Полугодовая декларация по налогу на прибыль

В избранном В избранное
Печать
Дзюба Наталия, налоговый эксперт
Бухгалтерская неделя Июль, 2016/№ 29
«На носу» у прибыльщиков очередной отчетный период — полугодие. Так что пора бы вспомнить важные моменты и правила составления декларации по налогу на прибыль. Не помешают в этом деле как старые, так и свежие рекомендации контролеров. Думаем, тянуть особо ни к чему. Давайте поскорее разберемся с декларацией за полугодие и — айда в отпуск.

Прежде чем заняться составлением самой декларации по налогу на прибыль, напомним пару важных организационных моментов. Во-первых, успеть подать декларацию за полугодие нужно не позднее 9 августа 2016 года.

При этом учтите: рассчитывать авансовый взнос плательщикам, подающим декларацию за полугодие, еще не нужно. Его в размере 2/9 налога на прибыль придется начислить только в декларации за три квартала 2016 года и уплатить до 31 декабря (см. подкатегорию 102.23.02 ЗІР ГФСУ).

Во-вторых, уплатить налог на прибыль за полугодие следует в общем порядке, прописанном в п. 57.1 НКУ, т. е. не позднее 19 августа 2016 года.

Далее разберемся, кому же все-таки следует потрудиться над полугодовой декларацией, а кому — ждать окончания года.

Кто подает декларацию

Высокодоходные «старые» плательщики. Среди традиционных плательщиков налога на прибыль отчитываться ежеквартально (в обязательном порядке) с 2016 года должны высокодоходники (т. е. те плательщики, у которых бухдоход за прошлый 2015 год свыше 20 млн грн.). Так что для них не за горами очередной отчетный период по налогу на прибыль — полугодие. А там еще три квартала и год ( п. 137.4 НКУ).

Составлять полугодовую декларацию не нужно малодоходникам, сельхозникам (производителям сельхозпродукции — спецрежимщикам) и новичкам ( п. 137.5 НКУ).

Правда, есть один момент насчет сельхозников. Некоторым из них полугодовую декларацию подать все-таки придется. Напомним, что годовым отчетным периодом по выбору сельхозника может быть либо обычный календарный год (с 1 января по 31 декабря), либо смещенный на полгода (с 1 июля по 30 июня следующего года) ( п.п. «б» п. 137.5, п.п. 137.4.1 НКУ). Поэтому, если сельхозник с 01.01.16 г. перешел из группы 4 ЕН в прибыльщики и хочет выбрать «особый» годовой период (с 1 июля этого года по 30 июня следующего), то сперва ему придется отчитаться за полгода (подав отдельно полугодовую декларацию за период с 01.01.16 г. до 30.06.16 г.). А дальше уже с чистой совестью отчитываться за выбранный «особый» год, т. е. за период с 01.07.16 г. по 30.06.17 г. (письма ГФСУ от 31.05.16 г. № 11819/6/99-99-15-02-02-15 и от 22.04.16 г. № 9143/6/99-95-42-01-15).

Все прибыльщики, переходящие на упрощенку с III квартала. Еще одна категория плательщиков налога на прибыль (причем не только высокодоходники, но и малодоходники с бухдоходом за 2015 год не более 20 млн грн.), которая непременно должна будет отчитаться за полугодие, — те, кто принял решение с III квартала 2016 года стать единоналожником. Последним отчетным периодом по налогу на прибыль в таком случае для них будет полугодие. И подать декларацию им придется в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного периода (см. подкатегорию 102.23.01 ЗІР ГФСУ).

А вот в обратной ситуации — при переходе в течение года с упрощенной системы на общую — налоговики таких плательщиков причисляют к «новичкам» (см. подкатегорию 102.12 ЗІР ГФСУ). Поэтому с учетом п. 137.5 НКУ уплатить налог на прибыль впервые такие плательщики должны будут только на основании годовой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году. Для таких плательщиков «годовой» период начинается с даты перехода на общую систему и заканчивается 31 декабря 2016 года. Так что они могут взять тайм-аут до окончания года.

Теперь приступим к заполнению самой декларации. Пока что проект изменений в декларацию по налогу на прибыль* висит в воздухе. Поэтому составляем ее по форме, утвержденной приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897.

* См. по ссылке http://sfs.gov.ua/diyalnist-/regulyatorna-politika-/regulyatorna-politika/2016-rik/66992.html.

Доходы и финрезультат (стр. 01 и 02)

Плательщики налога на прибыль (кроме малых предприятий и субъектов микропредпринимательства, о которых еще скажем дальше) должны подать вместе с декларацией по налогу на прибыль за полугодие и финотчетность за этот период. Промежуточная (квартальная) финотчетность включает в себя Баланс (Отчет о финансовом состоянии) по ф. № 1 и Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе) по ф. № 2. На это обращают внимание и налоговики (см. подкатегорию 102.23.02 ЗІР ГФСУ).

Для исчисления объекта налогообложения берем бухфинрезультат, определенный именно в финансовой отчетности предприятия ( п.п. 134.1.1 НКУ). Так что, по сути, полугодовой доход (стр. 01) и финрезультат (стр. 02) крупные высокодоходники должны взять из финотчетности за полугодие и:

• в стр. 01 указать доход как сумму: стр. 2000 + стр. 2120 + стр. 2200 + стр. 2220 + стр. 2240 + допстроки (2121 + стр. 2241) ф. № 2;

• в стр. 02 указать финрезультат из стр. 2290 (прибыль) или стр. 2295 (убыток) ф. № 2 (см. «проверочное» письмо № 321**).

** Письмо ГУ ГФС в Днепропетровской обл. от 15.01.16 г. № 321/7/04-36-15-03-22.

Осторожно с округлением! Но как же все-таки согласовать между собой единицы измерения в финотчетности и в декларации по налогу на прибыль? Ведь в финотчетности (согласно НП(С)БУ 1) финрезультат отражается в тыс. грн. без десятичного знака. Как подстроить это округление для декларации по налогу на прибыль?

Налоговики совсем недавно заявили, что нельзя просто взять показатель, округленный до тысяч в финотчетности, и в таком виде поставить его в декларацию по налогу на прибыль. Нужно составлять декларацию на основании первичных документов (см. подкатегорию 102.23.02 ЗІР ГФСУ на с. 35).

Единицей измерения для декларации должны быть не тыс. грн. (как округлено в финотчетности), а гривни без копеек.

Именно такие единицы измерения предусматривает сама форма декларации и приложения к ней.

Как же поступить? Если следовать предписаниям налоговиков, то при заполнении строк 01 и 02 следует ориентироваться на соответствующие показатели финотчетности еще до округления в тыс. грн. То есть брать «реальные» показатели дохода и финрезультата в гривнях с копейками из регистров бухучета, на основании которых и заполняется финотчетность***, и округлять до гривень. Насчет перевода тысяч гривень просто в гривни простым добавлением трех нулей налоговики, видимо, против.

*** Подробнее о составлении финотчетности см. «БН», 2016, № 3, с. 10 и № 4, с. 11.

Хотя ранее они в «проверочном» письме № 321 склонялись к данным из финотчетности.

Теперь разберемся, как же быть малым и «микро»-высокодоходникам. На какие показатели ориентироваться им?

Кто без финотчетности. Субъекты малого предпринимательства ( п. 46.2 НКУ), т. е. юрлица, у которых среднее количество работников за календарный год не превышает 50 человек, а годовой доход — не больше 10 млн евро по среднегодовому курсу НБУ (ч. 3 ст. 55 ХКУ), подают налоговикам только годовую финотчетность.

Такие предприятия составляют квартальную финотчетность субъекта малого предпринимательства (по ф. № 1-м «Баланс» и № 2-м «Отчет о финансовых результатах» ф. № 2) только для статистики. Так что при определении полугодового дохода и финрезультата можно ориентироваться на данные из финотчетности, подаваемой органам статистики:

• в стр. 01 показать доход из стр. 2280 ф. № 2-м;

• в стр. 02 занести финрезультат из стр. 2290 ф. № 2-м. Правда, все-таки придется посчитать их реальные (до округления) показатели из регистров бухучета.

Малые и «микро»-предприятия освобождены от обязанности предоставления финотчетности вместе с полугодовой декларацией по налогу на прибыль.

А вот «микро»-высокодоходники, т. е. те, у кого среднее количество работников за календарный год не превышает 10 человек, а годовой доход — не больше 2 млн евро по среднегодовому курсу НБУ (ч. 3 ст. 55 ХКУ), составляют упрощенную финансовую отчетность — Упрощенный финансовый отчет субъектов малого предпринимательства по ф. № 1-мс «Баланс» и № 2-мс «Отчет о финансовых результатах», только по итогам года ( п. 46.2 НКУ, предпоследний абзац п. 2 Порядка предоставления финансовой отчетности, утвержденного постановлением КМУ от 28.02.2000 г. № 419, п. 2 П(С)БУ 25).

Так что им ничего не остается, кроме как полугодовой доход (стр. 01), а также финрезультат (стр. 02) собрать из регистров бухучета, на основании которых обычно заполняется финотчетность.

Подсчет разниц (стр. 03, приложение РІ)

Высокодоходникам-квартальщикам не уйти от разниц. Так что высокодоходные предприятия непременно должны составить приложение РI, отвечающее за расчет разниц.

К тому же при заполнении приложения РI обязательно придется заполнить «амортизационное» приложение АМ, а в случае операций с ценными бумагами — еще и «ценнобумажное» приложение ЦП.

В приложении РІ отражают как разницы из разд. III НКУ, так и «переходные» разницы из подразд. 4 разд. ХХ НКУ.

Кроме того, одной из разниц являются налоговые убытки прошлых лет.

При заполнении приложения РI важно помнить о двух весьма важных моментах.

Во-первых, это приложение у высокодоходников должно быть заполнено даже в том случае, когда итоговые показатели разниц за полугодие (увеличивающих и одновременно уменьшающих финрезультат) в результате образуют ноль. Наглядным примером служит амортизационная разница. Дело в том, что у некоторых плательщиков сумма налоговой амортизации за отчетный период может оказаться равной сумме бухгалтерской амортизации. В результате получается нулевая разница. Но игнорировать ее не нужно: сумму бухгалтерской амортизации непременно следует указать в строке 1.1.1 РІ, а сумму налоговой амортизации — в стр. 1.2.1 РІ. Также нужно обязательно заполнить приложение АМ (графа 5 приложения АМ = стр. 1.2.1 приложения РІ).

Во-вторых, некоторые разницы нужно формировать, даже если операции, участвующие в них, еще не повлияли на бухгалтерский финрезультат.

Это в первую очередь касается амортизационной разницы. Учитывая нормы пп. 138.1, 138.2 и 138.3 НКУ, амортразницы отражают именно в периоде начисления (!) амортизации. При этом ждать, когда начисленная амортизация пойдет на расходы и поучаствует в определении финрезультата, не нужно (см. письмо Межрегионального ГУ ГФС от 11.11.15 г. № 25363/10/28-10-06-11, а также письмо ГФСУ от 30.05.16 г. № 11769/6/99-99-15-02-02-15).

Независимо от участия в финрезультате следует отражать, в частности, и разницу, корректирующую (увеличивающую) финрезультат по операциям с «особыми» нерезидентами согласно п.п. 140.5.4 НКУ. То есть финрезультат следует увеличить на 30 % стоимости купленных у нерезидента товаров (работ, услуг) независимо от того, отражены бухрасходы на их приобретение в отчетном периоде в составе финрезультата или нет (см. письмо ГФСУ от 17.12.15 г. № 27017/6/99-99-19-02-02-15).

Поэтому, чтобы не допустить ошибку в отчетности, обратите внимание на эти тонкости.

Теперь немного остановимся на некоторых «ходовых» разницах.

Амортизационные разницы. Вспоминаем приятные письма ГФСУ от 05.02.16 г. № 2457/6/99-99-19-02-02-15 (см. «БН», 2016, № 12, с. 6) и от 30.05.16 г. № 11769/6/99-99-15-02-02-15, а также разъяснение в подкатегории 102.05 ЗІР ГФСУ (см. с. 35). В них налоговики пояснили, что малоценные необоротные материальные активы (МНМА), а также библиотечные фонды, земельные участки, природные ресурсы не относятся в налоговом учете к основным средствам (ОС) и по ним не возникают «амортизационные» разницы.

Правда, если вы будете руководствоваться указанным разъяснением и не отразите амортизацию МНМА и библиотечных фондов, вам следует помнить, что налоговики могут потребовать от вас объяснений, почему не выполняется равенство стр. 1.1.1 РІ = стр. 2515 «Амортизация» ф. № 2, упомянутое в «проверочном» письме № 321.

Ведь если верить этому письму, то по такому равенству-неравенству при сравнении показателей декларации и финотчетности фискалы будут определять риски занижения объекта налогообложения. Поэтому будьте готовы к такому повороту.

Но если ваш первоквартальный опыт с неотражением в АМ амортизации МНМА и другим не-ОС прошел «на ура», то продолжайте в том же духе. На это у вас есть вполне законное право, подкрепленное нормами самого НКУ (точнее, его п.п. 14.1.138).

Так как внутригодовые декларации заполняются нарастающим итогом, то все «переходящие» с прошлого года суммы, попавшие в декларацию за квартал, поучаствуют и при расчете налога на прибыль за полугодие.

Перенос «несыгравших» прошлогодних процентов. Внимание, плательщики, начисляющие проценты по долговым обязательствам по операциям со связанными лицами — нерезидентами ( п. 140.1 НКУ).

Имейте в виду, что при составлении полугодовой декларации можно учесть прошлогодние проценты — «не сыгравшие» в 2015-м (в силу 50 % ограничения из п. 140.2 НКУ) в налоговом учете (если таковые не зачлись/не полностью зачлись в I квартале). Ведь их разрешено переносить на будущее — на следующие периоды до полного погашения (правда, ежегодно в чуть урезанном объеме — в размере 95 % от «несыгравшей» суммы, п. 140.3 НКУ и опять-таки с учетом ограничения из п. 140.2 НКУ).

Напомним, что «несыгравшие» прошлогодние проценты фигурировали в стр. 3.1.1 приложения РІ к декларации за 2015 год. Поэтому 95 % от этой суммы можно показать в стр. 3.2.1 приложения РІ к полугодовой декларации, если соблюдается условие: проценты, начисленные связанным лицам — нерезидентам за полугодие 2016 года с прибавкой к ним таких прошлогодних 95 %, вписываются в ограничение из п. 140.2 НКУ. На это обращают внимание и налоговики (см. письма ГФСУ от 24.05.16 г. № 11229/6/99-99-15-02-02-15 и от 30.05.16 г. № 11751/6/99-99-15-02-02-15). Приятно, что применительно к квартальщикам контролеры соглашаются с возможностью учета «несыгравших» прошлогодних процентных сумм уже в квартальных декларациях — за I квартал, полугодие, три квартала, а не, скажем, аж только в декларации за год.

Однако если за полугодие получены убытки (в строке 02 декларации по налогу на прибыль — убыток) и отрицательный финрезультат сохраняется после прибавки к нему финрасходов с амортотчислениями, то, увы, пока за полугодие в налоговом учете учесть проценты не получится (причем ни «несыгравшие» прошлогодние, ни «свежие» — первого полугодия). И даже больше — при убытках на всю сумму «свежих» процентов (начисленных связанным лицам — нерезидентам в первом полугодии) придется увеличить финрезультат (возникнет «увеличивающая» разница в стр. 3.1.1 приложения РІ, письмо ГФСУ от 24.05.16 г. № 11229/6/99-99-15-02-02-15).

Перенос прошлогодних налоговых убытков (стр. 3.2.4 приложения РІ). Обратите внимание, что прошлогодние налоговые убытки 2015 года (в которых могут «сидеть» и совсем старые убытки, учет которых регулируется п. 3 подразд. 4 разд. ХХ НКУ) не обрываются. Их переносят дальше на следующие периоды до полного погашения такого отрицательного значения ( п.п. 140.4.2 НКУ).

Такие налоговые убытки прошлых лет — это уменьшающая разница, для которой предусмотрена отдельная «убыточная» стр. 3.2.4 приложения РІ. Фактически в эту строку переносили прошлогодние налоговые убытки еще при составлении декларации за I квартал 2016 года. Поэтому теперь ту же их величину продублируем и в стр. 3.2.4 приложения РI к декларации за полугодие.

Своя история — с ценнобумажными убытками. Они вращаются только внутри приложения ЦП (так как налогом облагается только положительный финрезультат от операций с ценными бумагами, т. е. «положительное» значение стр. 4.1.3 приложения ЦП, п.п. 141.2.5 НКУ).

Поэтому если в стр. 03 приложения ЦП к декларации за I квартал 2016 года вы перенесли прошлогодние ЦБ-убытки («минусовое» значение стр. 4.1.3 приложения ЦП из декларации за 2015 год), то укажите эту же сумму в строке стр. 03 приложения ЦП и к декларации за полугодие.

Уменьшение налога (стр. 16, приложение ЗП)

Чтобы заполнить приложение ЗП, пользуемся рекомендациями налоговиков, данными еще при составлении деклараций за 2015 год и I квартал 2016 года.

Так вот, в НКУ нет жесткой привязки к очередности всех уменьшителей налога на прибыль, собранных в приложении ЗП. Но, по мнению налоговиков, здесь следует опираться на «формулу» по строкам этого приложения «сверху вниз» (см. письмо ГФСУ от 01.04.16 г. № 7148/6/99-99-19-02-01).

То есть первыми на очереди в уменьшение налога на прибыль будут суммы налога на недвижимость (стр. 16.2), вторыми — авансовые взносы в связи с выплатой дивидендов (стр. 16.3).

Суммы налога, уплаченного за границей, будут последними уменьшать налог на прибыль, рассчитанный в декларации за полугодие 2016 года

А теперь пару слов о каждом уменьшителе налога на прибыль.

Налог на недвижимость. Налог на прибыль уменьшается на сумму налога с нежилой недвижимости, начисленного (!) за тот же отчетный период ( абзац первый п. 137.6 НКУ), несмотря на то что сам «недвижимый» налог будет уплачен в следующем квартале (письмо ГФСУ от 12.03.16 г. № 5379/6/99-99-19-02-02-15). В стр. 16.2 приложения ЗП следует вписать сумму показателей из граф 7 и 8 декларации по налогу на недвижимость****, но (!) берем не по строке «УСЬОГО», а собираем исключительно в части нежилой недвижимости по соответствующим кодам из графы 2.

**** По форме, утвержденной приказом Минфина от 10.04.15 г. № 408.

И не переживайте, если по итогам полугодия налог на недвижимость выйдет больше, чем налог на прибыль, и не весь зачтется в уменьшение. Списывать со счетов «несыгравшую» сумму не надо. Она еще поучаствует в уменьшении налога на прибыль в следующих отчетных периодах в рамках года. Подробнее об этом см. «БН», 2016, № 26, с. 5.

Дивидендные авансы. В стр. 16.3 приложения ЗП следует показать «свежие» дивидендные авансы, т. е. те, которые успели уплатить в первой половине 2016 года (с суммы превышения). Хотя пока некие сомнения на этот счет остаются из-за нетронутого п.п. 57.11.2 НКУ, выпускающего квартальщиков из виду и по старинке говорящего о возможности зачета авансов с дивидендов только в декларации за год. Полагаем, законодатели просто забыли его подкорректировать. Тогда как, например, в проекте изменений в декларацию такой «поквартальный» дивидендный зачет просматривается четко. Да и налоговики подтверждают возможность такого зачета (см. письмо ГФСУ от 16.06.16 г. № 13468/6/99-99-15-02-02-15).

Кроме того, если в стр. 16.3 приложения ЗП к декларации за I квартал переходил «хвост» прошлогодних авансов с дивидендов, «не сыгравших» в уменьшение налога по итогам 2015 года, их также отражаем в стр. 16.3 приложения ЗП к декларации за полугодие. С возможностью их переноса согласны и налоговики (письма ГФСУ от 28.01.16 г. № 2779/7/99-99-19-02-01-17, от 12.03.16 г. № 5375/6/99-99-19-02-02-15, письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 09.02.16 г. № 2534/10/26-15-11-02-11).

«Заграничные» налоги. Поскольку специальной строки для них нет, контролеры рекомендовали на сумму «заграничных» налогов увеличить непосредственно показатель стр. 16 приложения ЗП и, руководствуясь п. 46.4 НКУ, расшифровать суммы, формирующие значение этой строки в спецполе (подробнее об этом поле — дальше).

При этом списывать со счетов «не сыгравшую» в декларации за I квартал сумму «загранналогов» не стоит. Она поучаствует в уменьшение налога на прибыль в оставшихся отчетных периодах года.

А то, что у вас не перекроется налогом на прибыль по итогам года, уже не уменьшит налог на прибыль в следующих отчетных годах ( абзац третий п.п. 141.4.9 НКУ и пояснения к нему в письме ГФСУ от 24.05.16 г. № 11232/6/99-99-15-02-02-15).

Важные отметки в декларации

В конце декларации есть три поля для отметок, которые не стоит игнорировать.

Поле «Наявність додатків». В нем приводится информация о подаваемых приложениях к декларации. В этом поле напротив подаваемого приложения просто поставьте отметку «+». Исключение: клетка под «ПН». В ней нужно указать количество поданных ПН (так как ПН составляется по каждому нерезиденту).

Поле «Наявність доповнення». Действующая форма декларации, к сожалению, в полном объеме не соответствует всем последним изменениям НКУ. Поэтому те суммы в декларации за полугодие, которые «нестандартно» включены в состав декларации и требуют дополнительного пояснения, должны быть расшифрованы в виде дополнений в произвольной форме. Например, пояснение сумм налога, уплаченного за границей (см. письмо ГФСУ от 01.04.16 г. № 7148/6/99-99-19-02-01), либо суммы дивидендных авансов.

В этом поле сделайте отметку «+», а также пронумеруйте и расшифруйте каждое дополнение (если их несколько). Такие дополнения будут считаться неотъемлемой частью декларации и использоваться налоговиками при анализе ее показателей.

Поле «Відомості про одночасне подання до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств форм фінансової звітності». Оно предназначено для обозначения форм финотчетности, которые подаются в налоговую вместе с полугодовой декларацией. Крупным предприятиям в этом поле следует поставить отметку «+» напротив ф. № 1 «Баланс» и ф. № 2 «Звіт про фінансові результати».

Так же поступают предприятия, составляющие отчетность по МСФО. Учтите: к финотчетности плательщиков, составляющих ее по МСФО, дополнительно в ее составе подаются примечания к такой финотчетности в самостоятельно выбранном виде (письменное пояснение, таблица, график и т. д.). Сама же отметка о предоставлении примечаний к финотчетности, составленной по МСФО, в поле «Відомості…» не проставляется (см. подкатегорию 102.23.02 ЗІР ГФСУ).

А вот малые и «микро»-предприятия, как мы уже отметили выше, финотчетность в составе полугодовой декларации по налогу на прибыль вообще не подают. Так что это поле у них остается без отметок.

Отчет о льготах

В полугодовой декларации по налогу на прибыль некоторые плательщики (не считая тех, кто выполняет особые льготные договоры) могут «засветить» и другие льготы по налогу на прибыль. О каких льготах идет речь? Например (см. Справочник № 79/2 прочих налоговых льгот по состоянию на 01.07.16 г.):

• сумма уменьшения финрезультата до налогообложения на убытки прошлых лет согласно п.п. 140.4.2 НКУ (под кодом 11020301);

• сумма отрицательного финрезультата по ЦБ (под кодом 11020302).

Так что те, кто в декларации за полугодие покажет льготные суммы, не забудьте включить их в Отчет о льготах, составив его за период шесть месяцев по форме, утвержденной постановлением КМУ от 27.12.10 г. № 1233 (ср. 025069200). Подать Отчет в налоговую следует в те же сроки, что и декларацию по налогу на прибыль за полугодие.

Если же плательщик в отчетном периоде (полугодии) льготами не пользовался, а также у него нет за этот период льгот по другим налогам, то подавать Отчет не нужно.

Выводы

  • Декларацию за полугодие подают высокодоходники (т. е. плательщики с доходом за прошлый год свыше 20 млн грн.), а также все плательщики, переходящие с III квартала 2016 года на упрощенную систему.
  • Плательщики, считающие разницы, должны подать с полугодовой декларацией и приложение РІ.
  • В полугодовой декларации можно уменьшить налог на прибыль на все суммы, «не сыгравшие» в I квартале 2016 года.
  • Так как форму декларации не обновили, не забудьте дополнительно пояснить «нестандартные» суммы.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить