Як заповнити декларацію єдиноподатника- підприємця за 2014 рік

Строк подання

Календарний рік

Календарний квартал

Протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року* (п.п. 49.18.3 ПКУ). Тобто за підсумками 2014 року — не пізніше 02.03.2015 р.**

Протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу (п.п. 49.18.2 ПКУ). Тобто за 2014 рік — не пізніше 09.02.2015 р.

* Виняток — єдиноподатники групи 1 або 2, які перевищили протягом року допустимий обсяг доходу (до 01.01.2015 р. для групи 1 — 150 тис. грн., для групи 2 — 1 млн грн.) і самостійно перейшли на сплату ЄП за ставками, установленими для старшої групи. Такі платники декларацію з ЄП подають у строки, установлені для квартального податкового (звітного) періоду, а від подання декларації у строк, установлений для річного періоду, звільняються (п.п. 296.5.1 ПКУ). Тобто якщо ви в IV кварталі 2014 року переступили встановлену «прибуткову» межу, то ЄП-декларацію за 2014 рік повинні подати не в річний строк, а у квартальний! (не пізніше 09.02.2015 р.).
** Граничний строк подання річної декларації — 01.03.2015 р. припадає на неділю, тому переноситься на понеділок 02.03.2015 р.

Куди подають декларацію

До контролюючого органу за місцем податкової адреси підприємця (п. 296.4 ПКУ). А що, якщо підприємець-єдиноподатник перебрався до іншого адміністративного району (змінив податкову адресу)? У такому разі він востаннє подає ЄП-декларацію і сплачує ЄП за податковий період, в якому повідомив контролерів про свій переїзд, ще за старою податковою адресою (місцем проживання). За наступні звітні періоди він подає декларацію та сплачує ЄП уже до податкового органу за новим місцем проживання (див. консультацію контролерів у підкатегорії ср. 107.12 БЗ)

Одиниця виміру при заповненні декларації

Декларацію заповнюють у гривнях без копійок з округленням за загальновстановленими правилами (це передбачає сама форма декларації). Підкреслюють це й контролери (див. консультацію в підкатегорії 107.08 БЗ)

Вимоги до заповнення

Декларацію складають наростаючим підсумком з початку року (п. 296.7 ПКУ) українською мовою (див. лист ДПАУ від 07.03.2012 р. № 8971/К/18-4013 // «Податки та бухгалтерський облік», 2012, № 51, с. 20)

Якщо будь-який рядок декларації підприємець не заповнює у зв’язку з відсутністю показника (суми), то в такому рядку він проставляє прочерк

Група 1

-

-

-

Заповнюють у разі виправлення помилок

Група 2

-

-

-

Група 3

-

-

-

Група 5

-

-

-

Поле 1

У цьому полі проставляємо позначку (Х) в одному з полів:
«звітна» — при поданні звітної декларації вперше;
«звітна нова» — при повторному поданні декларації до закінчення граничного строку подання декларації (60 або 40 днів);
«уточнююча» — при поданні уточнюючої декларації для виправлення виявлених помилок (граничний строк для подання декларації минув); «довідково*» — якщо подаємо декларацію, щоб отримати довідку про доходи за інший період, ніж квартальний (річний) податковий (звітний) період, наростаючим підсумком (п. 296.8 ПКУ). Строк подання такої декларації не регламентовано

Поле 2

Тут проставляємо відповідну відмітку в одному з полів, обравши звітний період, за який складаємо декларацію (звітну або звітну нову), або подаємо уточнюючу декларацію: «I квартал», «півріччя», «три квартали» або «рік». У полі «(рік)» зазначаємо календарний рік, за який подаємо декларацію (наприклад, — «2014»). Поле «місяць*» заповнюємо, тільки якщо подаємо декларацію з відміткою в полі «довідково*». Робимо це так: через тире проставляємо арабськими цифрами порядковий номер першого місяця і останнього місяця (включно), за який подаємо декларацію. У полі «рік» арабськими цифрами проставляємо рік, за який подаємо декларацію. Так рекомендують діяти податківці (див. консультацію в підкатегорії 107.08 БЗ)

Поле 3

У цьому полі зазначають відповідно прізвище, ім’я та по батькові підприємця згідно з україномовною сторінкою паспорта і реєстраційний номер облікової картки платників податків (ідентифікаційний номер).
Якщо громадянин відмовився від отримання реєстраційного номера з релігійних переконань (про що є відмітка в паспорті), то замість цього номера зазначають серію та номер паспорта.
Інформація, яку наводимо тут, — обов’язковий реквізит податкової декларації

Поле 4

У цьому полі зазначаємо податкову адресу підприємця, а саме місце його проживання, за яким його взято на облік як платника податків у контролюючому органі (п. 45.1 ПКУ).
Ця інформація — обов’язковий реквізит декларації.
А ось електронна адреса та факс не належать до обов’язкових реквізитів

Поле 5

Тут наводимо найменування контролюючого органу за місцем проживання підприємця, до якого він подає декларацію.
Це обов’язковий реквізит податкової декларації (п. 48.3 ПКУ), тому записуйте його правильно.
Краще зайвий раз перевірити, як нині називають себе контролери, ніж почути від них, що ваша декларація через помилку в їх назві недійсна

Поле 6

У цьому полі, як уточнюють податківці, платник у відповідній графі зазначає номер (код) і назву фактично здійснених у звітному періоді видів діяльності (див. консультацію в підкатегорії 107.08 БЗ).
Якщо єдиноподатники груп 1 і 2 здійснювали заборонені види діяльності або не зазначені в Реєстрі платників ЄП, їх теж потрібно зазначити.
За роз’ясненнями контролерів, до цього поля потрібно вписувати ті види економічної діяльності (номер і назва згідно з КВЕД), які відповідають видам діяльності в облікових даних на момент подання декларації (див. лист ДПСУ від 10.01.2013 р. № 246/7/17-1217).
Отже, на нашу думку, тут потрібно наводити види діяльності за тим КВЕД, відповідно до якого їх записано до Реєстру платників ЄП.
У більшості випадків це буде КВЕД-2010

Поле 7

У цьому полі зазначають найбільшу чисельність працівників за будь-який місяць податкового (звітного) періоду (I квартал, півріччя, три квартали, рік) (див. консультацію в підкатегорії 107.08 БЗ).
Тобто тут ми наводимо максимальну кількість одночасно працюючих найманих осіб у звітному періоді.
При цьому не враховуємо працівників, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку (п.п. 291.4.1 ПКУ).
Єдиноподатники групи 1 не повинні використовувати найману працю (п. 291.4 ПКУ), тому в полі 7 вони проставляють прочерк. Якщо єдиноподатники груп 2, 3 або 5 також працювали без найманих осіб, то й вони в цьому полі проставляють прочерк.
Єдиноподатники груп 1, 2 і 3, будьте уважні! Якщо ви за підсумками 2014 року перевищили допустиму чисельність працівників, то повинні залишити спрощену систему з 1 січня 2015 року (п.п. 6 п.п. 298.2.3 ПКУ)

Тут фізособи-єдиноподатники зазначають суми ЄП у гривнях без копійок, які підлягали сплаті у строк не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця за кожним місяцем окремо.
Нагадаємо, ставка залежно від видів діяльності у 2014 році становила щомісячно:
— для групи 1 — від 1 до 10 % мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня (від 12,18 до 121,80 грн.);
— для групи 2 — від 2 до 20 % мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня (від 24,36 до 243,60 грн. на місяць). Відображають щомісячні суми, незалежно від фактично сплачених (див. консультацію в підкатегорії 107.08 БЗ)

—

У цьому рядку наводять суму доходу, отриманого за звітний рік від роздрібного продажу товарів на ринках і від надання побутових послуг. Сюди заносять суму доходу, що не перевищив установлену граничну суму (до 01.01.2015 р. — 150 тис. грн.). Суму перевищення відображають у рядку 02. Вважаємо, що в рядках 02 і 06 декларації цілком може фігурувати і від’ємне значення. Наприклад, у випадку повернення покупцем товару, проданого єдиноподатником минулого року

Підсумковий показник графи 7 за звітний період (до 01.01.2015 р. — у межах 150 тис. грн.)

У цьому рядку наводять суму доходу, отриманого за звітний період від діяльності:
— з надання послуг, у тому числі побутових, платникам ЄП і населенню;
— з виробництва та продажу товарів;
— у сфері ресторанного господарства.
Тут зазначають суму доходу в розмірі, що не перевищує встановлену граничну суму (до 01.01.2015 р. — 1 млн грн.). Суму перевищення відображають у рядку 07

Підсумковий показник графи 7 за звітний період (до 01.01.2015 р. — у межах 1 млн грн.)

У цих рядках фіксують суму перевищення доходу над гранично допустимими обсягами, установленими на календарний рік:
— для групи 1 — 150 тис. грн. (до 01.01.2015 р.);
— для групи 2 — 1 млн грн. (до 01.01.2015 р.).
За підсумками 2014 року суму перевищення розраховують так: від суми доходу, отриманого з початку першого звітного періоду до закінчення року, віднімають 150 тис. грн. або 1 млн відповідно групі.
До суми перевищення застосовують ставку ЄП 15 %.
Якщо дохід, отриманий у звітному періоді (протягом року), не перевищує допустимий обсяг доходу, то рядок 02 (рядок 07) не заповнюють, у ньому проставляють прочерк.
За приписом пп. 1, 2 п. 293.8 ПКУ, п.п. 298.2.3, фізособи — платники ЄП, які у звітному періоді перевищили встановлений рубіж, з початку наступного кварталу повинні за заявою перейти на застосування ставки ЄП, установленої для єдиноподатників однієї зі старших ЄП-ФОП-груп, або відмовитися від спрощеної системи.
Проте, на наш погляд, збільшення з 01.01.2015 р. «прибуткового» ЄП-критерію для групи 1 з 150 тис. грн. до 300 тис. грн., а для групи 2 — з 1 млн грн. до 1,5 млн грн. дозволяє підприємцю-єдиноподатнику залишатися в цьому статусі і у 2015 році, якщо тільки він не переступив у 2014 році за 300 тис. грн. (група 1) / 1,5 млн грн. (група 2)

Підсумковий показник графи 7 за звітний період межах:
— для групи 1 — 150 тис. грн.;
— для групи 2 — 1 млн грн.

У цих рядках фізособи-єдиноподатники наводять суму доходу, отриманого від підприємницької діяльності, не зазначеної в Реєстрі платників ЄП.
До цього доходу застосовують ставку ЄП 15 %.
Дохід, який підприємці отримали як звичайні фізособи, тут не відображають.
Підприємець, який у декларації за 2014 рік заповнив цей рядок, з початку 2015 року повинен відмовитися від спрощеної системи (п.п. 7 п.п. 298.2.3 ПКУ)

Показник графи 9 у частині доходу від підприємницької діяльності, не зазначеної в реєстрі платників єдиного податку

Сюди записуємо суму доходу, отриманого при здійсненні заборонених негрошових розрахунків (бартер, залік заборгованостей тощо).
До цього доходу застосовують ставку ЄП 15 %.
Підприємець, який у декларації за 2014 рік заповнив цей рядок, з початку 2015 року повинен відмовитися від спрощеної системи оподаткування (п.п. 4 п.п. 298.2.3 ПКУ)

Показник графи 9 у частині доходу, отриманого при здійсненні негрошових розрахунків

До цих рядків записують суму доходу, отриманого у звітному (податковому) періоді від здійснення заборонених видів діяльності, перелічених у п. 291.5 ПКУ. Такий дохід оподатковують за ставкою 15 %.
Сюди також уключають дохід від діяльності, що заборонена для єдиноподатників групи 1 (рядок 05) / групи 2 (рядок 10), але в цілому не заборонена для «спрощенки».
Наприклад, для групи 1 — дохід від надання бухгалтерських послуг або здійснення діяльності у сфері ресторанного господарства, а для групи 2 — дохід від надання послуг загальносистемникам або платникам податку на прибуток.
До цього доходу застосовують ставку ЄП 15 %. Підприємець, який у декларації за 2014 рік заповнив цей рядок, з початку 2015 року повинен відмовитися від спрощеної системи (п.п. 5 п.п. 298.2.3 ПКУ).
Утім, у ситуації, коли єдиноподатник групи 2 порушив умову перебування на ЄП (наприклад, надав послуги загальносистемнику або юрособі — платнику податку на прибуток), залишати спрощену систему не обов’язково.
Хоча норми ПКУ і вимагають у подібній ситуації відмовитися від «спрощенки», податківці не проти, щоб підприємець просто перейшов до групи 3 (див. лист ДПСУ від 07.12.2012 р. № 6815/0/61-12/23-50.0214)

Показник графи 9 у частині доходу від заборонених видів діяльності

Цей розділ заповнюють єдиноподатники групи 3, а також єдиноподатники груп 1, 2 і 5, які протягом року перейшли до групи 3

Рядок 11 заповнюють єдиноподатники групи 3, які у 2014 році сплачували ЄП за ставкою 3 %, а рядок 16 — єдиноподатники групи 5, які сплачували ЄП за ставкою ставці 5 %. Тут наводять суму доходу, отриманого за звітний період від видів діяльності, що не заборонені для спрощеної системи (заборонені показують у рядку 15/20).
Суму доходу наводять без ПДВ, причому в розмірі не більше 3 млн грн. (для групи 3) / 20 млн грн. (для групи 5).
Суму перевищення відображають у рядку 13/18. Вважаємо, що в рядках 11/16 декларації цілком може фігурувати і від’ємне значення. Наприклад, у випадку повернення покупцем товару, проданого єдиноподатником минулого року

Підсумковий показник графи 7 розділу I за звітний період у межах суми 3 млн грн. (для групи 3) / 20 млн грн. (для групи 5)

Рядок 12 заповнюють єдиноподатники групи 3, які у 2014 році сплачували ЄП за ставкою 5 %, а рядок 17 — єдиноподатники групи 5, які сплачували ЄП за ставкою 7 %.
Порядок заповнення рядків 12/17 аналогічний порядку заповнення рядків 11/16.
Оскільки підприємець у цьому випадку не є платником ПДВ, він зазначає тут усю суму доходу, що надійшов, без зменшення на передбачувану суму ПДВ.
Вважаємо, що в рядках 12/17 декларації цілком може фігурувати і від’ємне значення.
Наприклад, у випадку повернення покупцем товару, проданого єдиноподатником минулого року

Підсумковий показник графи 7 за звітний період у межах суми 3 млн грн. (для групи 3) / 20 млн грн. (для групи 5)

Цей рядок фізособи заповнюють, якщо за звітний період отримали дохід у сумі більшій, ніж 3 млн грн. (для групи 3) / 20 млн грн. (для групи 5).
До цього доходу застосовують ставку ЄП 15 %.
Через перевищення у звітному періоді допустимої суми доходу п.п. 3 п. 293.8 і п.п. 2 п.п. 298.2.3 ПКУ зобов’язали підприємця з початку наступного кварталу залишити спрощену систему.
Хоча, на наш погляд, якщо підприємець у 2014 році не переступив нововстановлений з 01.01.2015 р. «прибутковий» критерій для нової групи 3 у розмірі 20 млн грн., він цілком може й надалі працювати на ЄП.
Якщо отриманий дохід не перевищив 3 млн грн./20 млн грн., тут проставляють прочерк

Підсумковий показник графи 7 (графи 7 розділу I) за звітний період у сумі, що перевищує 3 млн грн. (для групи 3) / 20 млн грн. (для групи 5)

Тут наводять суму доходу, що отриманий при здійсненні заборонених негрошових розрахунків (бартер, залік заборгованостей тощо).
До цього доходу застосовують ставку ЄП 15 %.
Підприємець, який у декларації за 2014 рік заповнив цей рядок, з початку 2015 року має відмовитися від спрощеної системи (п.п. 4 п.п. 298.2.3 ПКУ)

Дані з графи 9 (графи 9 розділу I) у частині доходу, отриманого при здійсненні негрошових розрахунків

У цьому рядку підприємець відображає дохід, отриманий від діяльності, не сумісної з роботою на спрощенці. До цього доходу застосовують ставку ЄП 15 %.
Отримавши в IV кварталі 2014 року такий дохід, підприємець з початку 2015 року повинен відмовитися від спрощеної системи (п.п. 5 п.п. 298.2.3 ПКУ)

Дані з графи 9 (графи 9 розділу I) у частині доходів, отриманих від заборонених видів діяльності

Цей розділ заповнюють єдиноподатники групи 5, а також єдиноподатники груп 1, 2 і 3, які протягом року перейшли до групи 5 або частину року працювали у групі 5, а потім перейшли до «молодшої» групи.
Зверніть увагу! Для платників групи з 04.01.2013 р. були знижені ставки ЄП:
— для єдиноподатників — платників ПДВ з 7 % до 5 %;
— для єдиноподатників — неплатників ПДВ з 10 % до 7 %.
Проте чинна форма декларації містить «старі» ставки ЄП для групи 5, установлені до внесених змін. Тому, коли ви заповнюватимете рядки декларації, призначені для обчислення податку (рядки 25 і 26 розділу VI), наведіть там фактично розраховану суму ЄП (за ставками 5 % і 7 % відповідно), а не суму, що виходить у результаті застосування формули, наведеної в назві рядка

Цей розділ заповнюють єдиноподатники всіх груп. Виняток — єдиноподатники, які подають декларацію «довідково».

Показник цього рядка розраховують за формулою, зазначеною в її назві

сума підсумкових показників граф 7 і 9 (граф 7 і 9 розділу I) з початку календарного року

Показник цього рядка теж розраховують за формулою, зазначеною в її назві

підсумковий показник графи 9 (графи 9 розділу I) за звітний період, помножений на 15 і поділений на 100

Цей рядок заповнюємо для періоду роботи у групі 3 за ставкою 3 % (тобто з ПДВ). Розраховуємо за формулою, зазначеною в назві рядка

—

Цей рядок заповнюємо для періоду праці у групі 3 за ставкою 5 % (тобто без ПДВ). Розраховуємо за формулою, зазначеною в назві рядка

—

Цей рядок заповнюємо для періоду праці у групі 5 за ставкою 5 % (тобто з ПДВ). Зверніть увагу: при розрахунку показника цього рядка суму доходу з рядка 16 множимо не на 7 %, як передбачає формула, а на 5 % (див. пояснення до розділу V декларації)

—

Цей рядок заповнюємо для періоду роботи у групі 5 за ставкою 7 % (тобто без ПДВ). Зверніть увагу: при розрахунку показника цього рядка суму доходу з рядка 17 множимо не на 10 %, як передбачає формула, а на 7 % (див. пояснення до розділу V декларації)

—

Показник цього рядка розраховуємо за формулою, зазначеною в її назві

—

Тут наводимо суму ЄП, нарахованого за минулий звітний період календарного року з урахуванням уточнень, які було проведено протягом звітного кварталу за періоди поточного року.
Авансові платежі з ЄП для підприємців груп 1 і 2 тут не показуємо.
При поданні декларації за перший звітний період календарного року цей рядок не заповнюємо, оскільки попередній період не належить до поточного календарного року

—

Показник цього рядка розраховуємо за формулою, наведеною в її назві.
Суму, зазначену тут, слід сплатити протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації. Єдиноподатники груп 1 і 2, якщо у звітному періоді у них не було доходу, з якого треба сплатити ЄП за ставкою 15 %, і уточнень минулих періодів, проставляють тут прочерк

—

Цей розділ призначено для самостійного виправлення підприємцем помилок, допущених у поданих раніше ЄП-деклараціях. Детально про механізм самовиправлення читайте на с. 40

Цей рядок підприємець заповнює, керуючись п. 46.4 ПКУ, якщо подає доповнення до декларації, складені в довільній формі (таке доповнення вважається невід’ємною частиною податкової декларації)