(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 13
  • № 12
  • № 10
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
13/22
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Март , 2017/№ 11

Налоговая накладная: версия-2017

http://tinyurl.com/yylhn3ks
Да, вступление в силу приказа № 276 застало врасплох не только плательщиков НДС, но и самих контролеров. Фискалы просто не успели подготовить электронные формы для всех необходимых документов. В результате вышло так, что с 01.03.17 г. приказ № 276 формально уже действовал, а выполнить его требования плательщики НДС не могут. Осознавая это, ГФСУ достаточно оперативно (02.03.17 г.) на своем сайте сообщила (http://sfs.gov.ua/anonsi/15418.html), что в связи с необходимостью доработки программного обеспечения до 16.03.17 г. налоговые накладные (НН) и расчеты корректировок (РК) будут регистрироваться в ЕРНН по старой форме. А это значит, что у нас есть время, чтобы ознакомиться с обновленными формами НН/РК и порядком их заполнения. Поехали!

Новинки в кодировке

Наверное, самым ожидаемым в новой форме НН было обновление, которое бы позволило разрешить проблему с кодировкой товаров/услуг в таком документе.

Минфин справился с этой задачей. С целью выполнения требований п.п. «і» п. 201.1 НКУ, он разделил «старую» гр. 3 НН (гр. 4 РК) на 3 части ( п. 16 Порядка № 1307):

гр. 3.1 «Код товару згідно з УКТ ЗЕД» (гр. 4.1 РК). В нее придется вносить код поставляемого товара согласно УКТ ВЭД. Как и раньше — сплошным порядком без каких-либо знаков препинания (пробелов, точек и т. п.);

гр. 3.2 «ознака імпортованого товару» (гр. 4.2 РК). А вот здесь следует поставить отметку «Х», если вы поставляете импортный товар. Эта отметка должна «сопровождать» импортный товар на всех этапах перепродажи, аж до потребителя. Напомним, что для таких товаров в гр. 3.1 нужно указывать полный (10-значный) код УКТ ВЭД;

гр. 3.3 «Код послуги згідно з ДКПП» (гр. 4.3 РК). В этой графе нужно будет указывать код услуги согласно ДК 016:2010.

К сожалению, Порядок № 1307 не уточняет, в каком именно формате писать код услуги в гр. 3.3. Но учитывая то, что такие данные будут «подтягиваться» из ДК 016:2010, то, скорее всего, заносить их нужно будет вместе с точками и тире.

Конечно, вопросы, связанные с кодировкой товаров/услуг, на этом не заканчиваются. Уверены, что многие бухгалтеры столкнулись еще с одним препятствием — отсутствием кодов по ряду товаров в УКТ ВЭД и услуг в ДК 016:2010.

Внимание! Согласно новому п.п. 2 п. 16 Порядка № 1307, коды товаров, которые отсутствуют в УКТ ВЭД, должна определять ГФСУ и публиковать их на собственном официальном сайте (http://sfs.gov.ua).

Разумеется, для выполнения этого требования контролерам опять понадобится какое-то время. На сколько затянется такой переходный период? Надеемся, что к фактическому «старту» новой формы НН (до 16.03.17 г.) налоговики выполнят это задание.

А вот что касается кодировки услуг, которых нет в ДК 016:2010, — тут ситуация сложнее. Еще в начале года фискалы обратились в Минфин с просьбой актуализировать справочник услуг для правильного заполнения НН ( письмо ГФСУ от 26.01.17 г. № 229/4/99-99-15-03-01-13). Однако Минфин (письмо от 10.02.17 г. № 31-11120-09-10/3709) лишь посоветовал фискалам проанализировать обращения плательщиков НДС и направить Минэкономразвития перечень услуг, которые отсутствуют в ДК 016:2010, вместе с предложениями о необходимости внесения неотложных изменений в нормативно-правовые акты. Судя по таким отпискам, появления необходимых кодов услуг придется ждать долго.

Об условных кодах для услуг в Порядке № 1307 Минфин ничего не сказал. Будем надеяться, что фискалы все же проявят инициативу и закроют эти «белые пятна» условными кодами не только для товаров, но и для услуг.

Сельхоз-news

С 01.01.17 г. спецрежим для сельхозпроизводителей был отменен, а вместо него был введен механизм предоставления помощи таким плательщикам НДС в виде бюджетной дотации (подробнее читайте в «БН», 2017, № 10, с. 21).

В связи с этим необходимо было внести изменения и в форму НН/РК.

Но прежде чем о них говорить, напомним: для того, чтобы получать дотацию от государства, плательщик НДС должен отвечать следующим требованиям («БН», 2017, № 10, с. 21):

1. Быть сельхозтоваропроизводителем.

2. Иметь удельный вес стоимости сельхозтоваров в стоимости всех поставленных товаров за 12 предыдущих отчетных периодов не ниже 75 %.

3. Осуществлять виды деятельности, определенные п. 161.3 Закона № 1877.

4. Подать заявление о включении в Реестр получателей дотации (см. с. 5 этого номера).

Внимание! Только те плательщики НДС, которые отвечают всем перечисленным выше требованиям, и исключительно (!) при поставках собственной продукции, полученной по результатам видов деятельности, определенных в ст. 161.3 Закона № 1877, должны будут выписывать отдельные НН по таким операциям. То есть, в случае когда аграрий поставляет одновременно (по одной накладной) «дотационные» и прочие (не «дотационные») товары, то он обязан будет составить две отдельные НН.

Заполняя НН на «дотационные» товары, нужно будет ( п. 6 и п. п. 9 п. 16 Порядка № 1307):

• во второй части (после знака дроби) порядкового номера НН поставить код «2»;

• а в гр. 11 «Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника» раздела Б указать код вида деятельности, по результатам которой изготовлен (вырощен) поставляемый товар.

Для удобства все коды видов деятельности в зависимости от полученной по ее результатам продукции мы свели в таблицу 1.

Таблица 1. Перечень кодов видов деятельности для заполнения гр. 11 НН

Вид деятельности

Норма Закона

№ 1877

Код вида деятельности

для гр. 11 НН

Выращивание овощей и бахчевых культур, корнеплодов и клубнеплодов (01.13 КВЭД)

П.п. 161.3.1

701

Выращивание винограда (01.21 КВЭД)

П.п. 161.3.2

702

Выращивание семечковых и косточковых фруктов (01.24 КВЭД)

П.п. 161.3.3

703

Выращивание ягод, орехов и других фруктов (01.25 КВЭД)

П.п. 161.3.4

704

Разведение крупного рогатого скота молочных пород (01.41 КВЭД)

П.п. 161.3.5

705

Разведение прочего крупного рогатого скота и буйволов (01.42 КВЭД)

П.п. 161.3.6

706

Разведение лошадей и других животных семейства лошадиных (01.43 КВЭД)

П.п. 161.3.7

707

Разведение овец и коз (01.45 КВЭД)

П.п. 161.3.8

708

Разведение свиней (01.46 КВЭД)

П.п. 161.3.9

709

Разведение домашней птицы (01.47 КВЭД)

П.п. 161.3.10

710

Разведение других животных (01.49 КВЭД)

П.п. 161.3.11

711

Выращивание табака (01.15 КВЭД)

П.п. 161.3.12

712

Производство мяса (10.11 КВЭД)

П.п. 161.3.13

713

Производство мяса домашней птицы (10.12 КВЭД)

П.п. 161.3.14

714

Переработка молока, производство масла и сыра (10.51 КВЭД)

П.п. 161.3.15

715

Производство пищевых продуктов (10.80 КВЭД)

П.п. 161.3.16

716

Как это будет выглядеть наглядно, покажем на примере.

Пример. Сельхозпредприятие поставляет собственную продукцию:

20 тонн картофеля по цене 6000 грн./т (в том числе НДС — 1000 грн.);

10 тонн яблок по цене 15000 грн./т (в том числе НДС — 2500 грн.)

В таком случае НН будет выглядеть так, как показано на рис. 1.

Рис. 1. Пример заполнения НН на поставку «дотационной» сельхозпродукции

НН на превышение

Ну а в порядке заполнения НН «на превышение»* только одни «приятности» и максимальное упрощение. Итак:

* НН, составленная на превышение цены приобретения товаров/услуг/обычной цены самостоятельно изготовленной продукции/балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой поставки.

1. Начисление НДС исходя из минимальной базы налогообложения теперь можно будет оформить двумя способами:

• либо выписать отдельную НН (как и было до 01.03.17 г.);

• либо составить сводную НН (не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки) с учетом сумм НДС, рассчитанных исходя из превышения базы налогообложения над фактической ценой по каждой поставке товаров/услуг.

Для таких НН теперь предусмотрен единый тип причины − «15» (составлена на сумму превышения базы налогообложения, определенной в соответствии со ст. 188 и 189 НКУ, над фактической ценой поставки). Напомним, в «старой» форме НН в таких случаях применяли три типа причины «15», «16» и «17» (см. рис. 2).

Рис. 2. Изменения в перечне типов причин с 01.03.17 г.

