(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 26
  • № 25
  • № 24
  • № 22
  • № 21
  • № 20
  • № 19
  • № 18
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
12/14
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Март , 2015/№ 23

Работаем с физлицами. 11. Выплаты предпринимателям

http://tinyurl.com/y3uljugq
Сотрудничая с предпринимателями, нужно соблюдать особые правила, чтобы не пришлось уплатить НДФЛ или ЕСВ. Кроме того, с 01.01.2015 г. изменились правила удержания ВС, поэтому его больше нельзя сбрасывать со счетов при сотрудничестве с физическими лицами — предпринимателями (далее — ФЛП). Что же нужно знать, выплачивая доход физлицу? Рассмотрим по порядку.

11.1. Организационные моменты оформления договорных отношений

Оформление договоров с ФЛП

Любой субъект хозяйствования (как предприятие, так и предприниматель), который начисляет (выплачивает) доход физлицу, по общему правилу должен обложить такой доход НДФЛ, ВС и в некоторых случаях ЕСВ.

Вместе с тем, если контрагентом выступает физлицо-предприниматель, подобный порядок действий, очевидно, приводит к двойному налогообложению. Избежать этого можно, получив от такого контрагента документальное подтверждение его предпринимательского статуса (о чем мы подробно расскажем ниже).

Прежде всего напомним: физическое лицо, которое зарегистрировалось как предприниматель, всего лишь получает дополнительный статус — «субъект хозяйствования». Но при этом оно не перестает быть физическим лицом (гражданином). В результате у него возникает два варианта построения договорных отношений (см. рис. 11.1).

Рис. 11.1. Варианты договорных отношений с ФЛП

* ЕГР — Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей.

** Единственным исключением является прекращение деятельности предпринимателя: даже после снятия с госрегистрации обязательства предпринимателя не прекращаются, а остаются за ним как за физическим лицом (гражданином).

Если в договоре контрагент указан как обычный гражданин без упоминания его предпринимательского статуса, значит, и его доход нужно облагать как доход физлица (гражданина).

Если же указано, что стороной по договору выступает ФЛП, приведены его регистрационные данные, то налогообложение выплат совсем иное. В большинстве случаев предприятие будет освобождено от необходимости уплачивать с них НДФЛ, ВС и ЕСВ (подробнее см. подраздел 11.5 на с. 84).

Предпринимательский НДС

Предприниматель, который работает с предприятиями, скорее всего, зарегистрирован в качестве плательщика НДС. Это продиктовано исключительно экономическим интересом, ведь предприятие, чтобы получить право на налоговый кредит, предпочтет работать именно с плательщиком НДС.

Тем не менее сам факт сотрудничества с юрлицами не обязывает предпринимателей проходить НДС-регистрацию. И все-таки, если предприниматель является плательщиком этого налога, на него распространяются все требования НКУ в части НДС. Таким образом, налоговое обязательство и налоговый кредит по НДС как у предприятия, так и у предпринимателя возникают в общем порядке.

Заранее узнать о том, «светит» ли вам получить налоговую накладную от физлица, можно в Реестре плательщиков НДС, размещенном на официальном сайте ГФСУ (www.sfs.gov.ua/reestr).

11.2. Способы расчетов с ФЛП

Предприятия могут осуществлять расчеты с ФЛП как в наличной, так и в безналичной форме. Рассмотрим нюансы каждого варианта.

Безналичная оплата

Под безналичными расчетами понимается перечисление определенной суммы средств со счетов плательщиков на счета получателей, а также перечисление банками по поручению предприятий и физических лиц средств, внесенных ими наличными в кассу банка, на счета получателей.

Какие вопросы могут возникнуть на данном этапе? Допустим, предприятие перечислит доход не на предпринимательский, а на личный счет ФЛП. Повлияет ли это как-то на налогообложение таких выплат? Нет, не повлияет.

Задача предприятия — проследить статус ФЛП в договоре и получить от него подтверждающие предпринимательский статус документы (см. подраздел 11.5 на с. 84).

Форма перечисления оплаты, а тем более назначение банковского счета, на который перечисляется доход, для предприятия никакой роли не играет

Оплата наличными

Оплата наличными предпринимателю может производиться двумя способами: непосредственно через кассу или через подотчетное лицо.

В первом случае никаких проблем: предприниматель приходит в кассу предприятия и получает свой доход по расходному кассовому ордеру.

А что во втором случае?

Покупая товары (работы, услуги) для нужд предприятия, работник действует по его поручению. Более того, как правило, предприятие финансирует приобретение товаров (работ, услуг) путем выдачи работнику под отчет определенной суммы денежных средств.

Выходит, что фактически работник выполняет гражданско-правовые действия от имени и за счет предприятия. По этой причине первичные документы, подтверждающие приобретение товара (работ, услуг), должны содержать именно реквизиты предприятия (если это предполагает форма бланка). Вместе с тем дополнительно можно указывать фамилию, имя и отчество лица, от которого приняты денежные средства.

Итак, главными действующими лицами остаются предприятие-покупатель и предприниматель-продавец. Предприятие выплачивает предпринимателю доход, а значит, обязано выполнить функции налогового агента. И тот факт, что деньги «принес» работник предприятия (физлицо, которое не является налоговым агентом), в данном случае роли не играет.

Следовательно, предприятие обязано отразить выплату дохода ФЛП в Налоговом расчете по форме № 1ДФ (об этом расскажем позднее). И, конечно же, в данном случае нужно запастись документами, подтверждающими его предпринимательский статус (см. подраздел 11.5 на с. 84).

Совсем другая ситуация складывается, если работник был в командировке и, к примеру, арендовал у предпринимателя жилье. Тут важно, что потребителем услуги проживания является непосредственно работник, к тому же жилье было оплачено им лично. Иными словами, фактически доход выплачен работником, а предприятие всего лишь возместило ему командировочные расходы. Поэтому отражать доход предпринимателя в Налоговом расчете по форме № 1ДФ в такой ситуации не нужно.

Такое мнение налоговиков было приведено в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2012, № 37, с. 29. Аналогичная по содержанию консультация ранее была размещена в категории 103.25 БЗ. В настоящее время она утратила силу, но, полагаем, точка зрения фискалов осталась прежней.

Исключение составляют случаи, когда аренда жилья оплачена по безналичному расчету со счета предприятия или с применением корпоративной платежной карточки

Это связано с тем, что оплата услуг проживания будет произведена от имени предприятия.

11.3. Ограничение наличных расчетов

Предприятие, которое осуществляет наличные расчеты с ФЛП, может столкнуться с двумя видами наличных ограничений. Они определены в постановлении № 210 (см. табл. 11.1).

Таблица 11.1. Ограничение наличных расчетов

Субъекты в расчетах

Наличное ограничение (предельная сумма расчета, грн.)

Примечания

Предприятие — с предприни-мателем

10000 грн. в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам

Расчет в «превышающих» суммах возможен в безналичной форме. Кроме того, возможен расчет путем внесения наличных на текущий счет получателя через кассу банка (п. 2.3 Положения № 637). Помните: это ограничение касается также расчетов при оплате за счет наличных, полученных при помощи электронного платежного средства. В то же время расчеты, которые осуществляются посредством платежной карточки без снятия при этом наличных (т. е. через платежный терминал), считаются безналичными (ч. 3 ст. 341 ХКУ). А значит, такие операции не относятся к кассовым в понимании Положения № 637. Поэтому ограничения, предусмотренные постановлением № 210, на них не распространяются. Это подтверждают и налоговики в консультации из категории 109.13 БЗ

Физическое лицо (не ФЛП) — с предприятием (или наоборот) — за товары, работы или услуги

150000 грн. в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам

Ограничение распространяется на расчеты в обе стороны (как при продаже чего-то обычному физлицу, так и при приобретении у него). См. на этот счет письма НБУ от 08.11.2013 г. № 11-117/21669 и от 24.01.2014 г. № 11-116/3159 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 10, с. 15; № 90, с. 5. НБУ искусственно распространил данное ограничение и на ряд «непродажных» операций (по привлечению и возврату займа, выплате неустойки и т. п.). Заметим, что его в этом незаконном деле поддержали и налоговики (см. письмо ГФСУ от 21.07.2014 г. № 25/6/99-99-22-06-03-15/415 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 66, с. 9)

 

Таким образом, если предприятие осуществляет наличные расчеты с ФЛП, ему нужно придерживаться 10-тысячного ограничения. Если в договоре статус контрагента не прописан или стороной по договору указан обычный гражданин, то применяют 150-тысячное ограничение на расчеты наличными.

Ограничения не распространяются на (п. 2.3 Положения № 637):

1) расчеты с бюджетами и государственными целевыми фондами;

2) добровольные пожертвования и благотворительную помощь;

3) использование средств, выданных на командировку.

Однако помните: при решении в командировке производственных (хозяйственных) вопросов «наличное» ограничение применяется в общем порядке. Работник, покупая для предприятия товары (работы, услуги) у ФЛП за наличные, выступает от имени предприятия. Соответственно ориентироваться в наличных расчетах с предпринимателем подотчетное лидо должно на ограничение в сумме 10 тыс. грн., а не на 150 тыс. грн.

Что делать в ситуации, когда сумма платежа превышает предельную величину? Чтобы не нарушать кассовую дисциплину, можно поступать так:

а) если предприятие желает выплатить всю сумму денежных средств в один день, то оно может выдать наличными (в рамках предельно установленной суммы) 10000 грн., а сумму превышения перечислить в этот же день безналичным способом (т. е. использовать комбинированный способ расчетов) или оплатить через кассу банка;

б) если осуществить платеж нужно исключительно наличными, то можно производить оплату в несколько этапов (в течение нескольких дней) в рамках установленной предельной суммы. В таком случае также все требования «наличного» законодательства будут соблюдены.

За превышение предельных сумм расчетов наличными предусмотрен административный штраф по ст. 16315 КУоАП. Размер штрафа составляет от 100 до 200 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (далее — ннмдг), т. е. 1700 — 3400 грн.

За повторное «наличное» нарушение, допущенное лицом, которое в течение года привлекалось к административной ответственности за те же действия, размер админштрафа значительно выше: от 500 до 1000 ннмдг (8500 — 17000 грн.).

Данный штраф налагается на виновных должностных лиц предприятий.

Причем будьте бдительны!

Этот штраф грозит как плательщикам, так и получателям «сверхпредельных» сумм

Обратите внимание: несмотря на угрожающую окраску, штрафная санкция за нарушение налично-расчетного ограничения по ст. 16315 КУоАП не так уж страшна. Секрет кроется в ее недолговечности. Что имеется в виду? Эту санкцию проверяющие могут применить к нарушителю не позднее чем через 2 месяца с момента совершения правонарушения. Так указано в  ст. 38 КУоАП. Поэтому, если предприятие вдруг нарушило нормы расчетов наличными, а срок давности (2 месяца) к моменту проверки уже истек, ответственности можно будет избежать.

11.4. Документальное оформление операций с ФЛП

Любые хозяйственные операции предприятие подтверждает документально (ч. 1 ст. 9 Закона о бухучете, пп. 1.2 и 2.1 Положения № 88). Этого требует и налоговый учет (п. 44.1 НКУ). Поэтому, совершая покупки (в том числе у ФЛП), позаботьтесь о надлежащем документальном подтверждении операций.

Если вы осуществляете расчеты с ФЛП за товары (услуги) в безналичной форме, то документами, подтверждающими оплату, будут платежное поручение, выписка банка, банковская квитанция (при внесении оплаты через кассу банка).

Рассчитываетесь с ФЛП наличными из кассы предприятия? Тогда оплату подтвердит расходный кассовый ордер с подписью предпринимателя о получении денег.

В свою очередь, поставку самого товара (работы, услуги) удостоверит товарная накладная (акт выполненных работ или предоставленных услуг).

А какие документы должно требовать у ФЛП подотчетное лицо предприятия, если расчеты осуществляются через него?

Подтверждать одновременно и покупку, и оплату будет расчетный документ, выданный продавцом-предпринимателем (п. 2 ст. 3 Закона об РРО). При этом если предприниматель:

использует РРО (или Книгу учета расчетных операций с расчетными квитанциями), таким документом будет чек РРО (или расчетная квитанция). Хотя п. 15 ст. 3 Закона об РРО в таком случае также разрешает покупателю (в подкрепление передачи права собственности на товар) требовать от продавца чек, накладную или другой подтверждающий операцию письменный документ;

не использует РРО, то расчетный документ может оформляться им в произвольной форме.

Таким документом может быть составленный предпринимателем товарный чек или квитанция об оплате

Правда, налоговики, соглашаясь с оформлением товарного чека в произвольной форме, в то же время говорят, что он должен содержать надпись «Товарный чек» и по наполнению соответствовать чеку РРО, за исключением указания фискального номера РРО и надписи «Фіскальний чек» (консультация из категории 109.10 БЗ). Причем конкретный перечень реквизитов товарного чека уточнялся в письме ГНАУ от 27.04.2011 г. № 7966/6/23-7015/515.

ФЛП может составить другой первичный документ (накладная, квитанция, акт и пр.). Но при этом важно, чтобы он содержал обязательные реквизиты, оговоренные п. 2.4 Положения № 88 и ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете. Напомним, что такими обязательными реквизитами являются:

— наименование субъекта хозяйствования, от имени которого составлен документ;

— название документа (формы);

— дата и место составления;

— содержание и объем хозяйственной операции;

— единица измерения хозяйственной операции (в натуральном и/или стоимостном выражении);

— должности и фамилии лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления;

— личная подпись или другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, которое участвовало в осуществлении хозяйственной операции.

Еще один момент связан с возможностью выписки предпринимателями при наличных расчетах приходных кассовых ордеров (далее — ПКО). Здесь важно напомнить, что частные предприниматели кассовую книгу не ведут и выписывать кассовые ордера не обязаны (п. 4.2 Положения № 637). На это обращалось внимание и в консультации из категории 109.15 БЗ.

Вместе с тем считаем, что, взяв на вооружение утвержденную форму ПКО, по большому счету, ничто не запрещает предпринимателям применять ее по собственному желанию для документального подтверждения наличных расчетов.

Тем не менее вынуждены предупредить: официальные органы относятся к ситуации настороженно

Так, в частности, НБУ неоднократно в письмах от 09.03.2011 г. № 11-117/982-3354 и от 05.12.2007 г. № 11-113/4587-12584 говорил о невозможности выписки ПКО предпринимателями. Во избежание трений с контролирующими органами по этому поводу спокойнее все же будет получить от ФЛП при оформлении наличных расчетов, скажем, товарный чек.

11.5. Документы для неудержания НДФЛ и ЕСВ

Покупаем товары у ФЛП-общесистемщика

Если мы покупаем товары у предпринимателя-общесистемщика, то нам нужно убедиться, что это физлицо на самом деле предприниматель. Иначе при выплате ему дохода придется удерживать НДФЛ.

Как убедиться в предпринимательском статусе физлица? В п. 177.8 НКУ есть специальная норма на этот счет, которая предписывает попросить у ФЛП копию документа, подтверждающего его госрегистрацию:

— копию свидетельства о госрегистрации ФЛП (если предприниматель-партнер зарегистрирован до 07.05.2011 г. и в ЕГР не вносились изменения);

— копию выписки, извлечения или справки из ЕГР (если предприниматель-партнер зарегистрировался после 07.05.2011 г.).

Вообще, можно сказать, что эта норма уже устарела, поскольку сейчас есть более удобный способ узнать, является физлицо предпринимателем или нет. Достаточно открыть сайт государственного предприятия «Информационно-ресурсный центр» (http://irc.gov.ua/ua/Poshuk-v-YeDR.html) и вы сможете получить сведения об этом непосредственно из ЕГР.

Но знайте: налоговики при проверке часто отдают приоритет «бумажным» доказательствам, ссылаясь на п. 177.8 НКУ. Так что осторожным лучше все-таки запастись необходимыми копиями (попросить их у ФЛП).

Ну и в самом крайнем случае всегда можно оформить оригинал извлечения из ЕГР по ФЛП-партнеру на любую запрашиваемую дату в прошлом. Для этого достаточно обратиться к госрегистратору (п. 3.1 Порядка № 1846/5).

Обратите внимание! Для неудержания НДФЛ не обязательно знать, какими видами деятельности вправе заниматься ваш партнер. Главное, чтобы он просто был зарегистрирован как предприниматель.

Доход, выплаченный предпринимателю, отражается в форме № 1ДФ с признаком «157»

При этом вы не обязаны вникать в подробности того, за какую деятельность рассчитались. Указана она в ЕГР по вашему контрагенту или ее там нет, все равно признак дохода один и тот же — «157». С этим не спорят и налоговики (см. консультации в категории 103.25 БЗ).

Однако если у вас нет документов, подтверждающих предпринимательский статус физлица, а также в случае, если изначально договор заключен с обычным физлицом (не указан его предпринимательский статус), нужно облагать всю выплату как доход, выплаченный физлицу по гражданско-правовому договору. В форме № 1ДФ указываете соответствующий признак дохода («102», «105», «106» и т. п.).

Что касается ЕСВ, то с операций купли-продажи товаров этот взнос не уплачивается в принципе. Так что с ним будем разбираться при покупке работ (услуг) у ФЛП.

Покупаем работы (услуги) у ФЛП-общесистемщика

Если мы заказываем работы (услуги) у предпринимателя-общесистемщика, то с НДФЛ все так же, как и при покупке товаров. Достаточно иметь копию документа, подтверждающего предпринимательский статус физлица-подрядчика — и НДФЛ можно не удерживать.

Однако при этом не забудьте указать выплаченный ФЛП доход в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком «157».

Будьте бдительны: если физлицо, которому вы выплачиваете доход, не указало в договоре свой предпринимательский статус (т. е. в данном конкретном договоре выступило как гражданин), то НДФЛ нужно обязательно удержать!

А что с ЕСВ? Не удерживать ЕСВ, а что еще важнее — не начислять его «сверху» на вознаграждение, выплаченное по гражданско-правовому договору ФЛП, можно только в том случае, если выполненные им работы (услуги) соответствуют видам деятельности, указанным при госрегистрации (в ЕГР) — п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464.

Стало быть, вам нужно знать, какие виды деятельности ваш партнер-предприниматель указал в ЕГР. При этом в Законе № 2464, в отличие от НКУ, ничего не говорится о том, каким способом мы должны получить информацию о видах деятельности партнера. А это значит, у нас есть два равноценных способа:

1) попросить копию извлечения из ЕГР с указанием видов деятельности партнера (на таком варианте настаивают налоговики в категории 301.10 БЗ);

2) получить сведения из ЕГР с помощью сети Интернет. Для этого можно зайти на сайт ГФСУ в раздел «Реестр страхователей» (http://sfs.gov.ua/esv), ввести данные о партнере и получить информацию о его видах деятельности. Правда, сейчас на сайте отображаются не все виды деятельности страхователей, а только те из них, по которым определен класс риска. Все виды деятельности, внесенные в ЕГР, можно увидеть на сайте государственного предприятия «Информационно-ресурсный центр» (http://irc.gov.ua/ua/Poshuk-v-YeDR.html). Для подстраховки распечатайте эту информацию с любого из сайтов.

Для того, чтобы не уплачивать НДФЛ и ЕСВ, предпочтительнее запастись копией извлечения из ЕГР о видах деятельности ФЛП-партнера

Учтите! Если вы заключили с предпринимателем договор аренды, то ЕСВ не нужно ни начислять, ни удерживать. В этом случае, как и при покупке товаров у ФЛП, ЕСВ не уплачивается в принципе. Ведь аренда не является работой или услугой в понимании ГКУ и Закона № 2464 (консультация из категории 301.03 БЗ).

Работаем с ФЛП-единоналожником

Поскольку единоналожники вообще не уплачивают НДФЛ (вместо него они платят единый налог), то при покупке у них товаров (работ, услуг) НДФЛ удерживать не нужно за редким исключением (о чем скажем позднее).

При выплате дохода предпринимателю-единоналожнику сначала следует убедиться в том, что ваш партнер действительно единоналожник

Как это сделать? По разъяснению налоговиков (см. консультацию в категории 107.12 БЗ), для этого достаточно проверить сведения о ФЛП в «Реестре плательщиков единого налога», размещенном на официальном сайте ГФСУ (http://www.sfs.gov.ua/rpep). Вам следует ввести данные о партнере и вы получите информацию о том, является ли он единоналожником и в какой группе работает. При этом от такого партнера не нужно требовать никаких бумаг.

Советуем также сделать распечатку с сайта (с указанием даты в браузере) и хранить ее у себя на случай визита особо придирчивых проверяющих.

Как и в случае с общесистемщиками, необложение дохода ФЛП-единоналожника не освобождает предприятие от отражения в Налоговом расчете по форме № 1ДФ такого дохода с признаком «157».

Скажем несколько слов о выплате доходов единоналожникам по запрещенным видам деятельности (п. 291.5 НКУ). Отметим, что предприятию в связи с выплатой такого запрещенного дохода предпринимателю какие-либо санкции не грозят. Что касается правомерности неудержания НДФЛ, то доходы, полученные от осуществления таких запрещенных видов деятельности, облагаются единым налогом у предпринимателей по ставке 15 %. Так как эти суммы обложены единым налогом, то оснований для включения их в налогооблагаемый доход нет. Помимо повышенной ставки, за такие нарушения предприниматели утрачивают право работы на едином налоге со следующего отчетного периода.

Важно! При работе с единоналожниками помните, что согласно п.п. 1 п. 292.1 НКУ в его единоналожный доход не включают пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности*. Такие доходы облагаются у источника выплаты НДФЛ на общих основаниях и приводятся в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с соответствующим признаком дохода («103» — роялти; «105» — продажа, мена движимого имущества и т. п.), а не с предпринимательским признаком дохода «157».

* На наш взгляд, когда речь идет о продаже имущества, то подразумевается не любое имущество, а лишь то, которое подлежит регистрации (например, недвижимость, транспортные средства). Иначе продажа единоналожником любых товаров облагалась бы НДФЛ, а это не так.

Теперь о ЕСВ. К операциям купли-продажи этот взнос отношения не имеет. Поэтому при покупке у ФЛП-единоналожника товаров ЕСВ не удерживаем и не начисляем. А вот с работами (услугами) дела обстоят иначе. Чтобы не платить этот взнос, нужно убедиться в том, что работы (услуги), за которые мы рассчитываемся с единоналожником, соответствуют видам деятельности, указанным им в ЕГР (п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464). Лучше всего для этого попросить у партнера копию извлечения из ЕГР. Другой способ — самостоятельно получить эти сведения с помощью Интернета. То есть тут ситуация ничем не отличается от покупки работ (услуг) у ФЛП-общесистемщика (см. с. 85).

Кстати, аренда к работам (услугам) не относится, поэтому, если вы арендуете что-то у единоналожника, о ЕСВ можете не беспокоиться: его уплачивать не нужно.

11.6. Военный сбор при выплате доходов ФЛП

Отдельно рассмотрим ВС. Это платеж, который в прошлом году ввели якобы временно, но нет ничего более постоянного, чем временное… Итак, что с ним?

До 01.01.2015 г. предприниматели ВС со своих доходов не уплачивали. С этим были согласны и налоговики. Подобная консультация ранее была размещена в категории 132.02 БЗ.

Однако с начала этого года база обложения ВС кардинально изменилась. Теперь его удерживают со всех доходов физлица, с которых удерживается НДФЛ (п.п. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). А это означает, что:

1) доходы ФЛП-общесистемщика подпадают под «обстрел» ВС (пп. 163.1.1 и 164.1.3 НКУ);

2) доходы единоналожника ВС не облагаются, так как с них не уплачивается НДФЛ (п.п. 165.1.36 НКУ).

Отметим: из норм НКУ непонятно, должны ли предприятия (предприниматели), которые выплачивают доход ФЛП-общесистемщику, удерживать с этого дохода ВС.

К счастью, налоговики либерально подошли к решению этого вопроса. По их мнению, изложенному в консультации, размещенной в категории 132.02 БЗ, а также в проекте Обобщающей налоговой консультации об обложении доходов физических лиц военным сбором, размещенном на сайте ГФСУ (http://sfs.gov.ua/media-tsentr/novini/181661.html),

при выплате доходов предпринимателю удерживать ВС не нужно

ФЛП-общесистемщик должен будет сам уплатить его по итогам отчетного года (до 19 февраля 2016 года)*.

* В течение года общесистемщики уплачивают лишь авансовые взносы по НДФЛ. А вот окончательный расчет по этому налогу происходит по окончании года — на основании годовой декларации о доходах. Поэтому логично предположить, что ВС, как и НДФЛ, с доходов за 2015 год общесистемщики будут платить в 2016 году.

Обратите внимание: налоговики настаивают на том, что ВС предприятие не удерживает, только если ФЛП-общесистемщик предоставит копию документа, который подтверждает его госрегистрацию как предпринимателя.

Вот и все о выплатах ФЛП. Надеемся, теперь сотрудничество с ними не будет пугать вас неопределенностью, а станет выгодным и эффективным.

 

выводы

  • Чтобы разобраться с налогами при выплате дохода предпринимателю, нужно определить его статус: кем он выступает по договору — ФЛП или гражданином.

  • Если предприятие осуществляет наличные расчеты с ФЛП, ему нужно придерживаться 10-тысячного ограничения.

  • Налоговики при проверке часто отдают приоритет «бумажным» доказательствам предпринимательского статуса в отношении ФЛП на общей системе.

  • В отношении подтверждения статуса единоналожников налоговики разрешили использовать информацию, полученную из «Реестра плательщиков единого налога» на сайте ГФСУ.

  • Доход, выплаченный предпринимателю, отражают в форме № 1ДФ с признаком «157». При этом предприятие не обязано вникать в подробности того, за какую деятельность оно рассчиталось.

  • При выплате доходов предпринимателям ВС у источника выплаты не удерживают при условии предоставления копии документа, подтверждающего госрегистрацию ФЛП.

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
предприниматель, выплаты добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье