Декларация по налогу на прибыль — 2018

В избранном В избранное
Печать
Товстопят Юрий, налоговый эксперт
Бухгалтерская неделя Февраль, 2019/№ 6
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль1 за 2018 год? С учетом того, что налоговики рекомендуют впервые подавать форму декларации, обновленную 14.12.18 г., уже сейчас, при ответе на этот вопрос главное внимание обратим на новые/обновленные показатели декларации и приложений к ней. Но, безусловно, этим не ограничимся!

1 Утверждена приказом Минфина «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» от 20.10.15 г. № 897 (далее — приказ № 897) с учетом последних изменений, внесенных приказом Минфина «Об утверждении Изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» от 19.10.18 г. № 842.

Отчетно-организационные моменты

Кому какая форма?

Декларация, утвержденная приказом № 897, подойдет почти всем, но не всем. Несмотря на широкий спектр охвата (категории лиц, которые имеют возможность отчитываться по этой форме, перечислены в спецполе 9 шапки декларации), есть и те, кто отчитывается по налогу на прибыль с помощью других форм.

1. Плательщики на «налоговых каникулах», предусмотренных п. 44 подразд. 4 разд. ХХ НКУ, подают налоговикам декларацию по форме, утвержденной постановлением КМУ от 09.08.17 г. № 592.

2. Нерезиденты, которые ведут деятельность на территории Украины через постоянное представительство, используют одну из форм Расчетов, предусмотренных приказом Минфина от 13.06.16 г. № 544.

3. Неприбыльные предприятия, учреждения и организации «сдаются» по форме, утвержденной приказом Минфина от 17.06.16 г. № 553.

Сроки подачи

Отчитаться как годовые, так и квартальные плательщики налога на прибыль по итогам 2018 года обязаны не позднее пятницы, 1 марта (согласно пп. 49.18.3 и 49.18.6 НКУ).

Уплатить налоговые обязательства, отраженные в декларации, нужно не позднее понедельника, 11 марта.

Способы подачи

Право выбирать, каким способом отчитываться, имеют только малые (в том числе микро-) предприятия. Важно: как разъясняют налоговики (категория 135.02 ЗІР), для целей ст. 49 НКУ плательщики налога определяют свою категорию по размеру согласно ч. 2 ст. 2 Закона о бухучете2.

2 Определить, к какой категории вы относитесь, вам поможет статья «Годовая финотчетность за 2018 год: что нужно знать» // «БН», 2019, № 5.

Итак, малым предприятиям доступны следующие способы подачи декларации:

• лично или через уполномоченное лицо;

• по почте с уведомлением о вручении и описью вложения. В таком случае отправить декларацию необходимо не позже чем за 5 дней до истечения предельного срока подачи декларации;

• в электронной форме. Электронно в большинстве случаев отчитываются средние и крупные предприятия. Исключения возможны лишь в тех случаях, когда действие договора о признании электронных документов прекращено, а к новому договору плательщика еще не присоединили.

Проблемы с электронными формами

Налоговики рекомендуют подавать обновленную форму декларации уже с отчетности за 2018 год. На официальном портале ГФСУ еще 03.01.19 г. «засветились» новые формы электронной отчетности. С ними вы можете ознакомиться в Реестре форм электронной отчетности («Головна» → «Електронна звітність» → «Платникам податків про електронну звітність» → «Інформаційно-аналітичне забезпечення» → «Реєстр форм електронних документів»). Но на момент отправки этого номера в печать в Едином окне доступно было обновление только для квартальных плательщиков налога (J0100117). Вместе с декларацией доступны и приложения к ней.

Также появилась форма декларации, предназначенная для подачи физлицами (F0100702). В каких случаях им приходится подавать такую декларацию, поговорим далее.

Надеемся, что и появление формы для годовых плательщиков «не за горами». Пока же в Едином окне и в Электронном кабинете плательщика доступна форма, которая не учитывает последних изменений.

Если появление обновленной формы слишком затянется, не остается ничего другого, как подать декларацию по старой форме. Тем более, что рекомендации фискалов о том, что подавать нужно обновленную форму, — всего лишь пожелания, в то время как буква Кодекса говорит о подаче за 2018 год еще старой формы. Поэтому с исполнением отчетной обязанности проблем возникнуть не должно.

И уж тем более к вам не смогут применить штраф за неподачу налоговой декларации (п. 120.1 НКУ), если декларация была подана в срок, но по старой форме.

Но пока до истечения предельного срока подачи «прибыльной» декларации еще почти месяц, рекомендуем не спешить подавать ее по старой форме.

Получатели

В общем случае это налоговый орган по месту учета плательщика.

А если в прошлом году плательщик сменил свое местонахождение? В таком случае отчитываться за 2018 год необходимо уже в налоговый орган по новому местонахождению.

Это следует из ч. 8 ст. 45 Бюджетного кодекса Украины и п. 10.13 Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.11 г. № 1588 (далее — Порядок № 1588).

Отчетно-обязанные

Кроме плательщиков налога на прибыль, обязанность подачи «прибыльной» декларации в некоторых случаях распространяется также на других лиц.

Имеем в виду:

неприбыльные предприятия, учреждения и организации, утратившие статус неприбыльщика на протяжении 2018 года в связи с нарушением требований п. 133.4 НКУ. При этом период охвата «прибыльной» декларации для них — с первого числа месяца, следующего за месяцем допущения нарушения, по 31.12.18 г. (включительно). Декларацию при этом подают ежеквартально (нарастающим итогом), начиная с квартала, на который приходится месяц, следующий за месяцем нарушения;

• лиц, выплачивающих доходы с источником происхождения из Украины в пользу юрлиц-нерезидентов. Среди них:

а) единоналожники;

б) неприбыльщики;

в) физлица-предприниматели на общей системе налогообложения (см. ИНК ГФСУ от 08.11.18 г. № 4735/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК);

г) обычные физлица (не предприниматели). Налоговики (письмо ГФСУ от 22.02.17 г. № 3721/6/99-99-15-02-02-15; разъяснение в категории 102.18 ЗІР ГФСУ) даже их обязуют исполнять обязанности налоговых агентов. А вот выплата дивидендов единоналожниками не влечет необходимости уплаты «дивидендного» авансового взноса и подачи декларации по налогу на прибыль (что подтверждает и ГФСУ: см. письмо от 06.03.18 г. № 903/6/99-95-42-01-15/ІПК, категорию 108.05 ЗІР ГФСУ);

лиц, покинувших ряды плательщиков налога на прибыль на протяжении 2018 года (перешедших на упрощенку, изменивших статус на неприбыльных). Согласно разъяснению в категории 102.04 ЗІР ГФСУ они обязаны подать «прибыльную» декларацию по итогам года, в которой отразить период работы на общей системе (с уплатой налога на прибыль);

плательщиков на «налоговых каникулах», которые допустили несоблюдение хотя бы одного из критериев, предусмотренных п. 44 разд. 4 разд. ХХ НКУ (ср. 025069200). Вследствие этого такие плательщики обязаны обложить прибыль, полученную в отчетном периоде, в котором случилось несоблюдение обязательного критерия, по основной ставке налога (18 %);

сельскохозяйственных товаропроизводителей. С ними связана отдельная печальная история. Кроме потери возможности отчитываться за период 01.07.Х г. — 30.06.Х+1 г., они, по мнению налоговиков (письмо ГФСУ от 20.02.18 г. № 697/6/99-99-15-02-02-15/ІПК), утратили право отчитываться раз в год согласно п. 137.5 НКУ. То есть определять, с какой периодичностью им отчитываться, сельхозтоваропроизводители должны исходя из объема годового дохода. Но это мнение как минимум спорное, ведь фактически противоречит прямой норме п. п. «б» п. 137.5 НКУ.

Заполняем декларацию

Основные правила заполнения

Кратко рассмотрим базовые правила, на которых строится заполнение декларации.

Во-первых, заполняют декларацию на украинском языке (это правило закреплено еще «бородатым» письмом ГНСУ от 07.03.12 г. № 8971/К/18-4013).

Во-вторых, заполняют декларацию в целых гривнях (без копеек) с округлением по общеустановленным правилам.

В-третьих, квартальные плательщики налога заполняют декларацию нарастающим итогом с начала года.

Плательщики, отчитывающиеся раз в год, не заполняют ряд строк декларации, которые предназначены исключительно для квартальных плательщиков.

В-четвертых, заполнить необходимо все строки декларации и приложений к ней, которые подлежат заполнению.

Приложения к отдельным строкам декларации, которые не заполнены из-за отсутствия операций (показателей), в контролирующий орган не подают3.

3 См. информационное сообщение ГУ ГФС в Днепропетровской области — http://dp.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/360311.html.

Отметка о неприменении разниц

НКУ гласит и мы считаем, что достаточно единственной отметки о неприменении разниц — в первом периоде «в непрерывной совокупности лет, в каждом из которых соблюдается критерий относительно размера дохода». Налоговики же, как и раньше, хотят видеть такую отметку в декларации низкодоходных налогоплательщиков снова и снова (подкатегория 102.23.02 ЗІР ГФСУ).

Учтите такое их пожелание! Если решили ему повиноваться, в поле «Наявність рішення» поставьте отметку, а в поле «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці» укажите дату и номер распорядительного документа, на основании которого принято решение о неприменении разниц.

Финотчетность прежде всего!

Вернее, прежде декларации по налогу на прибыль.

Важно! Речь идет об электронных отчетах (с бумажными такой проблемы нет — финотчетность в буквальном смысле подается вместе с декларацией по налогу на прибыль). В связи с отсутствием более свежих разъяснений рекомендуем продолжать придерживаться алгоритма подачи финотчетности / «прибыльной» декларации, предложенного еще в конце 2017 года4: сначала отправляете финотчетность, дожидаетесь двух квитанций о ее приеме и только после этого отправляете декларацию по налогу на прибыль. При этом отправленная ранее финотчетность5 является приложением к такой декларации, о чем следует обязательно сделать отметку в специальном служебном поле внизу декларации.

4 Информационное сообщение ГФСУ — http://www.sfs.gov.ua/media-tsentr/novini/313683.html.

5 Подробнее о нюансах подачи финотчетности за 2018 год вы могли прочесть в статье «Годовая финотчетность за 2018 год: что нужно знать» // «БН», 2019, № 5.

Заметьте: если финотчетность составляют по МСФО, то примечания к ней могут подаваться в составе финансовых отчетов в дополнение к ним в самостоятельно выбранном виде (письменное объяснение, таблица, график и т. д.). При этом отметка о предоставлении примечаний к финансовой отчетности в таблице «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків — форм фінансової звітності» не проставляется (разъяснение в категории 102.23 ЗІР ГФСУ).

Отчет о льготах

Хотя он и не является приложением к декларации по налогу на прибыль, тем не менее тесно с ней связан.

Так, если в 2018 году вы пользовались какими-либо льготами по налогу (таковыми являются в том числе и убытки прошлых лет), то вам необходимо подать этот отчет.

Причем в прошлом году налоговики обязали и годовых плательщиков налога подавать этот отчет в установленные 40-дневные сроки по окончании налогового квартала. Несмотря на то, что разъяснение было переведено в разряд недействующих, консультаций с другим мнением замечено не было.

Поэтому «отстреляться» нужно не позднее понедельника, 11 февраля (с учетом правила празднично-выходного переноса).

«Горячие точки»

Имеем в виду те поля/строки декларации, при заполнении которых не все так очевидно, как может показаться. Или если они были «задеты» последними изменениями в форму декларации. Предлагаем рассмотреть их в разрезе отдельных частей декларации.

Вступительная часть (шапка). Несмотря на свою простоту, шапка декларации имеет важное значение хотя бы потому, что большинство содержащихся в ней показателей являются обязательными реквизитами декларации (согласно пп. 48.3 — 48.4 НКУ). А без них налоговая декларация лишается статуса таковой со всеми возможными последствиями. Поэтому будьте внимательны при ее заполнении. В общем случае ничего сложного в таком заполнении нет.

Но обратите внимание: в служебном поле 5 «Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта», которое было переименовано именно последними изменениями, необходимо указывать:

юрлицам: присвоенный им код ЕГРПОУ (согласно п.п. 1 п. 2.2 Порядка № 1588). Юрлица, не имеющие такого кода, должны указывать регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который им присваивает контролирующий орган;

физлицам: регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (проще говоря — идентификационный код) или серию (при наличии) и номер паспорта6.

6 Паспортные данные указывают физлица, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте.

О тех экстренных случаях, в которых подавать «прибыльную» декларацию приходится физлицам (единоналожникам, общесистемщикам и непредпринимателям), вы уже знаете (см. выше).

Другой измененный реквизит шапки — служебное поле 9. В него добавили еще один вид особых плательщиков, а именно «платника єдиного податку». Напомним: еще в рамках налоговой реформы — 2018 единоналожников (из числа как физ-, так и юрлиц) на уровне НКУ обязали уплачивать налог на репатриацию при выплате доходов с источником происхождения из Украины в пользу юрлиц-нерезидентов. Соответственно, новая ячейка — именно для них.

Также обратите внимание на посвященное данным о нерезидентах служебное поле 7. Его обязаны заполнять только постоянные представительства нерезидентов, соответственно только для них оно является обязательным реквизитом.

Обычные плательщики не заполняют служебное поле 7 даже в случае выплаты дохода с источником происхождения из Украины в пользу нерезидентов.

Основная часть (табличная). По ней предлагаем пройтись построчно, упустив лишь отдельные строки (07 — 15), посвященные определению объекта обложения налогом особыми плательщиками. То есть ориентируемся на «обычных» плательщиков налога.

Порядок заполнения основной части декларации

Код

строки(1)

Какие данные указывать

01

Общая сумма строк из графы 3 Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) по форме № 2:

строка 2000 (оборот по Дт 70 с Кт 791);

строка 2120 (оборот по Дт 71 с Кт 791);

строки 2200, 2220 (оборот по Дт 72, 73 с Кт 792);

строка 2240 (оборот по Дт 74 с Кт 793).

Для тех, кто подает Упрощенный финансовый отчет или Отчет субъекта малого предпринимательства, — строка 2280 одного из этих отчетов.

Но банальным переносом данных, отраженных в этих отчетах (и округленных до тысяч или сотен гривень), ограничиться не удастся. Налоговики продолжают считать (подкатегория 102.23.02 ЗІР ГФСУ), что эту строку «прибыльной» декларации следует заполнять на основании первичных документов, составленных согласно бухучету, с соответствующим округлением по общеустановленным правилам. То есть брать «исходные» данные, которые и берутся для заполнения финотчетности

Показатель этой строки используют:

во-первых, для определения того, является плательщик по итогам 2018 года высоко- (свыше 20 млн грн.) или низкодоходным (не более 20 млн грн.). Таким образом определяют, обязан ли плательщик применять корректировки финрезультата до налогообложения или имеет право выбирать, применять их или нет;

во-вторых, для определения того, с какой периодичностью плательщик обязан будет отчитываться в 2019 году.

02

Показатели строки 2290 (прибыль) или 2295 (убыток) Отчета о финрезультатах по форме № 2 или строки 2290 Отчета о финрезультатах (по форме № 2-м или № 2-мс) со знаком («+» или «-») — для тех, кто отчитывается по этим формам.

Как и по предыдущей строке, переносить следует не округленные данные, отраженные в соответствующих отчетах, а «исходные» данные, которые берутся для их заполнения

03 РІ

Значение строки 03 «Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України (рядок 01 - рядок 02) (+, -)» приложения РІ (с соответствующим знаком). Этот показатель представляет собой общую сумму всех корректировок финрезультата, которые отражают в приложении РІ.

Строка обязательна к заполнению только высокодоходными (по итогам 2018 года) плательщиками налога, а также низкодоходными «добровольцами».

В отдельных случаях дело с ней имеют и низкодоходные плательщики, не «подписавшиеся» на разницы. А именно при корректировке финрезультата на суммы разниц, предусмотренных:

а) п.п. 140.4.2 НКУ — при наличии непогашенных убытков прошлых лет;

б) разд. I НКУ по трансфертным операциям (п.п. 39.5.5);

в) разд. II НКУ по долгосрочному страхованию жизни (ст. 1231);

г) подразд. 4 разд. ХХ НКУ

04

Сумма стр. 2 и 3 декларации.

Показатель приводят со знаком «+» (прибыль) или «-» (убыток).

Этот показатель представляет собой общий финрезультат по всем видам деятельности, скорректированный на разницы.

Учтите: плательщики, осуществляющие льготируемые виды деятельности, отражают здесь в том числе и результат таких видов деятельности

05 ПЗ

Прибыль или убыток от видов деятельности, освобожденных от налогообложения, из таблицы 1 приложения ПЗ (со знаком «+» или «-»).

Строка 05 позволяет «очистить» общий объект налогообложения от показателей льготируемой деятельности. И только после этого рассчитывают сумму налога на прибыль

06

(Стр. 04 - стр. 05 ПЗ) х 18 % : 100 %.

Этот показатель представляет собой сумму налога на прибыль.

Значение этой строки должно быть только положительным. При отрицательной или равной нулю разнице строк 04 и 05 строку 06 не заполняют

<>

16 ЗП

Значение строки 16 приложения ЗП. Этот показатель представляет собой общую сумму, на которую вы имеете право уменьшить налог на прибыль.

В него можно включить следующие суммы:

• налогов, уплаченных за границей (строка 16.1). Учтите: если сумма таких налогов «не сыграла» по итогам отчетного года, то на следующий год она не переносится;

• начисленных и уплаченных дивидендных авансовых взносов и приравненных к ним платежей (строка 16.4.1). А вот ее перенести можно и на следующие годы.

В рамках последних изменений в форму декларации уточнили название стр. 16.3 приложения АВ, которая участвует в расчете показателя стр. 16.4.1. Теперь прописано, что в ней нужно показывать неучтенные авансы за прошлый год (а не «период», как было указано ранее, что порядком путало квартальных плательщиков налога);

• сумму акцизного налога, уплаченного по тяжелым дистиллятам (газойлю) (строка 16.5). Они должны быть классифицированы в товарных подкатегориях 2710 19 43 00, 2710 19 46 00, 2710 19 47 10 согласно УКТ ВЭД и использоваться плательщиком на дизельных локомотивах и самосвалах грузоподъемностью свыше 75 т (согласно п. 15 подразд. 4 разд. ХХ НКУ). Увы, не сыгравшая в уменьшение налога сумма акцизного налога на следующий год не переносится.

Ранее ГФСУ (подкатегория 102.23.02 ЗІР ГФСУ) относительно последовательности учета уменьшающих платежей в этом приложении указывала, что она предусмотрена самой формой приложения ЗП. Сейчас эта консультация переведена в разряд недействующих по формальным причинам. Если перенести ее выводы на сегодняшние реалии, то в первую очередь нужно засчитывать загранналоги, а во вторую — «дивидендные» авансовые взносы, а в последнюю — сумму акцизного налога. Но если заинтересованы в полном объеме зачесть и последнюю сумму, можете обратиться за индивидуальной налоговой консультацией к налоговикам: авось они предложат иную последовательность

17

Стр. 06 + стр. 08 + стр. 10 + стр. 12 + стр. 15 - стр. 16 ЗП.

Для обычных плательщиков эта формула фактически представляет собой разницу стр. 06 и 16 ЗП.

Значение стр. 17 должно быть положительным.

Имейте в виду: даже при общем убытке за отчетный период (если значение стр. 04 отрицательное) у предприятия может возникнуть обязательство по уплате налога. Это возможно, если убыток по льготируемой деятельности больше прибыли от остальных видов деятельности (отрицательное значение стр. 05 больше значения стр. 04)

18

Показатель стр. 17 декларации за 3 квартала (для квартальных плательщиков)

19

Годовые плательщики переносят сюда показатель из стр. 17 декларации. У них это значение может быть только положительным.

Квартальные плательщики указывают здесь разницу между значениями стр. 17 и 18 декларации. У них значение строки 19 может быть как положительным, так и отрицательным. Положительное значение показывает сумму налога, которую предприятие должно уплатить в бюджет по итогам отчетного периода. Именно эту сумму отражают в бухучете проводкой: Дт 98 — Кт 641/налог на прибыль.

Отрицательное значение может возникнуть у квартальных плательщиков в том случае, если налоговое обязательство за год оказалось меньше обязательства за 3 квартала 2018 года. Оно говорит об образовании переплаты

20 АВ

Показатель стр. 6 приложения АВ. Представляет собой сумму «дивидендного» авансового взноса, подлежащую уплате в отчетном периоде. Квартальные плательщики приводят такую сумму нарастающим итогом за год.

Значение строки должно соответствовать значению стр. 16.2 приложения ЗП

21

Показатель стр. 20 АВ декларации за 3 квартала (для квартальных плательщиков).

Но и они могут эту строку не заполнять, если в предыдущих отчетных периодах 2018 года квартальный плательщик не выплачивал дивиденды. В таком случае им нужно продублировать сумму из стр. 20 и в стр. 22 декларации

22

Годовые плательщики переносят показатель из стр. 20 отчетной декларации.

Квартальные плательщики рассчитывают как разницу стр. 20 и 21

23 ПН

Сумма показателей стр. 22 графы 6 таблицы 1 приложения ПН (или приложений — в случае подачи нескольких приложений).

Имейте в виду: в этой строке отражают только суммы налога на репатриацию, удержанные из выплат нерезидентам-юрлицам.

Важно: при выплате доходов с источником происхождения из Украины в пользу нерезидентов-юрлиц уплачивать налог на репатриацию и подавать «прибыльную» декларацию с заполненными строками 23 ПН — 25 и приложением ПН обязаны и единоналожники (как юр-, так и физлица); предприниматели-общесистемщики; неприбыльные предприятия, учреждения и организации и даже… обычные физлица (не предприниматели)

24

Показатель стр. 23 ПН декларации за 3 квартала (для квартальных плательщиков). Опять-таки они не обязательно заполняют эту строку: если в предыдущих отчетных периодах 2018 года доходы в пользу нерезидентов не выплачивали, эту строку оставляют пустой. В этом случае значение стр. 23 дублируют в стр. 25 декларации

25

Годовые плательщики переносят показатель стр. 23 декларации.

Квартальные плательщики приводят здесь разницу стр. 23 и 24 декларации

(1) Названия строк не приводим: их можно найти в форме декларации.

Условные выделения:

полужирным шрифтом выделены номера строк, показатели которых приводят в интегрированной карточке плательщика (строки 19, 22 и 25). По этим строкам соблюдается следующее равенство:

для годовых плательщиков стр. 19 = стр. 17; стр. 22 = стр. 20 и стр. 25 = стр. 23;

для квартальных: стр. 19 = стр. 17 - стр. 18; стр. 22 = стр. 20 - стр. 21; стр. 25 = стр. 23 - стр. 24;

полужирным курсивным шрифтом — номера строк, которые заполняют только квартальные плательщики (строки 18, 21 и 24).

Заключительная часть (информативные поля + подписи). Она, как и ранее, включает четыре информативных поля и место для подписи. В этой части каких-либо изменений в порядке заполнения не произошло.

Приложения к декларации

Детальню информацию о порядке заполнения приложений к декларации вы можете найти в прошлогодней Теме недели «Прибыльная» декларация — 2017 (часть 2)» // «БН», 2018, № 8. Но учтите некоторые новации.

Их количество не изменилось: сейчас «прибыльная» декларация насчитывает семь приложений к строкам декларации и два приложения… к приложению РІ.

Слишком подробно останавливаться на каждом мы не будем, а рассмотрим лишь новинки, внесенные последними изменениями в форму декларации.

И начнем с того, что во всех приложениях, по аналогии со вступительной частью декларации, реквизит «Код за ЄДРПОУ» заменен на «Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта». Что в нем указывать, вы уже знаете.

Приложение АМ. По земельным участкам, библиотечным фондам, МНМА и природным ресурсам налоговую амортизацию не считают, потому в графах 3 — 5 строк А1, А10, А11 и А13 появилась отметка «Х». Поэтому внести сюда данные не получится даже по ошибке. Справедливости ради отметим, что указанные ячейки не заполняли и раньше.

Приложение ЗП. В нем кроются сразу два изменения.

Во-первых, название стр. 16.3 уточнили таким образом, что теперь нет никаких сомнений: в ней необходимо показывать неучтенные авансы за прошлый год. Ранее квартальных плательщиков сбивало с толку присутствовавшее там слово «періоду».

Во-вторых, появилась новая стр. 16.5. С ее помощью теперь можно уменьшить налог на прибыль на акцизный налог, уплаченный по тяжелым дистиллятам (газойлю).

При условии, что они классифицированы в товарных подкатегориях 2710 19 43 00, 2710 19 46 00, 2710 19 47 10 согласно УКТ ВЭД и использованы плательщиком на дизельных локомотивах и самосвалах грузоподъемностью свыше 75 т (п. 15 подразд. 4 разд. ХХ НКУ).

Приложение РІ. Ему досталось больше всего: его изложили в новой редакции. Продиктовано это тем, что с 01.01.18 г. появились новые разницы, а также изменены некоторые существовавшие ранее. Так, в приложении РІ учтено, что:

• «уменьшающая» разница распространяется на сумму доходов от участия в капитале всех единоналожников-юрлиц (стр. 3.2.3 (бывшая стр. 3.2.2.1));

• не возникает «уменьшающая» разница на сумму дивидендов от единоналожников (стр. 3.2.3.1 (бывшая стр. 3.2.3));

• для «увеличивающей» 30 % корректировки по покупкам у «особых» нерезидентов из «низконалоговых» стран отведена стр. 3.1.6.1, у «других» нерезидентов определенной организационно-правовой формы — стр. 3.1.6.2. А вот в стр. 3.1.7 следует отражать разницу между стоимостью приобретения и стоимостью, определенной по принципу «вытянутой руки» (п.п. 140.5.4 НКУ);

• добавили «увеличивающую» разницу по путевкам (стр. 3.1.10.1);

• ввели «увеличивающую» разницу на благотворительность «спортивным» неприбыльщикам — на сумму, превышающую 8 % предел (стр. 3.1.14). Также добавили строки для фиксации новых разниц кинематографистами (стр. 3.1.13 и 3.2.5), банками и финучреждениями (стр. 4.1.18 — 4.1.19 и стр. 4.2.17 — 4.2.19) и по операциям от реализации газа угольных месторождений (стр. 4.1.18 и стр. 4.2.17).

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить