(044) 581-10-10 Перезвоните мне
Перейти к номеру...
  • № 22
  • № 21
  • № 20
  • № 18-19
  • № 17
  • № 16/1
  • № 16
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
6/12
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Июнь , 2016/№ 23

Резерв отпусков: ваши вопросы — наши ответы

Отпускные вопросы на наших страницах гости частые. Тем не менее, поговорить всегда есть о чем. Чтобы облегчить вам, дорогие коллеги, работу в разгар отпускной кампании, мы подготовили своеобразный сборник ответов на самые актуальные «резервно-отпускные» вопросы. Щелкайте их как орехи!
отпуска, бухучет, налог на прибыль Кто может не создавать резерв отпусков?

По общему правилу создание обеспечения на оплату отпусков — процедура обязательная. Об этом говорят п. 13 П(С)БУ 11 «Обязательства» и  п. 7 П(С)БУ 26 «Выплаты работникам». Хотя из этого правила все-таки есть исключения.

Не создавать резерв отпусков п. 8 разд. I П(С)БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» позволяет:

— субъектам микропредпринимательства независимо от системы налогообложения;

— плательщикам единого налога — юрлицам группы 3.

Вернее, эти товарищи сами решают, создавать им резерв или нет. Свой выбор, в отличие от остальных предприятий, им стоит закрепить в приказе об учетной политике.

Напомним, что субъекты микропредпринимательства согласно ч. 3 ст. 55 ХКУ — это юрлица любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых за отчетный период (календарный год) средняя численность работников не превышает 10 лиц и годовой доход от любой деятельности не превышает сумму, эквивалентную 2 млн евро, определенную по среднегодовому курсу НБУ.

Как рассчитать величину резерва отпусков?

Ежемесячно. Чтобы сделать это, п. 14 П(С)БУ 11 «Обязательства» и  Инструкция № 291* (в описании к субсчету 471 «Обеспечение выплат отпусков») предлагают фактически начисленную в текущем месяце зарплату (ЗПм) умножить на коэффициент резервирования (Кзп) и на коэффициент, увеличивающий резерв отпусков на сумму ЕСВ (Кесв):

* Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета…, утвержденная приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291.

РОм = ЗПм х Кзп х Кесв.

Как получить показатель Кзп? Для этого нужно годовую плановую сумму отпускных (Оп) разделить на общий годовой плановый фонд оплаты труда (без учета сумм отпускных) (ФОТп):

Кзп = Оп : ФОТп.

При этом показатель ФОТп можно рассчитать, например, на основе штатного расписания, утвержденного на текущий год, с учетом планируемого увеличения зарплаты. В расчет этого показателя входят все составляющие зарплаты, приведенные в  ст. 2 Закона об оплате труда (т. е. основная и дополнительная (кроме сумм отпускных) зарплата, а также прочие поощрительные и компенсационные выплаты).

Показатель Кесв рассчитывают по формуле:

Кесв = 1 + Сесв : 100 %,

где Сесв — ставка ЕСВ.

Если у вас работают лица, для которых действуют льготные ставки ЕСВ (например, инвалиды, на зарплату которых начисляют ЕСВ по ставке 8,41 %), то Кесв для них определяйте отдельно.

Резерв отпусков рассчитывайте отдельно для каждой категории работников (производственного, административного, сбытового персонала и т. д.) в зависимости от того, в каком подразделении они трудятся.

Нужно ли пересматривать коэффициент резервирования в течение года?

Если в течение года вы не собираетесь пересматривать плановые суммы фонда оплаты труда или отпускных, Кзп достаточно рассчитать один раз в год.

Для возмещения каких расходов используют резерв отпусков?

Начисленный резерв используют для возмещения тех расходов, для покрытия которых он был создан. Назовем виды этих расходов:

1) оплата ежегодных (основного, дополнительных) отпусков и отпуска «на детей»;

2) компенсация за неиспользованные дни ежегодных (основного, дополнительных) отпусков и отпуска «на детей»;

3) ЕСВ в части начислений на суммы этих отпускных/компенсации.

Как отразить в учете создание и использование резерва отпусков? Проводить ли корректировки в налоговоприбыльном учете на резерв отпусков?

«Отпускной» резерв включают полностью в расходы, не дожидаясь, пока он будет использован ( абз. 7 п. 13 П(С)БУ 11 «Обязательства»). Отражают его в зависимости от места работы работников предприятия записью: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471.

При использовании резерва (т. е. при начислении отпускных, компенсации за неиспользуемый отпуск, а также ЕСВ, начисленного на эти суммы) делают проводки:

— Дт 471 — Кт 661 — на сумму начисленных отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск;

— Дт 471 — Кт 651 — на сумму начисленного на отпускные или компенсацию ЕСВ.

Если начисленного резерва не хватило, чтобы покрыть сумму отпускных и ЕСВ на них, то «вершок» относят напрямую к расходам отчетного периода с помощью записи: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 661, 651.

Использовать резерв в сумме большей, чем он был начислен, нельзя. То есть дебетового сальдо по субсчету 471 у вас быть не должно.

Обеспечений на оплату отпусков налоговоприбыльные корректировки, предусмотренные пп. 139.1.1 и 139.1.2 НКУ, не касаются. Это видно и из приложения РІ к декларации по налогу на прибыль предприятий, которое не предусматривает определения разниц по «отпускным» обеспечениям.

Нужно ли периодически пересматривать остаток резерва отпусков?

В течение года предприятие исходит из плановых, а не фактических расходов на оплату отпусков работникам. Поэтому остаток «отпускного» резерва нужно периодически пересматривать (инвентаризировать) и, при необходимости, корректировать (увеличивать или уменьшать). Для чего? Чтобы проверить правильность его расчета и приблизить зарезервированные суммы к реальным цифрам.

По нашему мнению, пересматривать остаток «отпускного» резерва достаточно один раз в год (на конец отчетного года). Хотя если у вас есть время и желание, то можете делать это раз в квартал (на каждую дату баланса).

резерв отпусков добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье