(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
3/9
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Январь , 2015/№ 5

Как заполнить декларацию единоналожника-предпринимателя за 2014 год

Упрощенная система налогообложения пользуется у физлиц-предпринимателей особым почетом. Она позволяет им избрать для себя максимально выгодные условия работы в одной из единоналожных групп. Но, несмотря на такой широкий выбор, для всех групп физлиц-упрощенцев форма декларации плательщика единого налога на данный момент одна. О том, как правильно заполнить эту форму отчетности за 2014 год, и пойдет речь в предлагаемой статье.

Единоналожники-предприниматели независимо от группы, к которой они относятся, обязаны подать отчетность по единому налогу (далее — ЕН). Этого от них требует п. 296.3 НКУ.

Чтобы отчитаться по итогам 2014 года, единоналожникам-физлицам предлагается налоговая декларация плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя (далее — декларация по ЕН). Ее форма утверждена приказом № 1688.

Единоналожники групп 3 и 5, имейте в виду: даже если в 2014 году вы хоздеятельность не вели и доходы не получали, декларацию с прочерками за этот период подайте все равно.

А у единоналожников групп 1 и 2 насчет этого даже вопросов возникать не должно — показатели для заполнения декларации у них есть практически всегда, ведь ЕН они уплачивают независимо от факта получения или неполучения дохода.

Давайте же разберемся, друзья, как физлицу-предпринимателю заполнить и подать годовую ЕН-декларацию. Начнем с общих правил.

Общие правила заполнения и подачи декларации по ЕН

Для вашего удобства общие правила подачи декларации по ЕН представим в табл. 1.

Таблица 1. Общие правила подачи декларации плательщика ЕН — физлица

Показатель

Группы плательщиков единого налога

группа 1

группа 2

группа 3

группа 5

1

2

3

4

5

Срок подачи

Календарный год

Календарный квартал

В течение 60 календарных дней после окончания отчетного года* (п.п. 49.18.3 НКУ).
То есть по итогам 2014 года — не позднее 02.03.2015 г.**

В течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала (п.п. 49.18.2 НКУ).
То есть за 2014 год — не позднее 09.02.2015 г.

* Исключение  единоналожники группы 1 или 2, которые превысили в течение года допустимый объем дохода (до 01.01.2015 г. для группы 1 — 150 тыс. грн., для группы 2 — 1 млн грн.) и/или самостоятельно перешли на уплату ЕН по ставкам, установленным для старшей группы. Такие плательщики декларацию по ЕН подают в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, а от подачи декларации в срок, установленный для годового периода, освобождаются (п.п. 296.5.1 НКУ). То есть если вы в IV квартале 2014 года перешагнули установленную «доходную» черту, то ЕН-декларацию за 2014 год должны подать не в годовой срок, а в квартальный! (не позднее 09.02.2015 г.).
** Предельный срок подачи годовой декларации — 01.03.2015 г. приходится на воскресенье, поэтому переносится на понедельник 02.03.2015 г.

Куда подают декларацию

В контролирующий орган по месту налогового адреса предпринимателя (п. 296.4 НКУ).
А что, если предприниматель-единоналожник перебрался в другой административный район (сменил налоговый адрес)? В таком случае он в последний раз подает ЕН-декларацию и уплачивает ЕН за налоговый период, в котором известил контролеров о своем переезде, еще по старому налоговому адресу (месту проживания). За следующие отчетные периоды он подает декларацию и уплачивает ЕН уже в налоговый орган по новому месту жительства (см. консультацию контролеров в подкатегории 107.12 БЗ)

Единица измерения при заполнении декларации

Декларацию заполняют в гривнях без копеек с округлением по общеустановленным правилам (это предусматривает сама форма декларации). Подчеркивают это и контролеры (см. консультацию в подкатегории 107.08 БЗ)

Требования к заполнению

Декларацию составляют нарастающим итогом с начала года (п. 296.7 НКУ) на украинском языке (см. письмо ГНАУ от 07.03.2012 г. № 8971/К/18-4013 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 51, с. 20)

Если какую-либо строку декларации предприниматель не заполняет в связи с отсутствием показателя (суммы), то в такой строке он проставляет прочерк

 

Внимание, предприниматели из зоны АТО! Сроки подачи декларации по ЕН для вас могут быть продлены. Об этом информирует Миндоходов в письме от 07.07.2014 г. № 16042/7/99-99-19-03-02-17 и в консультации в подкатегории 107.08 БЗ(ср. 025069200).

Чтобы воспользоваться такой возможностью, предпринимателю нужно иметь на руках сертификат Торгово-промышленной палаты Украины (далее — ТПП). Именно он освобождает субъекта хозяйствования от ответственности за невыполнение (ненадлежащее выполнение) обязательств.

Этот документ у вас есть? Тогда составьте в произвольной форме письменное заявление о продлении сроков подачи декларации, приложите к нему сертификат ТПП и подайте этот комплект налоговикам в течение 30 календарных дней после окончания обстоятельств непреодолимой силы.

Если налоговики дадут «добро», то штрафы в течение сроков продления подачи деклараций к вам применять не будут. Подробнее об этом читайте в  «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 100, с. 5.

Ну и раз уж зашел разговор на «военно-полевую» тему, то примите к сведению еще вот что. Единоналожник, который призван на воинскую службу во время мобилизации или привлечен к решению мобилизационных вопросов в соответствии с Законом Украины «О мобилизационной подготовке и мобилизации» от 21.10.93 г. № 3543-ХІІ, на весь период воинской службы освобождается, в частности от начисления, уплаты и подачи отчетности по ЕН.

Как воспользоваться таким освобождением? Очень просто. Для этого предпринимателю достаточно в течение 10 дней после демобилизации подать в контролирующий орган по своему налоговому адресу заявление и копию военного билета или другого подобного документа с данными о мобилизации. Так утверждают налоговики в консультации в подкатегории 107.12 БЗ.

Теперь переходим непосредственно к порядку заполнения разделов декларации по ЕН. Их семь:

— в разделе I налогоплательщик приводит общие сведения о себе;

— разделы II, III, IV и V предназначены для отражения показателей хозяйственной деятельности физлиц-единоналожников групп 1, 2, 3 и 5 соответственно;

— раздел VI служит для определения налоговых обязательств по ЕН;

— раздел VII налогоплательщики заполняют в случае исправления самостоятельно выявленных ошибок.

Разделы декларации, которые заполняет плательщик в зависимости от группы, представим в табл. 2.

Таблица 2. Разделы декларации, которые единоналожники заполняют в зависимости от группы

Группа плательщиков ЕН

Раздел декларации

I

II

III

IV

V

VI

VII

Группа 1

+

+

-

-

-

+

Заполняют в случае исправления ошибок

Группа 2

+

-

+

-

-

+

Группа 3

+

-

-

+

-

+

Группа 5

+

-

-

-

+

+

 

Заполняем вступительную часть (раздел I) декларации по ЕН

Как вы уже поняли из табл. 2, эту часть декларации заполняют все физлица-предприниматели независимо от группы. Делают они это в таком порядке (см. табл. 3).

Таблица 3. Порядок заполнения раздела I «Общие сведения» декларации по ЕН

Служебное поле

Порядок заполнения

1

2

Поле 1

«Тип податкової декларації»

В этом поле проставляем отметку (Х) в одном из полей:
«звітна» — при подаче отчетной декларации впервые;
«звітна нова» — при повторной подаче декларации до истечения предельного срока подачи декларации (60 или 40 дней);
«уточнююча» — при подаче уточняющей декларации для исправления выявленных ошибок (предельный срок для подачи декларации истек); «довідково*» — если подаем декларацию, чтобы получить справку о доходах за иной период, нежели квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период, нарастающим итогом (п. 296.8 НКУ). Срок подачи такой декларации не регламентирован

Поле 2

«Звітний (податковий) період, за який подається або уточнюється податкова декларація»

Здесь проставляем соответствующую отметку в одном из полей, выбрав отчетный период, за который составляем декларацию (отчетную или отчетную новую), или подаем уточняющую декларацию: «I квартал», «півріччя», «три квартали» или «рік». В поле «(рік)» указываем календарный год, за который подаем декларацию (например, — «2014»).
Поле «місяць*» заполняем, только если подаем декларацию с отметкой в поле «довідково*». Делаем это так: через тире проставляем арабскими цифрами порядковый номер первого месяца и последнего месяца (включительно), за который подаем декларацию. В поле «год» арабскими цифрами проставляем год, за который подаем декларацию. Так рекомендуют поступать налоговики (см. консультацию в подкатегории 107.08 БЗ)

Поле 3

«Прізвище, ім’я, по батькові платника податку:»

«Реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізичної особи — підприємця:»

В данном поле указывают соответственно фамилию, имя и отчество предпринимателя согласно украиноязычной странице паспорта и регистрационный номер учетной карточки плательщиков налогов (идентификационный номер). Если гражданин отказался от получения регистрационного номера по религиозным убеждениям (о чем имеется отметка в паспорте), то вместо этого номера указывают серию и номер паспорта.
Информация, которую приводим здесь, — обязательный реквизит налоговой декларации

Поле 4

«Податкова адреса (місце проживання) платника податку»

В этом поле указываем налоговый адрес предпринимателя, а именно место его проживания, по которому он взят на учет как плательщик налогов в контролирующем органе (п. 45.1 НКУ). Эта информация — обязательный реквизит декларации. А вот электронный адрес и факс не относятся к числу обязательных реквизитов

Поле 5

«Найменування органу державної податкової служби, до якого подається податкова декларація:»

Тут приводим наименование контролирующего органа по месту жительства предпринимателя, в который он подает декларацию. Это обязательный реквизит налоговой декларации (п. 48.3 НКУ), поэтому записывайте его правильно. Лучше лишний раз проверить, как нынче называют себя контролеры, чем услышать от них, что ваша декларация из-за ошибки в их названии недействительна

Поле 6

«Види підприємницької діяльності, які здійснювалися у звітному періоді:»

В этом поле, как уточняют налоговики, плательщик в соответствующей графе указывает номер (код) и название фактически осуществленных в отчетном периоде видов деятельности (см. консультацию в подкатегории 107.08 БЗ).
Если единоналожники групп 1 и 2 осуществляли запрещенные виды деятельности или не указанные в Реестре плательщиков ЕН, их тоже нужно указать.
По разъяснениям контролеров, в данное поле нужно вписывать те виды экономической деятельности (номер и название согласно КВЭД), которые отвечают видам деятельности в учетных данных на момент подачи декларации (см. письмо ГНСУ от 10.01.2013 г. № 246/7/17-1217).
Так что, по нашему мнению, здесь нужно приводить виды деятельности по тому КВЭД, в соответствии с которым они записаны в Реестр плательщиков ЕН. В большинстве случае это будет КВЭД-2010

Поле 7

«Фактична чисельність працівників у звітному періоді:»

В этом поле указывают наибольшую численность работников за любой месяц налогового (отчетного) периода (I квартал, полугодие, три квартала, год) (см. консультацию в подкатегории 107.08 БЗ). То есть здесь мы приводим максимальное количество одновременно работавших наемных лиц в отчетном периоде.
При этом не учитываем работников, находящиеся в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпуске для ухода за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста (п.п. 291.4.1 НКУ).
Единоналожники группы 1 не должны использовать наемный труд (п. 291.4 НКУ), поэтому в поле 7 они проставляют прочерк. Если единоналожники групп 2, 3 или 5 также работали без наемных лиц, то и они в этом поле проставляют прочерк.
Единоналожники групп 1, 2 и 3, будьте внимательны! Если вы по итогам 2014 года превысили допустимую численность работников, то должны покинуть упрощенную систему с 1 января 2015 года (п.п. 6 п.п. 298.2.3 НКУ)

 

Теперь о том, как заполняют основную часть декларации по ЕН.

Заполняем основную часть декларации по ЕН

Для вашего удобства порядок заполнения основной части декларации приведем в табл. 4.

Таблица 4. Порядок заполнения основной части декларации по ЕН

Код строки

Название строки

Данные Книги учета доходов/доходов и расходов

1

2

3

Раздел ІІ. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ I ГРУПИ

Раздел ІІІ. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ II ГРУПИ

«Щомісячні авансові внески, грн.»

Здесь физлица-единоналожники указывают суммы ЕН в гривнях без копеек, которые подлежали уплате в срок не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца по каждому месяцу отдельно. Напомним, ставка в зависимости от видов деятельности в 2014 году составляла ежемесячно:  
— для группы 1 — от 1 до 10 % минимальной заработной платы, установленной на 1 января (от 12,18 до 121,80 грн.);  
— для группы 2 — от 2 до 20 % минимальной заработной платы, установленной на 1 января (от 24,36 до 243,60 грн. в месяц).
Отражают помесячные суммы, независимо от фактически уплаченных (см. консультацию в подкатегории 107.08 БЗ)

01

«Сума доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 1 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України)»

В этой строке приводят сумму дохода, полученного за отчетный год от розничной продажи товаров на рынках и/или от предоставления бытовых услуг.
Сюда заносят сумму дохода, который не превысил установленную предельную сумму (до 01.01.2015 г. — 150 тыс. грн.).
Сумму превышения отражают в строке 02.
Считаем, что в строках 02 и 06 декларации вполне может фигурировать и отрицательное значение.
Например, в случае возврата покупателем товара, проданного единоналожником в прошлом году

Итоговый показатель графы 7 за отчетный период (до 01.01.2015 г. — в пределах 150 тыс. грн.)

06

«Сума доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України)»

В этой строке приводят сумму дохода, полученного за отчетный период от деятельности:  
— по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам ЕН и/или населению;  
— по производству и/или продаже товаров;  
— в сфере ресторанного хозяйства.
Здесь указывают сумму дохода в размере, который не превышает установленную предельную сумму (до 01.01.2015 г. — 1 млн грн.).
Сумму превышения отражают в строке 07

Итоговый показатель графы 7 за отчетный период (до 01.01.2015 г. — в пределах 1 млн грн.)

02

«Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 1 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді»

07

«Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді»

В этих строках фиксируют сумму превышения дохода над предельно допустимыми объемами, установленными на календарный год:

 — для группы 1 — 150 тыс. грн. (до 01.01.2015 г.);  
— для группы 2 — 1 млн грн. (до 01.01.2015 г.).
По итогам 2014 года сумму превышения рассчитывают так: из суммы дохода, полученного с начала первого отчетного периода до окончания года, вычитают 150 тыс. грн. или 1 млн соответственно группе. К сумме превышения применяют ставку ЕН 15 %.
Если доход, полученный в отчетном периоде (в течение года), не превышает допустимый объем дохода, то строку 02 (строку 07) не заполняют, в ней проставляют прочерк
По предписанию пп. 1, 2 п. 293.8 НКУ, п.п. 298.2.3, физлица — плательщики ЕН, которые в отчетном периоде превысили установленный рубеж, с начала следующего квартала должны по заявлению перейти на применение ставки ЕН, установленной для единоналожников одной из старших ЕН-ФЛП-групп, либо отказаться от упрощенной системы.
Однако, на наш взгляд, увеличение с 01.01.2015 г. «доходного» ЕН-критерия для группы 1 со 150 тыс. грн. до 300 тыс. грн., а для группы 2 — с 1 млн грн. до 1,5 млн грн. позволяет предпринимателю-единоналожнику оставаться в этом статусе и в 2015 году, если только он не перешагнул в 2014 году за 300 тыс. грн. (группа 1) / 1,5 млн грн. (группа 2)

Итоговый показатель графы 7 за отчетный период в пределах:  
— для группы 1 — 150 тыс. грн.;  
— для группы 2 — 1 млн грн.

03/08

«Сума доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, у звітному (податковому) періоді»

В данных строках физлица-единоналожники приводят сумму дохода, полученного от предпринимательской деятельности, не указанной в Реестре плательщиков ЕН.
К этому доходу применяют ставку ЕН 15 %.
Доход, который предприниматели получили как обычные физлица, здесь не отражают.
Предприниматель, который в декларации за 2014 год заполнил эту строку, с начала 2015 года должен отказаться от упрощенной системы (п.п. 7 п.п. 298.2.3 НКУ)

Показатель графы 9 в части дохода от предпринимательской деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога

04/09

«Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді»

Сюда записываем сумму дохода, полученного при осуществлении запрещенных неденежных расчетов (бартер, зачет задолженностей и др.). К этому доходу применяют ставку ЕН 15 %. Предприниматель, который в декларации за 2014 год заполнил эту строку, с начала 2015 года должен отказаться от упрощенной системы налогообложения (п.п. 4 п.п. 298.2.3 НКУ)

Показатель графы 9 в части дохода, полученного при осуществлении неденежных расчетов

05/10

«Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді»

В эти строки записывают сумму дохода, полученного в отчетном (налоговом) периоде от осуществления запрещенных видов деятельности, перечисленных в п. 291.5 НКУ. Такой доход облагают налогом по ставке 15 %.
Сюда также включают доход от деятельности, которая запрещена для единоналожников группы 1 (строка 05) / группы 2 (строка 10), но в целом не запрещена для «упрощенки».
Например, для группы 1 — доход от предоставления бухгалтерских услуг или осуществления деятельности в сфере ресторанного хозяйства, а для группы 2 — доход от предоставления услуг общесистемщикам или плательщикам налога на прибыль.
К этому доходу применяют ставку ЕН 15 %.
Предприниматель, который в декларации за 2014 год заполнил эту строку, с начала 2015 года должен отказаться от упрощенной системы (п.п. 5 п.п. 298.2.3 НКУ).
Впрочем, в ситуации, когда единоналожник группы 2 нарушил условие пребывания на ЕН (например, предоставил услуги общесистемщику или юрлицу — плательщику налога на прибыль), покидать упрощенную систему не обязательно.
Хотя нормы НКУ и требуют в подобной ситуации отказаться от «упрощенки», налоговики не против, чтобы предприниматель просто перешел в группу 3 (см. письмо ГНСУ от 07.12.2012 г. № 6815/0/61-12/23-50.0214)

Показатель графы 9 в части дохода от запрещенных видов деятельности

Раздел IV. «ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ III ГРУПИ»

Этот раздел заполняют единоналожники группы 3, а также единоналожники групп 1, 2 и 5, которые в течение года перешли в группу 3

11

«Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 3 %»

16

«Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 7 %»

Строку 11 заполняют единоналожники группы 3, которые в 2014 году уплачивали ЕН по ставке 3 %, а строку 16 — единоналожники группы 5, которые уплачивали ЕН по ставке 5 %.
Здесь приводят сумму дохода, полученного за отчетный период от видов деятельности, которые не запрещены для упрощенной системы (запрещенные показывают в строке 15/20).
Сумму дохода приводят без НДС, причем в размере не более 3 млн грн. (для группы 3) / 20 млн грн. (для группы 5). Сумму превышения отражают в строке 13/18.
Считаем, что в строках 11/16 декларации вполне может фигурировать и отрицательное значение.
Например, в случае возврата покупателем товара, проданного единоналожником в прошлом году

Итоговый показатель графы 7 раздела I за отчетный период в пределах суммы 3 млн грн. (для группы 3)/­ 20 млн грн. (для груп- пы 5)

12

«Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 5 %»

17

«Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 10 %»

Строку 12 заполняют единоналожники группы 3, которые в 2014 году уплачивали ЕН по ставке 5 %, а строку 17 — единоналожники группы 5, которые уплачивали ЕН по ставке 7 %.
Порядок заполнения строк 12/17 аналогичен порядку заполнения строк 11/16.
Поскольку предприниматель в данном случае не является плательщиком НДС, он указывает здесь всю сумму поступившего дохода без уменьшения на предполагаемую сумму НДС.
Считаем, что в строках 12/17 декларации вполне может фигурировать и отрицательное значение. Например, в случае возврата покупателем товара, проданного единоналожником в прошлом году

Итоговый показатель графы 7 за отчетный период в пределах суммы 3 млн грн. (для группы 3) / 20 млн грн. (для группы 5)

13

«Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді»

18

«Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 5 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді»

Данную строку физлица заполняют, если за отчетный период получили доход в сумме больше чем 3 млн грн. (для группы 3) / 20 млн грн. (для группы 5).
К этому доходу применяют ставку ЕН 15 %.
Из-за превышения в отчетном периоде допустимой суммы дохода п.п. 3 п. 293.8 и п.п. 2 п.п. 298.2.3 НКУ обязывают предпринимателя с начала следующего квартала покинуть упрощенную систему.
Хотя, на наш взгляд, если предприниматель в 2014 году не перешагнул вновь установленный с 01.01.2015 г. «доходный» критерий для новой группы 3 в размере 20 млн грн., он вполне может продолжать работать на ЕН и дальше.
Если полученный доход не превысил 3 млн грн./20 млн грн., здесь проставляют прочерк

Итоговый показатель графы 7 (графы 7 раздела I) за отчетный период в сумме, превышающей 3 млн грн. (для группы 3) / 20 млн грн. (для группы 5)

14/19

«Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді»

Здесь приводят сумму дохода, который получен при осуществлении запрещенных неденежных расчетов (бартер, зачет задолженностей и др.).
К этому доходу применяют ставку ЕН 15 %.
Предприниматель, который в декларации за 2014 год заполнил эту строку, с начала 2015 года должен отказаться от упрощенной системы (п.п. 4 п.п. 298.2.3 НКУ)

Данные из графы 9 (графы 9 раздела I) в части дохода, полученного при осуществлении неденежных расчетов

15/20

«Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді»

В этой строке предприниматель отражает доход, полученный от деятельности, не совместимой с работой на упрощенке. К этому доходу применяют ставку ЕН 15 %.
Получив в IV квартале 2014 года такой доход, предприниматель с начала 2015 года должен отказаться от упрощенной системы (п.п. 5 п.п. 298.2.3 НКУ)

Данные из графы 9 (графы 9 раздела I) в части доходов, полученных от запрещенных видов деятельности

Раздел V. «ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ V ГРУПИ»

Этот раздел заполняют единоналожники группы 5, а также единоналожники групп 1, 2 и 3, которые в течение года перешли в группу 5 или часть года работали в группе 5, а потом перешли в «младшую» группу.
Обратите внимание! Для плательщиков группы с 04.01.2013 г. были понижены ставки ЕН:
— для единоналожников — плательщиков НДС с 7 % до 5 %;  
— для единоналожников — неплательщиков НДС с 10 % до 7 %.
Однако действующая форма декларации содержит «старые» ставки ЕН для группы 5, установленные до внесенных изменений. Поэтому, когда вы будете заполнять строки декларации, предназначенные для исчисления налога (строки 25 и 26 раздела VI), приведите там фактически рассчитанную сумму ЕН (по ставкам 5 % и 7 % соответственно), а не сумму, которая получается в результате применения формулы, приведенной в названии строки

Раздел VI. «ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ПО ЄДИНОМУ ПОДАТКУ»

Этот раздел заполняют едноналожники всех групп. Исключение — единоналожники, которые подают декларацию «довідково».

21

«Загальна сума доходу за звітний (податковий) період (сума значень рядків 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07 + 08 + 09 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20)»

Показатель данной строки рассчитывают по формуле, указанной в ее названии

сумма итоговых показателей граф 7 и 9 (граф 7 и 9 раздела I) с начала календарного года

22

«Сума податку за ставкою 15 % ((рядок 02 + рядок 03 + рядок 04 + рядок 05 + рядок 07 + рядок 08 + рядок 09 + рядок 10 + рядок 13 + рядок 14 + рядок 15 + рядок 18 + рядок 19 + рядок 20) х 15 %)»

Показатель данной строки тоже рассчитывают по формуле, указанной в ее названии

итоговый показатель графы 9 (графы 9 раздела I) за отчетный период, умноженный на 15 и деленный на 100

23

«Сума податку за ставкою 3 % (рядок 11 х 3 %)»

Эту строку заполняем для периода работы в группе 3 по ставке 3 % (т. е. с НДС).
Рассчитываем по формуле, указанной в названии строки

24

«Сума податку за ставкою 5 % (рядок 12 х 5 %)»

Эту строку заполняем для периода работы в группе 3 по ставке 5 % (т. е. без НДС).
Рассчитываем по формуле, указанной в названии строки

25

«Сума податку за ставкою 7 % (рядок 16 х 7 %)»

Эту строку заполняем для периода работы в группе 5 по ставке 5 % (т. е. с НДС).
Обратите внимание: при расчете показателя данной строки сумму дохода из строки 16 умножаем не на 7 %, как предусматривает формула, а на 5 % (см. пояснение к разделу V декларации)

26

«Сума податку за ставкою 10 % (рядок 17 х 10 %)»

Данную строку заполняем для периода работы в группе 5 по ставке 7 % (т. е. без НДС).
Обратите внимание: при расчете показателя данной строки сумму дохода из строки 17 умножаем не на 10 %, как предусматривает формула, а на 7 % (см. пояснение к разделу V декларации)

27

«Нараховано всього за звітний (податковий) період (рядок 22 + рядок 23 + рядок 24 + рядок 25 + рядок 26)»

Показатель данной строки рассчитываем по формуле, указанной в ее названии

28

«Нараховано за попередній звітний (податковий) період (значення рядка 27 декларації попереднього звітного (податкового) періоду)»

Здесь приводим сумму ЕН, начисленного за прошлый отчетный период календарного года с учетом уточнений, которые были проведены в течение отчетного квартала за периоды текущего года.
Авансовые платежи по ЕН для предпринимателей групп 1 и 2 тут не показываем.
При подаче декларации за первый отчетный период календарного года эту строку не заполняем, так как предыдущий период не относится к текущему календарному году

29

«Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 27 - рядок 28)»

Показатель этой строки рассчитываем по формуле, приведенной в ее названии.
Сумму, указанную здесь, следует уплатить в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации.
Единоналожники групп 1 и 2, если в отчетном периоде у них не было дохода, с которого надо уплатить ЕН по ставке 15 %, и уточнений прошлых периодов, проставляют тут прочерк

Раздел VII. «ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ У ЗВ’ЯЗКУ З ВИПРАВЛЕННЯМ САМОСТІЙНО ВИЯВЛЕНИХ ПОМИЛОК*»

Этот раздел предназначен для самостоятельного исправления предпринимателем ошибок, допущенных в поданных ранее ЕН-декларациях.
Подробно о механизме самоисправления читайте на с. 40.

«Доповнення до податкової декларації (заповнюється і додається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України) на ___ арк.»

Данную строку предприниматель заполняет, руководствуясь п. 46.4 НКУ, если подает дополнения к декларации, составленные в произвольной форме (такое дополнение считается неотъемлемой частью налоговой декларации)

 

Теперь вы знаете, как правильно заполнить декларацию плательщика единого налога — физлица. Удачи вам в этом деле и только хороших новостей!

выводы

  • Предприниматели-единоналожники 1 и 2 групп, не покидавшие эти группы в течение всего года, подают декларацию по ЕН за 2014 год не позднее 2 марта 2015 года, а единоналожники 3 и 5 групп — не позднее 9 февраля 2015 года.

  • Плательщик, который в течение года мигрировал из одной ЕН-группы в другую, в декларации по ЕН заполняет показатели (разделы) о работе в каждой из этих групп в течение календарного года.

  • Доход, который предприниматели получили как обычные физлица, в ЕН-декларации не отражают.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
декларация добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье