(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 10
  • № 9
  • № 8
  • № 7
  • № 6
  • № 5
  • № 4
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
13/22
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Березень , 2017/№ 11

Податкова накладна: версія-2017

Так, набуття чинності наказом № 276 застало зненацька не лише платників ПДВ, але і самих контролерів. Фіскали просто не встигли підготувати електронні форми для всіх необхідних документів. У результаті вийшло так, що з 01.03.17 р. наказ № 276 формально вже діяв, а виконати його вимоги платники ПДВ не можуть. Усвідомлюючи це, ДФСУ достатньо оперативно (02.03.17 р.) на своєму сайті повідомила (http://sfs.gov.ua/anonsi/15418.html), що у зв’язку з необхідністю доопрацювання програмного забезпечення до 16.03.17 р. податкові накладні (ПН) і розрахунки коригування (РК) реєструватимуться в ЄРПН за старою формою. А це означає, що в нас є час, щоб ознайомитися з оновленими формами ПН/РК і порядком їх заповнення. Поїхали!

Новинки в кодуванні

Напевно, найочікуванішим у новій формі ПН було оновлення, яке б дозволило вирішити проблему з кодуванням товарів/послуг у такому документі.

Мінфін упорався із цим завданням. З метою виконання вимог п.п. «і» п. 201.1 ПКУ, він розділив «стару» гр. 3 ПН (гр. 4 РК) на 3 частини ( п. 16 Порядку № 1307):

гр. 3.1 «Код товару згідно з УКТ ЗЕД» (гр. 4.1 РК). До неї доведеться вносити код товару, що поставляється, згідно з УКТ ЗЕД. Як і раніше — суцільним порядком без будь-яких розділових знаків (пропусків, крапок і т. п.);

гр. 3.2 «ознака імпортованого товару» (гр. 4.2 РК). А ось тут слід поставити позначку «Х», якщо ви поставляєте імпортний товар. Ця позначка повинна «супроводжувати» імпортний товар на всіх етапах перепродажу, аж до споживача. Нагадаємо, що для таких товарів у гр. 3.1 потрібно вказувати повний (10-значний) код УКТ ЗЕД;

гр. 3.3 «Код послуги згідно з ДКПП» (гр. 4.3 РК). У цій графі потрібно буде вказувати код послуги згідно з ДК 016:2010.

На жаль, Порядок № 1307 не уточнює, у якому саме форматі писати код послуги в гр. 3.3. Але враховуючи те, що такі дані «підтягуватимуться» з ДК 016:2010, то, радше за все, заносити їх потрібно буде разом з крапками і тире.

Звичайно, питання, пов’язані з кодуванням товарів/послуг, на цьому не закінчуються. Упевнені, що багато бухгалтерів зіткнулися ще з однією перешкодою — відсутністю кодів за низкою товарів в УКТ ЗЕД і послуг у ДК 016:2010.

Увага! Згідно з новим п.п. 2 п. 16 Порядку № 1307 коди товарів, які відсутні в УКТ ЗЕД, повинна визначати ДФСУ і публікувати їх на власному офіційному сайті (http://sfs.gov.ua).

Зрозуміло, для виконання цієї вимоги контролерам знову знадобиться деякий час. Наскільки затягнеться такий перехідний період? Сподіваємося, що до фактичного «старту» нової форми ПН (до 16.03.17 р.) податківці виконають це завдання.

А ось що стосується кодування послуг, яких немає в ДК 016:2010, — тут ситуація складніша. Ще на початку року фіскали звернулися до Мінфіну з проханням актуалізувати довідник послуг для правильного заповнення ПН (лист ДФСУ від 26.01.17 р. № 229/4/99-99-15-03-01-13). Проте Мінфін (лист від 10.02.17 р. № 31-11120-09-10/3709) лише порадив фіскалам проаналізувати звернення платників ПДВ і направити Мінекономрозвитку перелік послуг, які відсутні в ДК 016:2010, разом з пропозиціями про необхідність внесення невідкладних змін до нормативно-правових актів. Судячи з таких відписок, появи необхідних кодів послуг доведеться чекати довго.

Про умовні коди для послуг Мінфін нічого не сказав у Порядку № 1307. Сподіватимемося, що фіскали все ж проявлять ініціативу і закриють ці «білі плями» умовними кодами не лише для товарів, але і для послуг.

Сільгосп-news

З 01.01.17 р. спецрежим для сільгоспвиробників був скасований, а замість нього був уведений механізм надання допомоги таким платникам ПДВ у вигляді бюджетної дотації (детальніше читайте в «БТ», 2017, № 10, с. 21).

У зв’язку із цим необхідно було внести зміни й у форму ПН/РК.

Але перш ніж про них говорити, нагадаємо: для того щоб отримувати дотацію від держави, платник ПДВ повинен відповідати таким вимогам («БТ», 2017, № 10, с. 21):

1. Бути сільгосптоваровиробником.

2. Мати питому вагу вартості сільгосптоварів у вартості всіх поставлених товарів за 12 попередніх звітних періодів не нижче 75 %.

3. Здійснювати види діяльності, визначені п. 161.3 Закону № 1877.

4. Подати заяву про включення в Реєстр одержувачів дотації (див. с. 5 цього номера).

Увага! Тільки ті платники ПДВ, які відповідають усім переліченим вище вимогам, і виключно (!) при постачаннях власної продукції, отриманої за результатами видів діяльності, визначених у ст. 161.3 Закону № 1877, повинні будуть виписувати окремі ПН за такими операціями. Тобто в разі коли аграрій поставляє одночасно (за однією накладною) «дотаційні» й інші (не «дотаційні») товари, то він зобов’язаний буде скласти дві окремі ПН.

Заповнюючи ПН на «дотаційні» товари, потрібно буде (п. 6 і п.п. 9 п. 16 Порядку № 1307):

• у другій частині (після знаку дробу) порядкового номера ПН поставити код «2»;

• а в гр. 11 «Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника» розділу Б вказати код виду діяльності, за результатами якої виготовлений (вирощений) товар, що поставляється.

Для зручності всі коди видів діяльності залежно від отриманої за її результатами продукції ми звели в табл. 1.

Таблиця 1. Перелік кодів видів діяльності для заповнення гр. 11 ПН

Вид діяльності

Норма Закону № 1877

Код виду діяльності

для гр. 11 ПН

Вирощування овочів і баштанних культур, коренеплодів і бульбоплодів (01.13 КВЕД)

П.п. 161.3.1

701

Виноградарство (01.21 КВЕД)

П.п. 161.3.2

702

Вирощування насінних і кісточкових фруктів (01.24 КВЕД)

П.п. 161.3.3

703

Вирощування ягід, горіхів та інших фруктів (01.25 КВЕД)

П.п. 161.3.4

704

Розведення великої рогатої худоби молочних порід (01.41 КВЕД)

П.п. 161.3.5

705

Розведення іншої великої рогатої худоби і буйволів (01.42 КВЕД)

П.п. 161.3.6

706

Розведення коней та інших тварин сімейства кінських (01.43 КВЕД)

П.п. 161.3.7

707

Розведення овець і кіз (01.45 КВЕД)

П.п. 161.3.8

708

Розведення свиней (01.46 КВЕД)

П.п. 161.3.9

709

Розведення свійської птиці (01.47 КВЕД)

П.п. 161.3.10

710

Розведення інших тварин (01.49 КВЕД)

П.п. 161.3.11

711

Вирощування тютюну (01.15 КВЕД)

П.п. 161.3.12

712

Виробництво м’яса (10.11 КВЕД)

П.п. 161.3.13

713

Виробництво м’яса свійської птиці (10.12 КВЕД)

П.п. 161.3.14

714

Переробка молока, виробництво олії та сиру (10.51 КВЕД)

П.п. 161.3.15

715

Виробництво харчових продуктів (10.80 КВЕД)

П.п. 161.3.16

716

Як це виглядатиме наочно, покажемо на прикладі.

Приклад. Сільгосппідприємство поставляє власну продукцію:

20 тонн картоплі за ціною 6000 грн./т (у тому числі ПДВ — 1000 грн.);

10 тонн яблук за ціною 15000 грн./т (у тому числі ПДВ — 2500 грн.).

У такому разі ПН виглядатиме так, як показано на рис. 1.

Рис. 1. Приклад заповнення ПН на постачання «дотаційної» сільгосппродукції

ПН на перевищення

Ну а в порядку заповнення ПН «на перевищення»* тільки одні «приємності» і максимальне спрощення. Отже:

* ПН, складена на перевищення ціни придбання товарів / послуг / звичайної ціни самостійно виготовленої продукції / балансової (залишковою) вартості необоротних активів над фактичною ціною постачання.

1. Нарахування ПДВ, виходячи з мінімальної бази оподаткування тепер можна буде оформити двома способами:

• або виписати окрему ПН (як і було до 01.03.17 р.);

• або скласти зведену ПН (не пізніше за останній день місяця, у якому здійснені такі постачання) з урахуванням сум ПДВ, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною за кожним постачанням товарів/послуг.

Для таких ПН тепер передбачений єдиний тип причини − «15» (складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»). Нагадаємо, у «старій» формі ПН у таких випадках застосовували три типи причини «15», «16» і «17» (див. рис. 2);

Рис. 2. Зміни в переліку типів причин з 01.03.17 р.

Зверніть увагу! «Стара» форма ПН дозволяє виконати нові вимоги Порядку № 1307, тому, на наш погляд, у березневих ПН уже не варто вказувати застарілі типи причини «16» і «17».

2. Заповнюючи ПН «на перевищення» (зведену або звичайну) необхідно ( п. 8 Порядку № 1307):

• у рядках ПН, відведених для зазначення даних покупця, внести власні дані;

• у номенклатурній гр. 2 написати фразу «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання»;

• графи 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 11 залишити порожніми.

Приклад такої ПН наведений на рис. 3.

Рис. 3. Приклад ПН, складеної при «дотягуванні» бази оподаткування до ціни придбання

«Рокіровка» в переліку умовних ІПН

Не обійшов Мінфін увагою й умовні ІПН.

Після змін, внесених у Порядок № 1307, усі ПН, складені згідно з вимогами п. 198.5 ПКУ (нарахування ПЗ при використанні придбаних товарів/послуг у неоподатковуваних операціях або негосподарській діяльності) і п. 199.1 ПКУ (часткове використання придбаних товарів/послуг у неоподатковуваних операціях або негосподарській діяльності), отримали свій єдиний умовний ІПН — «600000000000».

Щоб нові умовні ІПН завжди були у вас під рукою, наведемо їх у табл. 2.

Таблиця 2. Зміни в переліку умовних ІПН

Умовний ІПН

Коли складають таку ПН

до 01.03.17 р.

з 01.03.17 р.

«100000000000»

«100000000000»

Постачання неплатникові ПДВ (у тому числі підсумкова ПН, «ритмічна» зведена ПН)

ПН на суму збільшення суми компенсації вартості товарів/послуг, якщо на дату такого збільшення покупець утратив ПДВ-статус

«200000000000»

«200000000000»

Пільговані постачання особам, перерахованим у п. 10 Порядку № 1307 (постачання для власних потреб дипмісій в Україні, постачання товарів/послуг, що придбавалися за рахунок міжнародної техдопомоги і т. д.)

«300000000000»

«300000000000»

Експортні постачання товарів

«400000000000»

«600000000000»

Постачання товарів/послуг у межах балансу для невиробничого використання (окрема «компенсуюча» ПН)

Постачання для операцій, що не є об’єктом обкладення ПДВ(1) (окрема «компенсуюча» ПН)

Постачання для операцій, звільнених від обкладення ПДВ(1) (окрема «компенсуюча» ПН)

Використання виробничих або невиробничих ОЗ, інших товарів/послуг у негоспдіяльності(1) (окрема «компенсуюча» ПН)

«Умовне» постачання товарів / послуг / необоротних активів при анулюванні ПДВ-реєстрації(1)

«400000000000»

Переведення виробничих основних коштів до складу невиробничих

Ліквідація основних засобів за самостійним рішенням платника ПДВ

Постачання товарів/послуг працівникам у рахунок оплати праці

«500000000000»

«500000000000»

Отримані послуги від нерезидента, місце постачання яких визначено на території України, для госпдіяльності

«600000000000»

«600000000000»

«Компенсуючі» зведені ПН, складені згідно з вимогами пп. 198.5 і 199.1 ПКУ

(1) Важливо! Такі ПН виписуємо при дотриманні двох умов ( п. 12 Порядку № 1307):

раніше ви сформували ПК (за залишками, придбаними до 01.07.15 р.);

ви не нараховували «компенсуючі» ПЗ у момент придбання.

Увага! Новий умовний ІПН «600000000000» потрібно вказувати в полі для даних покупця «індивідуальний податковий номер» при виписці як зведеної «компенсуючої» ПН, так і звичайної ПН, у якій нараховуються «компенсуючі» ПЗ.

І ще:

• у гр. 10 таких ПН відображайте вартість (частину вартості) товару / послуги, необоротних активів, на яку нараховуються «компенсуючі» ПЗ, а не підсумкові показники за ПН, у якій такі активи вказані;

• графи 3.1, 3.2, 3.3, 5 — 9, 11 залишайте порожніми.

Приклад ПН, складеної при нарахуванні «компенсуючих» ПЗ, наведений на рис. 4.

Рис. 4. Приклад ПН на невиробниче використання товарів

Документи і скорочення статті

Закон № 1877 — Закон України «Про державну підтримку сільського господарства України» від 24.06.04 р. № 1877-IV.

Наказ № 276 наказ Мінфіну «Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» від 23.02.17 р. № 276.

Порядок № 1307 — Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307.

ДК 016:2010 — Класифікація видів економічної діяльності ДК 016 : 2010, затверджена наказом Держкомітету з питань технічного регулювання і споживчої політики від 11.10.10 р. № 457.

ЄРПН — Єдиний реєстр податкових накладних.

ПЗ — податкові зобов’язання.

ПК — податковий кредит.

ПН — податкова накладна.

РК — розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної.

податкова накладна, розрахунки коригування, реєстрація в ЄРПН, платники ПДВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті