Налоги & бухучет: № 23, март, 2015

Перечень использованных документов Любое предприятие может заключать договоры и осуществлять хозяйственные операции не только с другими предприятиями, учреждениями и организациями, но и с физическими лицами. Причем это могут быть предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а также обычные физические лица — резиденты или нерезиденты, работники или неработники предприятия. В каждом случае существуют особенности, которые вы должны учесть. В этом спецвыпуске мы поможем вам с ними разобраться. В частности, вы узнаете об аренде и покупке движимого и недвижимого имущества у физлиц, о предоставлении им займов и безвозвратной финансовой помощи, о выплате пассивных доходов и вознаграждений по гражданско-правовым договорам. Также мы расскажем об особенностях работы с ФЛП и независимыми профессионалами, с физлицами-нерезидентами. Особое внимание в этом спецвыпуске уделим вопросам обложения доходов НДФЛ, ЕСВ и военным сбором, который недавно (и, похоже, надолго) вошел в нашу жизнь. Спецвыпуск для вас подготовили редактор Наталья Вороная, налоговые эксперты Елена Савченко, Виталина Мирошниченко, Оксана Хмелевская, Наталья Чернышова, эксперты по вопросам оплаты труда Яна Клыженко, Екатерина Скрипкина, Лилия Ушакова.

Работаем с физлицами. 1. Используем автомобиль физлица В ХХI веке тяжело себе представить предприятие без транспортного средства. Хоть одно, но есть. Время — деньги, а «четырехколесный друг» помогает быстрее решать задачи, стоящие перед предприятием. При этом не обязательно покупать автомобиль. Есть и другой вариант — использовать чужой автомобиль, например, принадлежащий физлицу. На каких основаниях? Давайте посмотрим.

Работаем с физлицами. 2. Арендуем недвижимое имущество Не движимым имуществом единым. Иногда предприятию нужно арендовать и недвижимость. При этом договор аренды можно заключить, в том числе, с обычным физлицом. Обо всех нюансах взаимоотношений с таким арендодателем вы узнаете в этом разделе спецвыпуска.

Работаем с физлицами. 3. Покупаем движимое имущество

Работаем с физлицами. 4. Закупка сельхозпродукции у населения Казалось бы — обычное приобретение товара. Но это только на первый взгляд. Особенности тут сплошь и рядом: сам товар, продавцы и покупатели, а также документальное оформление — все со своими «изюминками». Но больше всего нюансов, разумеется, связано с налогообложением. Итак, если вы относитесь к числу заготовителей, переработчиков или предприятий ресторанного хозяйства и закупаете сельхозпродукцию у населения, этот раздел для вас.

Работаем с физлицами. 5. Покупаем недвижимость — облагаем доходы физлица Наверняка каждый из нас хотя бы раз в жизни сталкивался с продажей своей недвижимости. Ситуация вполне житейская. При этом покупателем недвижимого имущества физического лица иногда выступает субъект хозяйствования. Кто в таком случае отвечает за начисление и уплату НДФЛ и ВС? Каковы их ставки? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в этом разделе спецвыпуска.

Работаем с физлицами. 6. Занимаем деньги физлицу Одним из вариантов взаимоотношений с физическими лицами является предоставление им возвратной финансовой помощи. Причем предприятие имеет право занять деньги как «своим» (т. е. работникам), так и «посторонним» (лицам, которые не состоят с предприятием в трудовых отношениях). Как правильно оформить заем денег? Стоит ли опасаться налоговых последствий? Можно ли простить заем? Об этом и не только читайте далее.

Работаем с физлицами. 7. Выплачиваем пассивные доходы К пассивным доходам НКУ относит проценты, дивиденды, роялти, инвестиционную прибыль. В этом разделе мы рассмотрим порядок выплаты и налогообложения наиболее «популярных» пассивных доходов, которые выплачивают субъекты хозяйствования. Это дивиденды и роялти. Итак, приступим.

Работаем с физлицами. 8. Безвозвратная финансовая помощь В жизни всякое бывает. Попасть в затруднительное финансовое положение может каждый из нас. Хорошо, когда могут помочь родные и близкие, но иногда ситуация вынуждает обратиться и к посторонним благодетелям. Случается, что «доброй феей» оказывается субъект хозяйствования. Чаще финансовую помощь предприятие оказывает своим работникам, но не запрещается ее выплачивать и совсем посторонним лицам. Кто и как должен облагать доходы физлиц от предоставленной им безвозвратной финпомощи, вы узнаете из этого раздела спецвыпуска.

Работаем с физлицами. 9. Выплата дохода физлицу-комитенту В этом разделе мы рассмотрим случай, когда физическое лицо — собственник имущества реализует его через посредника — субъекта хозяйствования.

Работаем с физлицами. 10. Физлицо выполняет работы (предоставляет услуги) Довольно часто для выполнения определенных работ (предоставления услуг) предприятия привлекают физлиц «со стороны». Их не зачисляют в штат предприятия. Вместо этого с ними заключают гражданско-правовые договоры, а по окончании выполнения работ (предоставления услуг) выплачивают им соответствующее вознаграждение. Выполнять работы (предоставлять услуги) могут как предприниматели, так и обычные физлица. О работе с предпринимателями вы можете узнать из раздела 11 (см. с. 79). Здесь поговорим о взаимоотношениях между предприятием и физлицами, которые не являются субъектами хозяйствования.

Работаем с физлицами. 11. Выплаты предпринимателям Сотрудничая с предпринимателями, нужно соблюдать особые правила, чтобы не пришлось уплатить НДФЛ или ЕСВ. Кроме того, с 01.01.2015 г. изменились правила удержания ВС, поэтому его больше нельзя сбрасывать со счетов при сотрудничестве с физическими лицами — предпринимателями (далее — ФЛП). Что же нужно знать, выплачивая доход физлицу? Рассмотрим по порядку.

Работаем с физлицами. 12. Работаем с независимыми профессионалами Если предприятию пришлось работать с лицами, которые занимаются независимой профессиональной деятельностью (нотариусами, адвокатами, судебными экспертами), то в этом случае нужно понимать, что такие лица имеют особый статус. Это не предприниматели, но и не простые граждане. Каковы же правила налогообложения при выплате доходов таким лицам? Какие документы подтвердят расходы предприятия? Эти и другие вопросы рассмотрим далее.

Работаем с физлицами. 13. Выплачиваем доходы иностранцам Из предыдущих разделов вы могли узнать об учете и налогообложении операций с физическими лицами, которые являются гражданами нашей страны. Но иногда в своей деятельности предприятия сталкиваются с иностранными гражданами и лицами без гражданства. Юридическое лицо может выплачивать им самые разные доходы: зарплату, арендную плату, доходы от продажи движимого и недвижимого имущества, дивиденды и т. п. Как облагать доходы физических лиц — нерезидентов? Об этом и поговорим.

№23