Обратите внимание! «Старая» форма НН позволяет выполнить новые требования Порядка № 1307, поэтому, на наш взгляд, в мартовских НН уже не стоит указывать устаревшие типы причины «16» и «17».

2. Заполняя НН «на превышение» (сводную или обычную) необходимо ( п. 8 Порядка № 1307):

• в строках НН, отведенных для указания данных покупателя, внести собственные данные;

• в номенклатурной гр. 2 написать фразу «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання»;

• графы 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 11 оставить пустыми.

Пример такой НН приведен на рис. 3.

Рис. 3. Пример НН, составленной при «дотягивании» базы налогообложения до цены приобретения

«Рокировка» в перечне условных ИНН

Не обошел Минфин вниманием и условные ИНН.

После изменений, внесенных в Порядок № 1307, все НН, составленные согласно требованиям п. 198.5 НКУ (начисление НО при использовании приобретенных товаров/услуг в необлагаемых операциях или нехозяйственной деятельности) и п. 199.1 НКУ (частичное использование приобретенных товаров/услуг в необлагаемых операциях или нехозяйственной деятельности), получили свой единый условный ИНН — «600000000000».

Чтобы новые условные ИНН всегда были у вас под рукой, приведем их в табл. 2.

Таблица 2. Изменения в перечне условных ИНН

Условный ИНН

Когда составляют такую НН

до 01.03.17 г.

с 01.03.17 г.

«100000000000»

«100000000000»

Поставка неплательщику НДС (в том числе итоговая НН, «ритмичная» сводная НН)

НН на сумму увеличения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, если на дату такого увеличения покупатель потерял НДС-статус

«200000000000»

«200000000000»

Льготируемые поставки лицам, перечисленным в п. 10 Порядка № 1307 (поставки для собственных нужд дипмиссий в Украине, поставки товаров/услуг, приобретаемых за счет международной техпомощи и т. д.)

«300000000000»

«300000000000»

Экспортные поставки товаров

«400000000000»

«600000000000»

Поставка товаров/услуг в пределах баланса для непроизводственного использования (отдельная «компенсирующая» НН)

Поставки для операций, не являющихся объектом обложения НДС(1) (отдельная «компенсирующая» НН)

Поставки для операций, освобожденных от обложения НДС(1) (отдельная «компенсирующая» НН)

Использование производственных или непроизводственных ОС, других товаров/услуг в нехоздеятельности(1) (отдельная «компенсирующая» НН)

«Условная» поставка товаров/услуг/необоротных активов при аннулировании НДС-регистрации(1)

«400000000000»

Перевод производственных основных средств в состав непроизводственных

Ликвидация основных средств по самостоятельному решению плательщика НДС

Поставка товаров/услуг работникам в счет оплаты труда

«500000000000»

«500000000000»

Получены услуги от нерезидента, место поставки которых определено на территории Украины, для хоздеятельности

«600000000000»

«600000000000»

«Компенсирующие» сводные НН, составленные согласно требованиям п. 198.5 и п. 199.1 НКУ

(1) Важно! Такие НН выписываем при соблюдении двух условий ( п. 12 Порядка № 1307):

ранее вы сформировали НК (по остаткам, приобретенным до 01.07.15 г.);

вы не начисляли «компенсирующие» НО в момент приобретения.

Внимание! Новый условный ИНН «600000000000» нужно указывать в поле для данных покупателя «індивідуальний податковий номер» при выписке как сводной «компенсирующей» НН, так и обычной НН, в которой начисляются «компенсирующие» НО.

И еще:

• в гр. 10 таких НН отражайте стоимость (часть стоимости) товара/услуги, необоротных активов, на которую начисляются «компенсирующие» НО, а не итоговые показатели по НН, в которой такие активы указаны;

• графы 3.1, 3.2, 3.3, 5 — 9, 11 оставляйте пустыми.

Пример НН, составленной при начислении «компенсирующих» НО, приведен на рис. 4.

Рис. 4. Пример НН на непроизводственное использование товаров

Документы и сокращения статьи

Закон № 1877 — Закон Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» от 24.06.04 г. № 1877-IV.

Приказ № 276приказ Минфина «Об утверждении Изменений к некоторым нормативно-правовым актам Министерства финансов Украины» от 23.02.17 г. № 276.

Порядок № 1307 — Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307.

ДК 016:2010 — Классификация видов экономической деятельности ДК 016:2010, утвержденная приказом Госкомитета по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 11.10.10 г. № 457.

ЕРНН — Единый реестр налоговых накладных.

НО — налоговые обязательства.

НК — налоговый кредит.

НН — налоговая накладная.

РК — расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
налоговая накладная, расчеты корректировки, регистрация в ЕРНН, плательщики НДС добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье