поквартальним» (п. 202.2 ПКУ).

Що для цього потрібно? Та зовсім дрібничка. Просто не забути подати разом з декларацією з ПДВ за грудень 2016 року (або IV квартал 2016 року) спеціальну Заяву про вибір квартального звітного (податкового) періоду.

Заповнюючи цю Заяву (за формою додатка 1 до Порядку № 21***), у спеціальному полі належить зазначити не тільки дату, з якої ви звітуватимете «поквартально» (тобто «з 01 січня 2017 року»), але також ставку і дату (квартал), з якої ви працюєте на ЄП.

*** Порядок заповнення та подання податкової звітності з ПДВ, затверджений наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21.

У цьому випадку квартальний період почне застосовуватися (а при продовженні — буде збережений) з першого податкового періоду 2017 року і до кінця року.

Зауважимо, що встигнуть одразу заявитися на «квартал» і ПДВ-платники, які з 01.01.17 р. зареєструються платниками ЄП на ставці 3 %. Так, працюючи на загальній системі з ПДВ і плануючи перейти у групу 3 на ставку 3 %, ви зможете підкласти Заяву на «квартальний ПДВ-період» уже до декларації з ПДВ за грудень 2016 року. На момент її подання (не пізніше 20 січня 2017 року) ви напевно вже будете повноправним єдиноподатником, чим і зможете похвалитися у спеціальному полі Заяви про вибір квартального звітного (податкового) періоду.

Ще раз звернемо вашу увагу! Вибір квартального звітного періоду треба спеціально замовити/підтвердити. Інакше податківці чекатимуть від вас щомісячну звітність (декларацію за січень 2017 року) і покарають, якщо її не отримають.

Тим же, хто має намір піти з «кварталу», заздалегідь нічого робити не потрібно — досить просто подати ПДВ-декларацію за січень 2017 року (!) з відміткою в полі «Відмітка про перехід на місячний податковий період з поточного звітного (податкового) періоду».

Так повинні обов’язково вчинити і платники ПДВ, які переходять зі спрощенки на загальну систему з початку року.

ПДВ-заява про філію

Платник ПДВ, який має філії та інші структурні підрозділи, які (1) самостійно здійснюють постачання товарів/послуг; (2) проводять розрахунки з постачальниками/споживачами, може їм делегувати право складання податкових накладних (ПН) (п. 1 Порядку заповнення ПН, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307).

Нагадаємо: повідомлення (додаток 2 до Порядку № 21) з присвоєним філії номером для складання ПН подається разом з декларацією з ПДВ за перший звітний (податковий) період року (п. 9 розд. III Порядку № 21).

Отже, якщо ви прийняли рішення з наступного 2017 року передати своїй філії (або декільком) право виписки ПН або ж зберегти за нею (підтвердити) вже наявне на це право, подайте повідомлення разом з декларацією з ПДВ за січень або I квартал 2017 року (якщо ви — квартальний єдиноподатник).

Надалі, якщо раптом протягом року в переліку заявлених філій відбудуться зміни, вам доведеться це саме повідомлення (але вже з коректними даними) подати разом з ПДВ-декларацією за той звітний період, в якому зміни мали місце.

Зверніть увагу! Без подання такого повідомлення філія не має права виписати жодної ПН!

Перерахувати/розрахувати «анти-ЧВ»

Нагадуємо платникам ПДВ, які здійснюють як оподатковувані, так і неоподатковувані операції: вам потрібно буде обов’язково подати додаток Д7, щоб перерахувати/розрахувати частку «ЧВ» (щоправда, ураховуючи, що з 01.07.15 р. податковий кредит став «загальнообов’язковим», тепер логічно називати «анти-ЧВ»):

• наприкінці року разом з декларацією за грудень / IV квартал 2016 року — щоб провести її річний перерахунок (див. виноску (*) до табл. 1 додатка Д7);

• на початку року разом з декларацією за січень / I квартал 2017 року — щоб задекларувати «анти-ЧВ» на весь поточний рік.

Щоправда, не виключено, що ви, виконуючи вимоги податківців, подавали додаток Д7 ще й довідково (з показниками за січень 2016 року) у кожному періоді розподілу ПДВ (тобто нарахування компенсуючих ПЗ), в якому були заповнені ряд. 4.1 та/або 4.2 (підкатегорія 101.20 ЗІР ДФСУ). Детальніше про заповнення додатка Д7 див. «БТ», 2016, № 1−2, с. 13.

Еко-заява

Податківці продовжують вимагати від платників екологічного податку, які не мають наміру забруднювати довколишнє середовище в новому році, еко-заяву в довільній формі.

Так, згідно з п. 250.9 ПКУ, «якщо платник податку з початку звітного року не планує здійснення викидів, скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів, утворення радіоактивних відходів протягом звітного року, то такий платник повинен повідомити про це відповідний контролюючий орган за місцем розташування джерел забруднення та скласти заяву <…>».

Як пояснюють податківці в підкатегорії 120.05 ЗІР ДФСУ, подати заяву слід не пізніше граничного строку подання декларації з екоподатку за I квартал, тобто на 2017 рік — не пізніше 10 травня 2017 року.

Зверніть увагу! На думку податківців, це правило є більш спеціальним порівняно із загальним правилом з пп. 49.2 і 49.21 ПКУ, що дозволяє не подавати порожні декларації.

Тому тільки еко-заява позбавить колишнього платника екоподатку від необхідності подання в наступному році порожніх екоподаткових декларацій за всі звітні квартали майбутнього року.

Тим же, хто цей податок не сплачував і не сплачує, подавати еко-заяву не потрібно.

Упевнені, що тепер ви не пропустите важливі дати і все задумане вам обов’язково вдасться!

Висновки

  • Плануєте з 1 січня 2017 року перейти на спрощену систему / змінити ставку чи групу ЄП — подайте Заяву на ЄП не пізніше 16 грудня 2017 року.
  • Щоб обрати/зберегти «квартальний» ПДВ-період, єдиноподатник повинен разом з декларацією з ПДВ за грудень / IV квартал 2016 року подати Заяву-додаток 1.
  • Платники екоподатку, які наступного року не мають наміру забруднювати довколишнє середовище, можуть заявити про це до податкової. Тоді весь «необ’єктний» рік можна не звітувати.
подання заяв, подання додаткової звітності додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті