(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 09
  • № 08
  • № 06
  • № 05
  • № 04
  • № 03
  • № 01-02
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
6/16
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Январь , 2017/№ 07

«Единоналожная» отчетность. Юрлица

http://tinyurl.com/yyp6bq39
В предыдущей статье мы рассмотрели общие правила составления и подачи «единоналожных» деклараций. Ну а теперь перейдем непосредственно к заполнению этой декларации предприятиями — плательщиками единого налога в хорошо знакомом нашим читателям формате «построчно».

Код строки

Название показателя / Пояснение

«Порядковий № за рік»

Указываем порядковый номер декларации за текущий год. Нумерация осуществляется последовательно, нарастающим числом в течение года. Причем ведется общая нумерация для всех деклараций независимо от их типа звітна», «звітна нова» або «уточнююча»)

Розділ I «Загальні відомості»

Содержит общую информацию о юрлице-единоналожнике и о декларации, которая таким лицом подается. Имейте в виду: информация, приведенная в служебных полях 1 — 5, относится к обязательным реквизитам ( п. 48.3 НКУ). В случае ее отсутствия документ утрачивает статус налоговой декларации ( пп. 48.1 и 48.2 НКУ)

Поле 1

«Тип податкової декларації»

Проставляем отметку «Х» в одном из полей в зависимости от типа декларации:

«звітна» — при подаче отчетной декларации;

«звітна нова» — при повторной подаче декларации до окончания предельного срока ее подачи за отчетный период;

«уточнююча» — при подаче уточняющей декларации для исправления выявленных ошибок (предельный срок для подачи отчетной декларации закончился);

«довідково» — это поле заполняется ФЛП-единоналожниками, поэтому о нем здесь говорить не будем

Поле 2

«Податковий (звітний) період»

Проставляем отметку «Х» в одном из полей, избрав отчетный период, за который составляется декларация: «I квартал», «півріччя», «три квартали» или «рік». Далее указываем календарный год, за который подается декларация (например, «2017»).

Поле «місяць» заполняется ФЛП-единоналожниками, поэтому о нем говорить здесь не будем.

В случае подачи декларации с типом «уточнююча» поле 2 не заполняют (см. консультацию из БЗ, подкатегория 108.01.05)

Поле 3

«Податковий (звітний) період, що уточнюється» (зазначається у разі заповнення розділу IV декларації — визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок)»

Это поле заполняем в таком же формате, как и поле 2, с той только разницей, что здесь указываем уточняемый период.

При этом если исправление ошибки вы осуществляете в текущей декларации (сделана отметка в поле «звітна» или «звітна нова»), в поле 2 будет указан текущий отчетный период, а в поле 3 — отчетный период, показатели за который вы исправляете

(см. консультацию из БЗ, подкатегория 108.01.05, утратила силу с 01.01.2017 г.).

Помните: для уточняющего расчета информация, приведенная в этом поле, является обязательным реквизитом ( п. 48.3 НКУ)

Поле 4

«Платник податку»

В этом поле указывается информация о юрлице-единоналожнике как о плательщике.

А именно:

— полное наименование предприятия;

— код юрлица-единоналожника согласно ЕГРПОУ;

— код вида экономической деятельности согласно КВЭД-2010. По разъяснениям налоговиков, юрлицам-единоналожникам необходимо указывать только основной вид деятельности

(см. консультацию в подкатегории 108.01.05 БЗ, с 01.01.2017 г. утратила силу);

— код организационно-правовой формы хозяйствования согласно Классификации организационно-правовых форм хозяйствования ДК 002:2004, утвержденной приказом Госпотребстандарта от 28.05.2004 г. № 97;

налоговый адрес единоналожника. Для юрлица таковым является его местонахождение, указанное в ЕГР ( п. 45.2 НКУ). Тут обязательно нужно указывать почтовый индекс, населенный пункт, улицу, номер дома и телефон. Также по желанию плательщика можно указать факс и адрес электронной почты

Поле 5

«Найменування контролюючого органу, до якого подається податкова декларація»

Указывают наименование органа ГФСУ, в который единоналожник подает декларацию. Напомним: единоналожники подают декларацию по месту своего налогового адреса

( п. 296.4 НКУ). То есть в случае с предприятием — по местонахождению юридического лица ( п. 45.2 НКУ)

Розділ II «Дохід, що підлягає оподаткуванню»

Тут юрлица-единоналожники обобщают информацию о сумме дохода, полученного за отчетный период. Показатели заполняют нарастающим итогом с начала года в гривнях с копейками.

В этом разделе четыре графы. Это обусловлено тем, что по одной и той же форме декларации отчитываются как единоналожники-«НДСники», так и единоналожники-«безНДСники». В графе 3 свои доходы отражают плательщики НДС, а в графе 4 — неплательщики.

Заметьте: в форме декларации указаны несуществующие ныне ставки единого налога.

В 2017 году (как и в 2016-м) расчет налога «НДСники» осуществляют по ставке 3 %, а «безНДСники» — по ставке 5 %. При заполнении декларации следует руководствоваться именно этими размерами ставок.

А если в течение года юрлицо изменяло ставку единого налога? Например, в I квартале 2017 года работало на ставке 3 %, а со II квартала перешло на ставку 5 %? В этом случае в графе 3 раздела II до конца года отражают сумму доходов за I квартал, а в графе 4 этого же раздела нарастающим итогом приводят сумму доходов начиная со II квартала

1

«Сума доходу за податковий (звітний) період»

Указываем сумму дохода, полученного за отчетный период от всех не запрещенных единоналожнику видов и форм деятельности.

В этой строке отражаем сумму дохода в пределах 5 млн грн. Сумму превышения приводим в строке 2

2

«Сума доходу, що перевищує граничний обсяг доходу, визначений підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України»

Заполняем в том случае, если по итогам отчетного периода предприятие превысило предельный объем доходов, дающий право применять упрощенную систему.

Для юрлиц-единоналожников этот объем составляет 5 млн грн. ( п.п. 3 п. 291.4 НКУ).

В этой строке отражаем сумму, на которую предприятие превысило указанный объем доходов. Напоминаем: сумма такого превышения облагается по двойной ставке ( п.п. 1 п. 293.5 НКУ)

3

«Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж грошовий, відповідно до пункту 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України»

Заполняем, если в отчетном периоде осуществляли неденежные формы расчетов ( п. 291.6 НКУ). К ним относятся: бартер, взаимозачет, вексель и т. п. «Неденежные» доходы облагают по двойной ставке

( п.п. 2 п. 293.5 НКУ)

4

«Сума доходу, отриманого від провадження видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування»

Заполняем, если в отчетном периоде получали доходы от видов деятельности, запрещенных для единоналожников. Перечень таких видов деятельности установлен п. 291.5 НКУ. Эти доходы облагаются по двойной ставке ( п.п. 3 п. 293.5 НКУ).

По нашему мнению, доходы от деятельности, не указанной в Реестре плательщиков единого налога ( п.п. 7 п.п. 298.2.3 НКУ), в этой строке не указываются. Ведь такие доходы хотя и «выкидывают» единоналожника из упрощенной системы, но облагаются по обычной (а не двойной) ставке

5

«Загальна сума доходу за податковий (звітний) період (р. 1 + р. 2 + р. 3 + р. 4)»

Рассчитываем по формуле, указанной в названии строки. Здесь отображается общая сумма всех доходов, полученных единоналожником за отчетный период. Иначе говоря, в этой строке указывают как «разрешенные», так и «запрещенные» доходы

Розділ III «Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку»

Раздел предназначен для расчета суммы налоговых обязательств по единому налогу, подлежащему уплате. Заполняется в гривнях с копейками нарастающим итогом с начала года. Так же, как и предыдущий, этот раздел состоит из четырех граф

(графу 3 заполняют «НДСники», а графу 4 — «безНДСники»).

При этом помните: несмотря на то что в форме декларации указаны старые ставки, налог следует рассчитывать исходя из ставок, действующих в 2017 году:

3 % — для плательщиков НДС и 5 % — для неплательщиков.

Если в течение года ставка единого налога изменялась, в этом разделе могут быть одновременно заполнены и графа 3, и графа 4

6

«Сума єдиного податку (р. 1 х С1

Указывается сумма единого налога, начисленная на «разрешенные» доходы (те, которые мы отражали в строке 1 раздела II). Значение строки рассчитывается по формуле, указанной в ее названии. При этом С — ставка единого налога, на которой работает единоналожник (3 % или 5 %)

7

«Сума єдиного податку, що обчислюється в подвійному розмірі ставки ((р. 2 + р. 3 + р. 4) х С1 х 2)»

Заполняем в случае, когда за отчетный год получен доход:

— в сумме больше 5 млн грн.;

— при осуществлении неденежных расчетов (бартер, зачет задолженностей и т. п.);

— от осуществления запрещенных видов деятельности, перечисленных в п. 291.5 НКУ.

Иными словами, в этой строке указывается сумма единого налога, начисленная на «запрещенные» доходы. Они облагаются по двойной ставке ( п. 293.5 НКУ). Поэтому значение этой строки мы получим, если суммируем все запрещенные доходы (при их наличии), отраженные в строках 2, 3 и/или 4, а потом применим к ним двойную ставку единого налога. Таким образом, в графе 3 плательщики НДС отражают сумму единого налога, начисленного по ставке 6 %. В свою очередь, «безНДСники» показывают единый налог, начисленный по ставке 10 %, в графе 4

8

«Загальна сума єдиного податку за податковий (звітний) період (р. 6 + р. 7)»

Рассчитываем по формуле из названия строки. Здесь указывается общая сумма единого налога, начисленного как на «разрешенные», так и на «запрещенные» доходы

9

«Сума єдиного податку за минулий податковий (звітний) період»

Указываем общую сумму единого налога по итогам предыдущего отчетного периода текущего года. Проще говоря, здесь приводим значение строки 8 предыдущей декларации за текущий год (с учетом уточнений, которые были проведены в течение отчетного квартала за прошлые периоды текущего года)

10

«Сума єдиного податку до сплати за податковий (звітний) квартал (р. 8 - р. 9)»

Указываем сумму единого налога, подлежащего уплате по итогам отчетного периода. Рассчитывается по формуле, указанной в названии строки. То есть находим разницу между общей суммой единого налога, начисленной с начала года (строка 8), и суммой единого налога по итогам прошлого отчетного периода с начала года (строка 9)

Розділ IV «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок»

Этот раздел заполняется только в том случае, если вы исправляете ошибки, допущенные в декларациях за прошлые отчетные периоды. Кроме того, налоговики предлагают заполнять его, если единоналожник в одном отчетном периоде получил от покупателя аванс за товар, а в другом отчетном периоде — вернул эти денежные средства покупателю (см. консультацию из БЗ, подкатегория 108.01.05). Но мы сосредоточимся прежде всего именно на исправлении ошибок.

Напомним: если ошибка выявлена после подачи налоговой декларации за отчетный период, но до окончания предельного срока ее подачи, подаем декларацию с отметкой «звітна нова» в поле 1

раздела I декларации. Раздел IV в этом случае не заполняется!

Согласно п. 50.1 НКУ, если плательщик налогов в следующих налоговых периодах (с учетом установленного ст. 102 НКУ срока давности в 1095 дней) самостоятельно выявляет ошибки, допущенные им в ранее поданной налоговой декларации, он может исправить такие ошибки одним из двух способов.

Способ 1 — подаем уточняющий расчет к налоговой декларации (в поле 1 раздела I декларации проставляется тип «уточнююча»). Уточняющая декларация подается за тот период, в котором были допущены ошибки (он указывается в поле 3 раздела I декларации). Поле 2 раздела I уточняющей декларации не заполняется (см. консультацию из БЗ, подкатегория 108.01.05).

В разделах II и III уточняющей декларации приводят правильные данные (показатели с учетом проведенных исправлений) за уточняемый период. Соответственно, в одной уточняющей декларации могут быть исправлены ошибки, допущенные только в одной декларации. При этом дополнительно заполняется раздел IV. В этом разделе указывается сумма уточнений налоговых обязательств, которая рассчитывается путем сравнения показателей уточняющей налоговой декларации и уточняемой налоговой декларации.

Независимо от периода, в котором были допущены ошибки, исправления осуществляются путем подачи уточняющей декларации по форме, действующей на момент ее подачи ( абзац первый п. 50.1 НКУ). На это обращали внимание и налоговики в консультации из подкатегории 108.01.05 БЗ.

Если вы в уточняющем расчете исправляете показатели текущего года, не забудьте учесть произведенные уточнения при составлении следующей отчетной декларации за этот год (в разделах II и III). А вот раздел IV в этой следующей отчетной декларации заполнять уже не придется (если, конечно, вы в ней не будете исправлять новые ошибки способом 2).

Способ 2 — указываем соответствующие уточненные (правильные) показатели в налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены (в поле 1 раздела I проставляется отметка типа декларации «звітна» или — при повторной подаче до окончания срока подачи — «звітна нова»). В поле 2 раздела I декларации указываем текущий отчетный период, а в поле 3 — уточняемый период. При этом в разделах II и III декларации отражают данные за отчетный период, а в разделе IV — сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства в связи с исправлением ошибки за один из предыдущих отчетных периодов. Об этом способе исправления ошибок см. консультацию в БЗ, подкатегория 108.01.05, которая хотя и утратила силу, но в целом является актуальной, ведь не изменилась форма декларации.

Если в текущей декларации вы исправляете ошибки текущего года, обратите внимание на следующий нюанс. В разделах II и III показатели отражают нарастающим итогом. В них вы проставляете правильные данные за отчетный период (т. е. с учетом исправлений). При этом в строке 9 следует показать сумму налога, которая была отражена в строке 8 предыдущей декларации текущего года, но с учетом уточнения. То есть необходимо рассчитать, какую сумму налога вы бы начислили в прошлом отчетном периоде текущего года, если бы ошибки не было. И именно ее следует отразить в строке 9. Если этого не сделать, произойдет задвоение налогового обязательства — один раз оно будет начислено по данным из раздела III, а второй — исходя из раздела IV

11

«Сума єдиного податку за даними раніше поданої декларації, що уточнюється (р. 10 декларації, що уточнюється)»

Указываем ошибочную сумму единого налога к уплате (по данным декларации, которую исправляем). Эту цифру берем из:

— строки 10 раздела III, если исправляемая декларация была подана по действующей на сегодня форме;

— строки 9 раздела II (для бывших представителей четвертой группы) или из строки 24 раздела III (для бывших представителей шестой группы), если исправляемая декларация была подана по старой форме.

Обратите внимание: если ошибки, допущенные в разделах II и III декларации, не привели к занижению налогового обязательства за налоговый (отчетный) календарный квартал (строка 10 ошибочной декларации заполнена правильно), то в уточняющей декларации в разделе IV заполняются только показатели строк 11 и 12, а в строках 13 — 17 ставятся прочерки (см. консультацию из БЗ, подкатегория 108.01.05)

12

«Уточнена сума податкових зобов’язань за податковий (звітний) період, у якому виявлена помилка»

Указываем правильную сумму единого налога ― ту, которую следовало уплатить по итогам исправляемого периода

13

«Сума єдиного податку (недоплата), яка збільшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (р. 12 - р. 11, якщо р. 12 > р. 11)»

Заполняется в том случае, если исправление ошибки привело к увеличению налогового обязательства по единому налогу за тот период, который мы исправляем, то есть если строка 12 больше строки 11. Здесь показываем положительное значение разницы между указанными строками.

Если у вас заполнена эта строка, следовательно, имеет место недоплата единого налога, а потому обязательно должна быть заполнена строка 15 или 16, а также, возможно, и строка 17.

Сумму недоплаты следует перечислить до подачи уточняющей декларации (если исправляемся через уточняющую декларацию) либо вместе с текущим обязательством (если исправляемся в декларации за отчетный период)

14

«Сума податку, яка зменшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (р. 11 - р. 12, якщо р. 11 > р. 12 (зазначається тільки позитивне значення))»

Заполняется в том случае, если исправление ошибки привело к уменьшению налогового обязательства по единому налогу за период, который мы исправляем, т. е. если строка 11 больше строки 12. Здесь отражаем положительное значение разницы между показателями этих строк

15

«Сума штрафу в розмірі 3 % суми недоплати (нараховується платником відповідно до підпункту «а» пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Податкового кодексу України (р. 13 х 3 %))»

Заполняется только в том случае, когда ошибка повлекла недоплату единого налога (заполнена строка 13).

Строку 15 заполняют те юрлица-единоналожники, которые решили самоисправиться через уточняющую декларацию. В этом случае «самоштраф» составляет 3 % от суммы недоплаты ( п.п. «а» п. 50.1 НКУ). Следовательно, здесь отражаем сумму штрафа, рассчитанную по формуле: строка 13 х 3 : 100. Помните: штраф следует уплатить до подачи уточняющей декларации. В отчетной декларации эта строка не заполняется

16

«Сума штрафу в розмірі 5 % суми недоплати (нараховується платником відповідно до підпункту «б» пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Податкового кодексу України (р. 13 х 5 %))»

Заполняется только в том случае, если ошибка привела к недоплате единого налога

(заполнена строка 13). Строку 16 заполняют те юрлица-единоналожники, которые решили самоисправиться в составе текущей декларации. В этом случае «самоштраф» составляет 5 % от суммы недоплаты ( п.п. «б» п. 50.1 НКУ).

Следовательно, в этой строке отражаем сумму штрафа, рассчитанную по формуле: строка 13 х 5 : 100. Штраф уплачивают вместе с текущим обязательством по единому налогу

17

«Сума пені (нараховується платником самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу II Податкового кодексу України)»

Эта строка также заполняется только в том случае, если имела место недоплата единого налога (заполнена строка 13). Несмотря на название строки, здесь указывается сумма пени, рассчитанная согласно п.п. 129.1.3 НКУ.

При этом напомним: если вы самостоятельно выявили ошибку и вносите исправление в ранее поданную налоговую отчетность, то согласно п. 129.9 НКУ пеня будет начисляться только после окончания

90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства.

Таким образом, исправиться без начисления пени можно в течение 90 дней со дня предельного срока уплаты налогового обязательства. Если вы в этот срок не уложитесь, то с 91-го дня начинается начисление пени, причем за весь период, в течение которого имела место недоплата (а не начиная с 91-го дня). Это подтверждают и налоговики в БЗ, подкатегория 138.02 (в настоящее время утратила силу).

И еще: если вы все-таки не исправились в течение 90 дней и вам придется начислять пеню, то имейте в виду: размер такой пени в 2017 году снижен до 100 % годовых учетной ставки НБУ вместо предыдущих 120 % ( п. 129.4 НКУ)

«Доповнення до податкової декларації (заповнюється і додається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України) на ___ арк.»

Заполняется, если юрлицу-единоналожнику, руководствуясь п. 46.4 НКУ, нужно подать дополнения к декларации, составленные в произвольной форме. Такое дополнение (при его наличии) считается неотъемлемой частью декларации.

Обратите внимание: был период, когда налоговики советовали юрлицам-единоналожникам отражать в таком дополнении суммы «дивидендных» авансовых взносов. Однако сейчас это не актуально

Как видите, особых трудностей в заполнении декларации юрлицами-единоналожниками нет.

выводы

  • Юридические лица — плательщики единого налога хотя и подают декларацию по устаревшей форме, однако с учетом ныне действующих ставок единого налога — 3 % и 5 % вместо 2 % и 4 %.
  • Юрлица-единоналожники отчитываются по единому налогу поквартально и заполняют декларацию нарастающим итогом с начала года.
  • Суммовые показатели декларации указываются в гривнях с копейками с отдельным отражением дохода, облагаемого по обычной и по двойной ставкам.
  • Если в течение 90 дней единоналожник не исправил ошибку, которая повлекла недоплату единого налога в бюджет, с 91-го дня он начисляет пеню за весь период недоплаты. Размер такой пени в 2017 году — 100 % годовых учетной ставки НБУ.
Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
отчетность по единому налогу, декларация по единому налогу, юрлица добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье