Как заполнить декларацию единоналожника-предпринимателя за 2014 год

Срок подачи

В течение 60 календарных дней после окончания отчетного года* (п.п. 49.18.3 НКУ).
То есть по итогам 2014 года — не позднее 02.03.2015 г.**

В течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала (п.п. 49.18.2 НКУ).
То есть за 2014 год — не позднее 09.02.2015 г.

* Исключение — единоналожники группы 1 или 2, которые превысили в течение года допустимый объем дохода (до 01.01.2015 г. для группы 1 — 150 тыс. грн., для группы 2 — 1 млн грн.) и/или самостоятельно перешли на уплату ЕН по ставкам, установленным для старшей группы. Такие плательщики декларацию по ЕН подают в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, а от подачи декларации в срок, установленный для годового периода, освобождаются (п.п. 296.5.1 НКУ). То есть если вы в IV квартале 2014 года перешагнули установленную «доходную» черту, то ЕН-декларацию за 2014 год должны подать не в годовой срок, а в квартальный! (не позднее 09.02.2015 г.).
** Предельный срок подачи годовой декларации — 01.03.2015 г. приходится на воскресенье, поэтому переносится на понедельник 02.03.2015 г.

Куда подают декларацию

В контролирующий орган по месту налогового адреса предпринимателя (п. 296.4 НКУ).
А что, если предприниматель-единоналожник перебрался в другой административный район (сменил налоговый адрес)? В таком случае он в последний раз подает ЕН-декларацию и уплачивает ЕН за налоговый период, в котором известил контролеров о своем переезде, еще по старому налоговому адресу (месту проживания). За следующие отчетные периоды он подает декларацию и уплачивает ЕН уже в налоговый орган по новому месту жительства (см. консультацию контролеров в подкатегории 107.12 БЗ)

Единица измерения при заполнении декларации

Декларацию заполняют в гривнях без копеек с округлением по общеустановленным правилам (это предусматривает сама форма декларации). Подчеркивают это и контролеры (см. консультацию в подкатегории 107.08 БЗ)

Требования к заполнению

Декларацию составляют нарастающим итогом с начала года (п. 296.7 НКУ) на украинском языке (см. письмо ГНАУ от 07.03.2012 г. № 8971/К/18-4013 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 51, с. 20)

Если какую-либо строку декларации предприниматель не заполняет в связи с отсутствием показателя (суммы), то в такой строке он проставляет прочерк

Группа 1

-

-

-

Заполняют в случае исправления ошибок

Группа 2

-

-

-

Группа 3

-

-

-

Группа 5

-

-

-

В этом поле проставляем отметку (Х) в одном из полей:
«звітна» — при подаче отчетной декларации впервые;
«звітна нова» — при повторной подаче декларации до истечения предельного срока подачи декларации (60 или 40 дней);
«уточнююча» — при подаче уточняющей декларации для исправления выявленных ошибок (предельный срок для подачи декларации истек); «довідково*» — если подаем декларацию, чтобы получить справку о доходах за иной период, нежели квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период, нарастающим итогом (п. 296.8 НКУ). Срок подачи такой декларации не регламентирован

Здесь проставляем соответствующую отметку в одном из полей, выбрав отчетный период, за который составляем декларацию (отчетную или отчетную новую), или подаем уточняющую декларацию: «I квартал», «півріччя», «три квартали» или «рік». В поле «(рік)» указываем календарный год, за который подаем декларацию (например, — «2014»).
Поле «місяць*» заполняем, только если подаем декларацию с отметкой в поле «довідково*». Делаем это так: через тире проставляем арабскими цифрами порядковый номер первого месяца и последнего месяца (включительно), за который подаем декларацию. В поле «год» арабскими цифрами проставляем год, за который подаем декларацию. Так рекомендуют поступать налоговики (см. консультацию в подкатегории 107.08 БЗ)

В данном поле указывают соответственно фамилию, имя и отчество предпринимателя согласно украиноязычной странице паспорта и регистрационный номер учетной карточки плательщиков налогов (идентификационный номер). Если гражданин отказался от получения регистрационного номера по религиозным убеждениям (о чем имеется отметка в паспорте), то вместо этого номера указывают серию и номер паспорта.
Информация, которую приводим здесь, — обязательный реквизит налоговой декларации

В этом поле указываем налоговый адрес предпринимателя, а именно место его проживания, по которому он взят на учет как плательщик налогов в контролирующем органе (п. 45.1 НКУ). Эта информация — обязательный реквизит декларации. А вот электронный адрес и факс не относятся к числу обязательных реквизитов

Тут приводим наименование контролирующего органа по месту жительства предпринимателя, в который он подает декларацию. Это обязательный реквизит налоговой декларации (п. 48.3 НКУ), поэтому записывайте его правильно. Лучше лишний раз проверить, как нынче называют себя контролеры, чем услышать от них, что ваша декларация из-за ошибки в их названии недействительна

В этом поле, как уточняют налоговики, плательщик в соответствующей графе указывает номер (код) и название фактически осуществленных в отчетном периоде видов деятельности (см. консультацию в подкатегории 107.08 БЗ).
Если единоналожники групп 1 и 2 осуществляли запрещенные виды деятельности или не указанные в Реестре плательщиков ЕН, их тоже нужно указать.
По разъяснениям контролеров, в данное поле нужно вписывать те виды экономической деятельности (номер и название согласно КВЭД), которые отвечают видам деятельности в учетных данных на момент подачи декларации (см. письмо ГНСУ от 10.01.2013 г. № 246/7/17-1217).
Так что, по нашему мнению, здесь нужно приводить виды деятельности по тому КВЭД, в соответствии с которым они записаны в Реестр плательщиков ЕН. В большинстве случае это будет КВЭД-2010

В этом поле указывают наибольшую численность работников за любой месяц налогового (отчетного) периода (I квартал, полугодие, три квартала, год) (см. консультацию в подкатегории 107.08 БЗ). То есть здесь мы приводим максимальное количество одновременно работавших наемных лиц в отчетном периоде.
При этом не учитываем работников, находящиеся в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпуске для ухода за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста (п.п. 291.4.1 НКУ).
Единоналожники группы 1 не должны использовать наемный труд (п. 291.4 НКУ), поэтому в поле 7 они проставляют прочерк. Если единоналожники групп 2, 3 или 5 также работали без наемных лиц, то и они в этом поле проставляют прочерк.
Единоналожники групп 1, 2 и 3, будьте внимательны! Если вы по итогам 2014 года превысили допустимую численность работников, то должны покинуть упрощенную систему с 1 января 2015 года (п.п. 6 п.п. 298.2.3 НКУ)

Здесь физлица-единоналожники указывают суммы ЕН в гривнях без копеек, которые подлежали уплате в срок не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца по каждому месяцу отдельно. Напомним, ставка в зависимости от видов деятельности в 2014 году составляла ежемесячно:  
— для группы 1 — от 1 до 10 % минимальной заработной платы, установленной на 1 января (от 12,18 до 121,80 грн.);  
— для группы 2 — от 2 до 20 % минимальной заработной платы, установленной на 1 января (от 24,36 до 243,60 грн. в месяц).
Отражают помесячные суммы, независимо от фактически уплаченных (см. консультацию в подкатегории 107.08 БЗ)

—

В этой строке приводят сумму дохода, полученного за отчетный год от розничной продажи товаров на рынках и/или от предоставления бытовых услуг.
Сюда заносят сумму дохода, который не превысил установленную предельную сумму (до 01.01.2015 г. — 150 тыс. грн.).
Сумму превышения отражают в строке 02.
Считаем, что в строках 02 и 06 декларации вполне может фигурировать и отрицательное значение.
Например, в случае возврата покупателем товара, проданного единоналожником в прошлом году

Итоговый показатель графы 7 за отчетный период (до 01.01.2015 г. — в пределах 150 тыс. грн.)

В этой строке приводят сумму дохода, полученного за отчетный период от деятельности:  
— по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам ЕН и/или населению;  
— по производству и/или продаже товаров;  
— в сфере ресторанного хозяйства.
Здесь указывают сумму дохода в размере, который не превышает установленную предельную сумму (до 01.01.2015 г. — 1 млн грн.).
Сумму превышения отражают в строке 07

Итоговый показатель графы 7 за отчетный период (до 01.01.2015 г. — в пределах 1 млн грн.)

В этих строках фиксируют сумму превышения дохода над предельно допустимыми объемами, установленными на календарный год:

 — для группы 1 — 150 тыс. грн. (до 01.01.2015 г.);  
— для группы 2 — 1 млн грн. (до 01.01.2015 г.).
По итогам 2014 года сумму превышения рассчитывают так: из суммы дохода, полученного с начала первого отчетного периода до окончания года, вычитают 150 тыс. грн. или 1 млн соответственно группе. К сумме превышения применяют ставку ЕН 15 %.
Если доход, полученный в отчетном периоде (в течение года), не превышает допустимый объем дохода, то строку 02 (строку 07) не заполняют, в ней проставляют прочерк
По предписанию пп. 1, 2 п. 293.8 НКУ, п.п. 298.2.3, физлица — плательщики ЕН, которые в отчетном периоде превысили установленный рубеж, с начала следующего квартала должны по заявлению перейти на применение ставки ЕН, установленной для единоналожников одной из старших ЕН-ФЛП-групп, либо отказаться от упрощенной системы.
Однако, на наш взгляд, увеличение с 01.01.2015 г. «доходного» ЕН-критерия для группы 1 со 150 тыс. грн. до 300 тыс. грн., а для группы 2 — с 1 млн грн. до 1,5 млн грн. позволяет предпринимателю-единоналожнику оставаться в этом статусе и в 2015 году, если только он не перешагнул в 2014 году за 300 тыс. грн. (группа 1) / 1,5 млн грн. (группа 2)

Итоговый показатель графы 7 за отчетный период в пределах:  
— для группы 1 — 150 тыс. грн.;  
— для группы 2 — 1 млн грн.

В данных строках физлица-единоналожники приводят сумму дохода, полученного от предпринимательской деятельности, не указанной в Реестре плательщиков ЕН.
К этому доходу применяют ставку ЕН 15 %.
Доход, который предприниматели получили как обычные физлица, здесь не отражают.
Предприниматель, который в декларации за 2014 год заполнил эту строку, с начала 2015 года должен отказаться от упрощенной системы (п.п. 7 п.п. 298.2.3 НКУ)

Показатель графы 9 в части дохода от предпринимательской деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога

Сюда записываем сумму дохода, полученного при осуществлении запрещенных неденежных расчетов (бартер, зачет задолженностей и др.). К этому доходу применяют ставку ЕН 15 %. Предприниматель, который в декларации за 2014 год заполнил эту строку, с начала 2015 года должен отказаться от упрощенной системы налогообложения (п.п. 4 п.п. 298.2.3 НКУ)

Показатель графы 9 в части дохода, полученного при осуществлении неденежных расчетов

В эти строки записывают сумму дохода, полученного в отчетном (налоговом) периоде от осуществления запрещенных видов деятельности, перечисленных в п. 291.5 НКУ. Такой доход облагают налогом по ставке 15 %.
Сюда также включают доход от деятельности, которая запрещена для единоналожников группы 1 (строка 05) / группы 2 (строка 10), но в целом не запрещена для «упрощенки».
Например, для группы 1 — доход от предоставления бухгалтерских услуг или осуществления деятельности в сфере ресторанного хозяйства, а для группы 2 — доход от предоставления услуг общесистемщикам или плательщикам налога на прибыль.
К этому доходу применяют ставку ЕН 15 %.
Предприниматель, который в декларации за 2014 год заполнил эту строку, с начала 2015 года должен отказаться от упрощенной системы (п.п. 5 п.п. 298.2.3 НКУ).
Впрочем, в ситуации, когда единоналожник группы 2 нарушил условие пребывания на ЕН (например, предоставил услуги общесистемщику или юрлицу — плательщику налога на прибыль), покидать упрощенную систему не обязательно.
Хотя нормы НКУ и требуют в подобной ситуации отказаться от «упрощенки», налоговики не против, чтобы предприниматель просто перешел в группу 3 (см. письмо ГНСУ от 07.12.2012 г. № 6815/0/61-12/23-50.0214)

Показатель графы 9 в части дохода от запрещенных видов деятельности

Этот раздел заполняют единоналожники группы 3, а также единоналожники групп 1, 2 и 5, которые в течение года перешли в группу 3

Строку 11 заполняют единоналожники группы 3, которые в 2014 году уплачивали ЕН по ставке 3 %, а строку 16 — единоналожники группы 5, которые уплачивали ЕН по ставке 5 %.
Здесь приводят сумму дохода, полученного за отчетный период от видов деятельности, которые не запрещены для упрощенной системы (запрещенные показывают в строке 15/20).
Сумму дохода приводят без НДС, причем в размере не более 3 млн грн. (для группы 3) / 20 млн грн. (для группы 5). Сумму превышения отражают в строке 13/18.
Считаем, что в строках 11/16 декларации вполне может фигурировать и отрицательное значение.
Например, в случае возврата покупателем товара, проданного единоналожником в прошлом году

Итоговый показатель графы 7 раздела I за отчетный период в пределах суммы 3 млн грн. (для группы 3)/­ 20 млн грн. (для груп- пы 5)

Строку 12 заполняют единоналожники группы 3, которые в 2014 году уплачивали ЕН по ставке 5 %, а строку 17 — единоналожники группы 5, которые уплачивали ЕН по ставке 7 %.
Порядок заполнения строк 12/17 аналогичен порядку заполнения строк 11/16.
Поскольку предприниматель в данном случае не является плательщиком НДС, он указывает здесь всю сумму поступившего дохода без уменьшения на предполагаемую сумму НДС.
Считаем, что в строках 12/17 декларации вполне может фигурировать и отрицательное значение. Например, в случае возврата покупателем товара, проданного единоналожником в прошлом году

Итоговый показатель графы 7 за отчетный период в пределах суммы 3 млн грн. (для группы 3) / 20 млн грн. (для группы 5)

Данную строку физлица заполняют, если за отчетный период получили доход в сумме больше чем 3 млн грн. (для группы 3) / 20 млн грн. (для группы 5).
К этому доходу применяют ставку ЕН 15 %.
Из-за превышения в отчетном периоде допустимой суммы дохода п.п. 3 п. 293.8 и п.п. 2 п.п. 298.2.3 НКУ обязывают предпринимателя с начала следующего квартала покинуть упрощенную систему.
Хотя, на наш взгляд, если предприниматель в 2014 году не перешагнул вновь установленный с 01.01.2015 г. «доходный» критерий для новой группы 3 в размере 20 млн грн., он вполне может продолжать работать на ЕН и дальше.
Если полученный доход не превысил 3 млн грн./20 млн грн., здесь проставляют прочерк

Итоговый показатель графы 7 (графы 7 раздела I) за отчетный период в сумме, превышающей 3 млн грн. (для группы 3) / 20 млн грн. (для группы 5)

Здесь приводят сумму дохода, который получен при осуществлении запрещенных неденежных расчетов (бартер, зачет задолженностей и др.).
К этому доходу применяют ставку ЕН 15 %.
Предприниматель, который в декларации за 2014 год заполнил эту строку, с начала 2015 года должен отказаться от упрощенной системы (п.п. 4 п.п. 298.2.3 НКУ)

Данные из графы 9 (графы 9 раздела I) в части дохода, полученного при осуществлении неденежных расчетов

В этой строке предприниматель отражает доход, полученный от деятельности, не совместимой с работой на упрощенке. К этому доходу применяют ставку ЕН 15 %.
Получив в IV квартале 2014 года такой доход, предприниматель с начала 2015 года должен отказаться от упрощенной системы (п.п. 5 п.п. 298.2.3 НКУ)

Данные из графы 9 (графы 9 раздела I) в части доходов, полученных от запрещенных видов деятельности

Этот раздел заполняют единоналожники группы 5, а также единоналожники групп 1, 2 и 3, которые в течение года перешли в группу 5 или часть года работали в группе 5, а потом перешли в «младшую» группу.
Обратите внимание! Для плательщиков группы с 04.01.2013 г. были понижены ставки ЕН:
— для единоналожников — плательщиков НДС с 7 % до 5 %;  
— для единоналожников — неплательщиков НДС с 10 % до 7 %.
Однако действующая форма декларации содержит «старые» ставки ЕН для группы 5, установленные до внесенных изменений. Поэтому, когда вы будете заполнять строки декларации, предназначенные для исчисления налога (строки 25 и 26 раздела VI), приведите там фактически рассчитанную сумму ЕН (по ставкам 5 % и 7 % соответственно), а не сумму, которая получается в результате применения формулы, приведенной в названии строки

Этот раздел заполняют едноналожники всех групп. Исключение — единоналожники, которые подают декларацию «довідково».

Показатель данной строки рассчитывают по формуле, указанной в ее названии

сумма итоговых показателей граф 7 и 9 (граф 7 и 9 раздела I) с начала календарного года

Показатель данной строки тоже рассчитывают по формуле, указанной в ее названии

итоговый показатель графы 9 (графы 9 раздела I) за отчетный период, умноженный на 15 и деленный на 100

Эту строку заполняем для периода работы в группе 3 по ставке 3 % (т. е. с НДС).
Рассчитываем по формуле, указанной в названии строки

—

Эту строку заполняем для периода работы в группе 3 по ставке 5 % (т. е. без НДС).
Рассчитываем по формуле, указанной в названии строки

—

Эту строку заполняем для периода работы в группе 5 по ставке 5 % (т. е. с НДС).
Обратите внимание: при расчете показателя данной строки сумму дохода из строки 16 умножаем не на 7 %, как предусматривает формула, а на 5 % (см. пояснение к разделу V декларации)

—

Данную строку заполняем для периода работы в группе 5 по ставке 7 % (т. е. без НДС).
Обратите внимание: при расчете показателя данной строки сумму дохода из строки 17 умножаем не на 10 %, как предусматривает формула, а на 7 % (см. пояснение к разделу V декларации)

—

Показатель данной строки рассчитываем по формуле, указанной в ее названии

—

Здесь приводим сумму ЕН, начисленного за прошлый отчетный период календарного года с учетом уточнений, которые были проведены в течение отчетного квартала за периоды текущего года.
Авансовые платежи по ЕН для предпринимателей групп 1 и 2 тут не показываем.
При подаче декларации за первый отчетный период календарного года эту строку не заполняем, так как предыдущий период не относится к текущему календарному году

—

Показатель этой строки рассчитываем по формуле, приведенной в ее названии.
Сумму, указанную здесь, следует уплатить в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации.
Единоналожники групп 1 и 2, если в отчетном периоде у них не было дохода, с которого надо уплатить ЕН по ставке 15 %, и уточнений прошлых периодов, проставляют тут прочерк

—

Этот раздел предназначен для самостоятельного исправления предпринимателем ошибок, допущенных в поданных ранее ЕН-декларациях.
Подробно о механизме самоисправления читайте на с. 40.

Данную строку предприниматель заполняет, руководствуясь п. 46.4 НКУ, если подает дополнения к декларации, составленные в произвольной форме (такое дополнение считается неотъемлемой частью налоговой декларации)