Темы статей
Выбрать темы

Просроченная кредиторка: борьба за НК-НДС продолжается

Яновская Наталия, налоговый эксперт
Письмо ГФСУ от 05.10.2015 г. № 21062/6/99-99-19-03-02-15

вывод документа


Неоплаченные товары/услуги после истечения срока исковой давности считаются бесплатно полученными. То есть нет приобретения, а значит, нет права на НК исходя из п. 198.3 НКУ

Идут годы, переписывается НКУ, «покращення» проникают во все доступные и недоступные места, а для налоговиков никаких перемен. Вот не хотят они расставаться со своими любимыми фискальными «придумками». Одна из них — это требование убрать из налогового кредита (НК) сумму НДС при списании просроченной кредиторки за полученные, но не оплаченные товары/услуги.

Откорректировать НК (уменьшить) они предлагают на основании бухсправки. Правда, налоговики постеснялись продолжить и сказать, в какой строке декларации по НДС показать эту «прелесть». Если поднять одно из последне-предыдущих писем по этой теме (письмо ГФСУ от 25.06.2014 г. № 11459/6/99-99-19-03-02-15 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 68, с. 8), то там предлагалось это сделать через стр. 16.1. Так следует поступить тем плательщикам, которые не имеют ни сил, ни желания спорить.

Правда, здесь надо отметить одну интересность: отсутствие влияния такой корректировки на формулу «счастья» из п. 2001.3 НКУ (сумму лимита для регистрации налоговых накладных). Учитывая общий срок исковой давности — три года, на сегодняшний день будет списываться та кредиторка, по которой «входной» НДС еще не попал в формулу, ибо ее на момент формирования НК не было и в проекте. И это справедливо, если, конечно, в принципе можно считать сторно НК в данной ситуации справедливым. Для новейшей истории НДС, когда «входной» НК попадет в формулу, увеличив ее, сторно по стр. 16.1 не уменьшит сумму лимита, и это приятно, если, конечно, эту ситуацию можно в принципе назвать приятной. Ну хоть за это спасибо! Ведь налоговики и тут могли зафискалить глубже и придумать снимать НК через начисления налоговых обязательств (НО). Хотя еще не понятно, что они запоют, когда дойдет до дела: наступит время списания кредиторки в новейшей НДС-истории.

Мы убеждены, что с такой позицией налоговиков надо спорить, оснований для сторнировки НК нет. Действительно, после истечения срока исковой давности задолженность по неоплаченным товарам становится безнадежной ( п.п. 14.1.11 НКУ), классифицируется с позиции НКУ как безвозвратная финпомощь ( п.п. 14.1.257 НКУ). Однако НКУ не содержит каких-либо указаний по корректировке НК после истечения срока исковой давности. И не становятся товары бесплатно полученными, стороны остаются должником и кредитором. За кредитором даже сохраняется право обратиться с иском в суд о погашении долга, несмотря на истечение срока исковой давности ( ч. 2 ст. 267 ГКУ).

Существуют случаи, когда с помощью аналогичных аргументов плательщикам удавалось убедить суды: НК отстаивали (см., например, постановление Львовского апелляционного админсуда от 18.11.2014 г. по делу № 876/14024/13, определение Киевского апелляционного админсуда от 25.04.2013 г. по делу № 826/1290/13-а).

Да что греха таить, даже у фискалов были проблески разумного понимания, правда оно касалось только НДСников-«кассовиков» (см. письмо Миндоходов от 19.09.2013 г. № 11534/6/99-99-19-04-02-15), но выводы применимы для всех (подробнее читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 33, с. 5.).

Кстати, разумный подход налоговики исповедуют и в отношении импортных, не оплаченных в течение срока исковой давности товаров. Говорят, что НК корректировать не надо, так как не изменяется сумма компенсации по договору с нерезидентом и не возвращается таможенный НДС (БЗ 101.10).

К сожалению, появились и плохие судебные примеры — определение ВАСУ от 16.07.2015 г. № К/800/32323/14. Там суд посчитал не оплаченные в течение срока исковой давности товары бесплатно полученными без права на НК.

Как сохранить НК без суда? Если не хочется спорить с налоговиками, идти в суд, но и не хочется терять НК, то можно поступить хитрее: продлить срок исковой давности, правда, в некоторых случаях не без помощи вашего кредитора. Так, например, ст. 259 ГКУ дает вам право установить в договоре более длительный срок исковой давности, чем бщестандартный трехгодичный ( ст. 257). Дорисуйте нужный срок в допсоглашении. В принципе, вам достаточно признать претензию кредитора, подписать руководителю акт сверки, направить письменную просьбу об отсрочке уплаты долга, чтобы заново начать отсчет срока исковой давности ( ст. 264 ГКУ, п.п. 4.4.1 постановления пленума ВХСУ от 29.05.2013 г. № 10 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 58, с. 13). Подробнее о сроке исковой давности см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 58, с. 33, а об учете безнадежной задолженности — в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 29.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше