(044) 581-10-10 Перезвоните мне
Перейти к номеру...
  • № 70
  • № 69
  • № 67-68
  • № 66
  • № 65
  • № 64
  • № 63
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
1/19
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Сентябрь , 2016/№ 71

Сельхоздоля определяется без условной поставки

вывод документа


Начисление сельхозпредприятием налоговых обязательств (НО) в соответствии с п. 198.5 НКУ не связано с поставкой товаров/услуг, а потому объемы таких НО при расчете удельного веса стоимости сельхозтоваров/услуг в общей стоимости поставленных товаров/услуг не учитываются

Комментируемое письмо, а также ряд датированных одним числом (22.07.2016 г.) идентичных по содержанию писем ГФСУ № 15905/6/99-99-15-03-02-15, № 15906/6/99-99-15-03-02-15, № 15907/6/99-99-15-03-02-15 и № 15909/6/99-99-15-03-02-15 ничего революционного не несут. Хотя предоставленные ими разъяснения лишними тоже не будут.

Правда, свой вывод контролеры сформулировали не совсем удачно, ведь объемы НДС в любом случае не учитываются в расчете так называемой сельхоздоли. Перед этим они же сами отмечают, что для такого расчета учитываются общие объемы поставки (без НДС) и объемы поставки (без НДС) сельхозтоваров/услуг. То есть правильно будет говорить об объемах поставки, по которым начисляются НО, а не об объемах собственно НО.

А теперь по сути. Действительно, одним из главных условий права на применение спецрежима сельхоз-НДС является соблюдение 75 % уровня критерия сельхоздоли. То есть удельный вес стоимости сельхозтоваров/услуг должен составлять не менее 75 % стоимости всех товаров/услуг, поставленных в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно ( п. 209.6 НКУ).

Учитывая нереализационное происхождение НО, приходится соглашаться, что условная поставка в расчет сельхоздоли не принимается. Контролеры акцентируют на слове «поставленных» товаров/услуг.

В то же время в письме отмечается, что:

— плательщики НДС, применяющие спецрежим налогообложения, кроме общей декларации подают спецдекларацию. В такую декларацию включается только та операция, которая касается спецрежима ( п. 5 разд. I Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по НДС, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21);

— расчет сельхоздоли осуществляется в приложении ДС9 к спецдекларации.

Так вот, в отношении формы декларации позиция контролеров не так уж и однозначна. ГФСУ в письме от 26.05.2016 г. № 11491/6/99-95-42-01-15 об отражении начисленных НО, а следовательно, и объемов условного характера согласно п. 198.5 НКУ указывает на строку 1.1 разд. I спецдекларации. А местные налоговики демонстрируют вообще противоположные мнения. Подробнее об этом см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 29, с. 26; № 47, с. 6.

Порядок неучета условной поставки ранее был установлен на нормативном уровне (см. примечание * к формуле расчета сельхоздоли в п. 13 разд. III старого Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по НДС, утвержденного приказом Минфина от 23.09.2014 г. № 966), а теперь разъясняется только письмом. Обращаем внимание, что условная поставка не берется ни в числитель (где стоят сельхозобъемы по спецдекларации), ни в знаменатель (где стоят общие объемы вместе по общей и специальной декларациям). При ныне действующей форме декларации алгоритм определения аналогичен, хотя, конечно, в формуле учитываются показатели колонки А других строк декларации. А именно: строк 1.1, 1.2, 2, 3, 5, 7 и 8. Еще раз подчеркнем: показатели объемов условной поставки, указанные в строках 4.1 и 4.2 общей декларации и строке 1.1 спецдекларации, в расчет не принимаются.

сельхозпредприятие, сельхоздоля, налоговые обязательства, условная поставка добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Мы надеемся, что эта статья была для Вас полезной.

Чтобы получить возможность читать журнал «Налоги и бухгалтерский учет» полностью в любое время и с любого носителя, просто оформите подписку на еженедельник!

 

Подписка на «Налоги и бухгалтерский учет» это:

  • доступ ко всем номерам журнала и профессиональной литературе в любое время
  • чтение журнала с любых электронных носителей
  • возможность обсуждать и задавать вопросы экспертам редакции абсолютно бесплатно.

Подписаться на «Налоги и бухгалтерский учет»

Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье
 Вход в систему ×  Сессия завершена × Вы осуществили вход на сайт с другого браузера или компьютера. Чтобы читать журналы, пожалуйста, авторизуйтесь еще раз
Показать пароль  Забыли пароль?
 Восстановление пароля × Введите Ваш e-mail, и мы вышлем Вам информацию для восстановления пароля на почтовый ящик
 Регистрация ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Почта станет вашим логином в системе. С ее помощью вы сможете войти и восстановить забытый пароль.

На почту приходят системные уведомления и полезная информация.

Показать пароль 

Укажите пароль при помощи которого вы сможете войти в систему.

Используйте кнопку "Показать пароль", чтобы увидеть введенные символы

Данный номер телефона привязан к 3 email адресам:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

 ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Данный номер телефона привязан к 3 email адресам:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

Спасибо за вашу заявку! Наш специалист свяжется с вами в ближайшее время.
Телефоны × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Перезвоните мне
Вы не авторизованы на сайте × Данная функция доступна только авторизированым пользователям. Пожалуйста войдите или зарегистрируйтесь.