Вид выплаты | Расчет средней зарплаты по: | Индексация | Компенсация | НДФЛ (признак дохода) | НСЛ | ВС | ЕСВ | |||
больничные, декретные | отпускные | командировочные, выходное пособие и др. | ||||||||
ФОНД ОПЛАТЫ ТРУДА | ||||||||||
Фонд основной заработной платы (п. 2.1 Инструкции № 5) | ||||||||||
2.1.1 | Вознаграждения за выполненную работу согласно установленным нормам труда по тарифным ставкам (окладам), сдельным расценкам рабочих и должностным окладам руководителей, специалистов, технических служащих, включая в полном объеме внутреннее совместительство | + | + | + | + | + | + (101) | + | + | + |
2.1.2 | Суммы процентных или комиссионных начислений в зависимости от объема доходов (выручки), полученных от реализации продукции (работ, услуг), в случае, если они являются основной заработной платой | + | + | + | + | + | + (101) | + | + | + |
2.1.3 | Гонорар штатным работникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, издательств, учреждений искусства и (или) оплата их труда, которая начисляется по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленного на этом предприятии (выплаты в рамках трудового договора) | + | + | + | + | + | + (101) | + | + | + |
2.1.4 | Оплата при переводе работника на нижеоплачиваемую работу в случаях и размерах, предусмотренных действующим законодательством, а также при невыполнении норм выработки и изготовлении продукции, которая оказалась браком, не по вине работника | + | + | -1/+ | -1/+ | + | + (101) | + | + | + |
1 Выплаты, которые рассчитывают исходя из средней заработной платы, не участвуют в расчете средней зарплаты за последние два календарных месяца (см. абзац второй п. 4 Порядка № 100) и не индексируются ( абзац третий п. 3 Порядка № 1078). | ||||||||||
2.1.5 | Оплата работы высококвалифицированных работников, привлеченных для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников | + | + | + | + | + | + (101) | + | + | + |
2.1.6 | Оплата труда за время пребывания в командировке (кроме возмещения расходов в связи с командировкой: суточных, стоимости проезда, расходов на наем жилого помещения)* | + | + | +/-1 | +/-1 | + | + (101) | + | + | + |
* В 2016 году командировочным вопросам были посвящены статьи в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 27, с. 43; № 33, с. 34; № 41, с. 45; № 43, с. 23; № 46, с. 5 и 9. | ||||||||||
1 Если рабочие дни в командировке оплачены исходя из средней заработной платы, то сумму такой оплаты не включают в расчет средней зарплаты за последние два календарных месяца и не индексируют (см. абзац второй п. 4 Порядка № 100 и абзац третий п. 3 Порядка № 1078). | ||||||||||
2.1.7 | Стоимость продукции, выданной работникам при натуральной форме оплаты труда* | + | + | + | -1 | -1 | +2 (101) | + | + | + |
* Вопросы выплаты зарплаты в натуральной форме были рассмотрены в спецвыпуске «Оплата труда» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 50. | ||||||||||
1 Индексации и компенсации в связи с нарушением сроков выплаты подлежат только денежные доходы населения ( ст. 2 Закона об индексации и ст. 2 Закона о компенсации соответственно). 2 В рассматриваемой ситуации имеет место предоставление дохода в неденежной форме. Следовательно, базу налогообложения рассчитываете с применением «натурального» коэффициента, предусмотренного п. 164.5 НКУ (ср. ). При ставке НДФЛ 18 % величина коэффициента составляет 1,219512. | ||||||||||
2.1.8 | Оплата труда (включая гонорары) работников, не находящихся в штате предприятия (при условии, что расчеты производятся предприятием непосредственно с работниками), за выполнение работ: | |||||||||
— согласно договорам гражданско-правового характера, включая договор подряда (за исключением физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности) | +1 | -2 | -2 | +/-3 | - | + (102) | + | + | +4 | |
— согласно обязанностям лицам, являющимся членами наблюдательного совета или ревизионной комиссии акционерного общества | +1 | -2 | -2 | +/-3 | - | + (102) | + | + | +4 | |
1 Уплачивая с вознаграждения ЕСВ по ставке 22 %, такие лица являются застрахованными в системе общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности. Однако на местах ФВПТ отказывают им в выплате пособия. 2 Поскольку такие выплаты осуществляют на основании гражданско-правового, а не трудового договора, то их получатели не имеют права на получение отпускных, выходного пособия и других выплат, связанных с отношениями трудового найма. 3 Выплаты по договорам гражданско-правового характера подлежат индексации при условии, что они не являются разовыми. Их индексируют в пределах прожиточного минимума для трудоспособных лиц с учетом заработной платы, полученной по основному месту работы (на основании справки с основного места работы) (см. п. 7 Порядка № 1078). 4 Сумма вознаграждения, выплачиваемого физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам, является объектом для взимания ЕСВ согласно абзацу первому п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464. |