* Некоторые аспекты «невседозволенности» НК с 1 июля мы уже рассматривали в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 34, с. 10.
Документ ГФСУ, о котором пойдет речь, — неофициальный. Адресован он программистам и оформлен в виде Заявки на доработку ЕРНН в части приема и обработки НН и РК по новым формам, введенным приказом Минфина от 23.02.2017 г. № 276**. Его цель — усовершенствование ПО фискалов в части порядка электронной проверки и регистрации в ЕРНН этих форм НН и РК к ним.
** См. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 23, с. 3.
Отдельные важные «проверочные» моменты плательщикам НДС желательно знать, чтобы понимать, когда им может быть отказано в регистрации конкретных НН и РК. «Терпкий привкус» таких программных «новинок» плательщики уже успели ощутить на собственной шкуре. Например, когда заработала автоматическая проверка колонки 10 раздела Б табличной части НН (подробнее об этих «округлительных» проблемах читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 31, с. 35).
Поэтому далее мы для вас, уважаемые читатели, перескажем (близко к тексту) содержание наиболее интересных, на наш взгляд, моментов этой Заявки.
Стадии обработки НН/РК
Итак, в ней предусмотрены 2 стадии обработки НН/РК.
1-я стадия обработки. Проверка:
— формы НН;
— наличия ЭЦП, ее (их) действительности и соблюдения порядка наложения;
— наличия действующей регистрации плательщика;
— наличия Договора о признании электронных документов;
— не был ли уже зарегистрирован файл с таким же именем,
— а также некоторых других формальностей.
Заметим, что при расшифровке НН проверяется, совпадает ли идентификационный номер физлица, составившего НН, с номером из сертификата ЭЦП, которой подписана такая НН. При несоответствии НН не принимается. Выходит, консультация в БЗ 101.13 насчет возможности отражения НК, когда Ф. И. О. одного лица, а ЭЦП — другого, применима только для старых НН (РК).
В случае, если хоть одна из проверок не успешна, плательщик получит квитанцию № 1, где будет указано: «Документ не принят» и содержание ошибки. Это стандартная процедура, сопровождающая любое непринятие к регистрации НН/РК, поэтому дальше о ней каждый раз упоминать не будем.
Если все проверки были успешны, НН/РК переходит на 2-ю стадию обработки.
2-я стадия обработки. Здесь выполняются следующие проверки:
— соответствие регистрационных данных базам данных ГФС;
— арифметические проверки;
— логические проверки.
Заглавная часть
Вначале отметим важные моменты Заявки, в основном касающиеся заполнения «шапки» (заглавной части) НН/РК, а затем перейдем к нюансам проверки их табличных частей.
1. Начиная с 16.03.2017 г. в ЕРНН могут быть зарегистрированы НН/РК, составленные только по новым формам, а именно: J/F1201009 и J/F1201209.
2. Если в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)» стоит отметка «Х», то должен быть указан тип причины (от «01» до «15»/«17***»). Если тип причины не указан или, наоборот, он указан, но нет отметки «Х», то такая НН не принимается для регистрации в ЕРНН.
*** В НН, составленных до 01.03.2017 г., типы причины были от «01» до «17».
3. Реквизит «Дата складання» не может быть позже даты регистрации НН/РК (системной даты).
Дата регистрации в ЕРНН НН/РК, составленных начиная с 01.01.2017 г., не может превышать дату составления более чем на 365 календарных дней и 180 дней для НН/РК, составленных до 01.01.2017 г. По поводу незаконности пресловутых 180 дней сказано уже немало (см., например, «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 61, с. 9), поэтому смелые плательщики при отказе зарегистрировать «старую» НН, с даты выписки которой прошел больший срок, могут попытаться принудить фискалов это сделать через суд.
Если же дата составления НН «вываливается» за указанные 365/180 дней, такая НН не принимается для регистрации в ЕРНН «в связи с нарушением ст. 201 НКУ». Исключение — только для «одномоментной» (в один день) регистрации НН и РК к ней, для корректировки НН, составленных до 01.02.2015 г., не подлежавших тогда регистрации в ЕРНН.
4. Реквизит «Порядковий номер» содержит лишь цифровые значения. Иначе говоря, он не должен содержать букв или других символов, а в незаполняемых ячейках порядкового номера НН нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются. Номер состоит из двух частей.
В первой части (до знака дроби) проставляется порядковый номер, который не может быть пустым или равняться/начинаться с нуля! В противном случае НН не принимается.
Во второй части (после знака дроби) проставляется код вида деятельности 2 или 5, в котором допускается пустое поле. Если вторая часть (после знака дроби) не пустая и содержит значения, отличные от 2 или 5, НН не принимается.
Если во второй части (после знака дроби) проставлен код 2, такой плательщик проверяется на включение в Реестр получателей бюджетной дотации. При отсутствии плательщика в указанном Реестре такая НН не принимается.
Не допускается составление НН/РК от одной даты с одинаковым порядковым номером — следующие НН/РК, имеющие такой же номер, будут не приняты
5. Блок «Постачальник (продавець)».
Реквизит «Найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця» подлежит обязательному заполнению, иначе документ не принимается.
Реквизит «Індивідуальний податковий номер» подлежит обязательному заполнению и должен соответствовать Реестру плательщиков НДС и иметь действующую непрерывную регистрацию с даты составления НН/РК и до даты регистрации в ЕРНН. День аннулирования регистрации плательщика является последним днем регистрации НН/РК в ЕРНН.
В случае если в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)» стоит отметка «Х» и указан тип причины «14», НН/РК составляет получатель (покупатель) услуг от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины. В этом случае в строке «Індивідуальний податковий номер (постачальника)» проставляется условный ИНН «500000000000», а в строке «Постачальник (продавець)» указываются: наименование (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую — страна, в которой зарегистрирован продавец (нерезидент). В строках, отведенных для заполнения данных покупателя, получатель (покупатель) указывает собственные данные.
В случае невыполнения упомянутых условий НН/РК не принимаются.
В реквизите «Номер філії» указывается числовой номер филиала (структурного подразделения). Допускается пустое значение. Если поле «Номер філії» не пустое и содержит значения, отличные от числовых, НН/РК не принимаются.
6. Блок «Отримувач (покупець)».
Реквизит «Найменування; прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця» подлежит обязательному заполнению, иначе документ не принимается.
Реквизит «Індивідуальний податковий номер» подлежит обязательному заполнению и должен соответствовать Реестру плательщиков НДС на дату составления НН/РК. То есть когда на дату регистрации НН покупатель уже стал неплательщиком НДС, то НН отклонить не должны.
В случае если в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)» стоит отметка «Х» и указаны типы причин с «01» по «13», то данные ИНН получателя (покупателя) заполняются с учетом следующих особенностей:
— типы причин «01», «02», «11» — в строке «Отримувач (покупець)» указывается «Неплатник», а в строке «Індивідуальний податковий номер» проставляется условный ИНН «100000000000»;
— тип причины «12» — в строке «Отримувач (покупець)» указывается наименование юридического лица (дипломатической миссии) или Ф. И. О. физического лица (лица из числа дипломатического персонала и членов их семей), а в строке «Індивідуальний податковий номер» проставляется условный ИНН «200000000000»;
— тип причины «07» — в строке «Отримувач (покупець)» указываются наименование (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую — страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Індивідуальний податковий номер» проставляется условный ИНН «300000000000»;
— типы причин «03», «05», «06» — в строке «Отримувач (покупець)» плательщик налога указывает собственное наименование (Ф. И. О.), а в строке «Індивідуальний податковий номер» проставляется условный ИНН «400000000000»;
— типы причин «04», «08», «09», «10», «13» — в строке «Отримувач (покупець)» плательщик налога указывает собственное наименование (Ф. И. О.), а в строке «Індивідуальний податковий номер» проставляется условный ИНН «600000000000». В таких НН в поле «Зведена ПН» должна быть проставлена отметка «Х».
В противном случае НН (РК) не принимаются.
Таким образом,
с типами причин «04», «08», «09», «10», «13» обычные — не сводные — НН зарегистрировать не получится
В случае если в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)» проставлена отметка «Х» и указаны типы причин «14», «15», в строках, отведенных для заполнения данных покупателя, поставщик указывает собственные данные (при типе причины «15» ИНН продавца равен ИНН покупателя).
В противном случае НН (РК) не принимаются.
В реквизите «Номер філії» при наличии указывается числовой номер филиала (структурного подразделения). Допускается пустое значение, но если поле содержит значения, отличные от числовых, НН/РК не принимаются.
Табличные части
Далее сгруппируем в таблице, при каких огрехах в табличных частях НН/РК фискальное ПО должно отказывать плательщикам в регистрации этих документов.
Определенные в заявке требования (проверки) применяются и в случае регистрации НН/РК по решению суда.
Ограничительно-проверочные настройки фискального ПО
| Строка/графа НН/РК | Нюансы заполнения НН/РК и возможные причины их нерегистрации |
| Налоговая накладная | |
| Раздел А табличной части НН | |
| Строка І «Загальна сума коштів, що підлягають сплаті, з урахуванням податку на додану вартість» | Эта и все остальные строки раздела А заполняются в гривнях с копейками! Если НН составлены на облагаемые операции (в поле «Складена на операції, звільнені від оподаткування» отсутствует отметка «Без ПДВ» и в графе 8 раздела Б НН указан один или несколько кодов ставок: 20, 7, 901 или 902), значение строки I раздела А в таком случае должно равняться сумме значений строк ІІ и с V по VIII раздела А*. Если НН составлены на операции, освобожденные от обложения НДС (в поле «Складена на операції, звільнені від оподаткування» стоит отметка «Без ПДВ»), значение строки 1 раздела А в данном случае должно равняться значению строки IX «Усього обсяги операцій, звільнених від оподаткування (код ставки 903)» раздела А. Если в верхней левой части НН в поле «Складена на операції, звільнені від оподаткування» стоит отметка «Без ПДВ», то в данном случае заполняются только строки I, IХ и Х (строка Х может быть незаполненной) раздела А и в графе 8 раздела Б не должно быть других кодов ставок, отличных от кода ставки «903» |
| * То есть имейте в виду, что согласно Заявке стоимость возвратной (залоговой) тары (строка Х) в значение «итоговой» строки І раздела А входить не должна! | |
| Строка ІІ «Загальна сума податку на додану вартість, у тому числі:» | Значение строки ІІ раздела А равняется сумме строк ІІІ и IV раздела А |
| Строка ІІІ «загальна сума податку на додану вартість за основною ставкою» | Является обязательной для заполнения в случае заполнения строки V раздела А. Значение строки ІІІ раздела А равно значению строки V раздела А х 0,20 |
| Строка IV «загальна сума податку на додану вартість за ставкою 7 %» | Является обязательной для заполнения в случае заполнения строки VI. Значение строки IV раздела А равно значению строки VI раздела А х 0,07 |
| Строка V «Усього обсяги постачання за основною ставкою (код ставки 20)» | Является обязательной для заполнения при осуществлении операций по поставке товаров/услуг, подлежащих обложению по основной ставке (когда хотя бы в одной из строк графы 8 раздела Б указан код ставки «20»). В случае если в строке V раздела А имеется значение, а в строках графы 8 раздела Б отсутствует код ставки «20», или если в строке V раздела А отсутствует значение, а в строках графы 8 раздела Б указан код ставки «20», то НН не принимается. Строка V раздела А должна равняться сумме соответствующих строк графы 10 («Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ») раздела Б, в которых в графе 8 раздела Б указан код ставки «20» |
| Строка VI «Усього обсяги постачання за ставкою 7 % (код ставки 7)» | Является обязательной для заполнения при осуществлении операций по поставкe товаров, облагаемых по ставке 7 % (когда хотя бы в одной из строк графы 8 раздела Б указан код ставки «7»). В случае если в строке VI раздела А имеется значение, а в строках графы 8 раздела Б отсутствует код ставки «7» или если в строке VI раздела А отсутствует значение, а в строках графы 8 раздела Б указан код ставки «7», то НН не принимается. Строка VI раздела А должна равняться сумме соответствующих строк графы 10 раздела Б, в которых в графе 8 раздела Б указан код ставки «7» |
| Строка VII «Усього обсяги постачання при експорті товарів за ставкою 0 % (код ставки 901)» | Является обязательной для заполнения при осуществлении экспортных операций, облагаемых по нулевой ставке (когда хотя бы в одной из строк графы 8 раздела Б указан код ставки «901»). В случае если в строке VII раздела А имеется значение, а в строках графы 8 раздела Б отсутствует код ставки «901» или если в строке VII раздела А отсутствует значение, а в строках графы 8 раздела Б указан код ставки «901», то НН не принимается. Строка VII раздела А должна равняться сумме соответствующих строк графы 10 раздела Б, в которых в графе 8 раздела Б указан код ставки «901» |
| Строка VIII «Усього обсяги постачання на митній території України за ставкою 0 % (код ставки 902)» | Является обязательной для заполнения при осуществлении операций по поставке на территории Украины товаров/услуг по нулевой ставке (когда хотя бы в одной из строк графы 8 раздела Б указан код ставки «902»). В случае если в строке VIII раздела А имеется значение, а в строках графы 8 раздела Б отсутствует код ставки «902» или если в строке VIII раздела А отсутствует значение, а в строках графы 8 раздела Б указан код ставки «902», то НН не принимается. Строка VIII раздела А должна равняться сумме соответствующих строк графы 10 раздела Б, в которых в графе 8 раздела Б указан код ставки «902» |
| Строка IX «Усього обсяги операцій, звільнених від оподаткування (код ставки 903)» | Заполняется только при осуществлении операций, освобожденных от обложения НДС (когда в поле «Складена на операції, звільнені від оподаткування» стоит отметка «Без ПДВ»). В случае, если в строке IX раздела А имеется значение, а в поле «Складена на операції, звільнені від оподаткування» отсутствует отметка «Без ПДВ» или если в строке IX раздела А отсутствует значение, а в поле «Складена на операції, звільнені від оподаткування» стоит отметка «Без ПДВ», то НН не принимается. Строка IX раздела А должна быть равна сумме всех строк графы 10 раздела Б. В случае если в поле «Складена на операції, звільнені від оподаткування» стоит отметка «Без ПДВ», строки со ІІ по VIII раздела А не заполняются |
| Строка X «Дані щодо зворотної (заставної) тари» | Заполняется в формате «числовая» (тоже в грн. с коп.). Допускается пустое значение |
| Примечания. 1. Все строки раздела А заполняются в гривнях с копейками. 2. В случае если в порядковом номере НН после знака дроби присутствует значение «5» (НН составлена в рамках выполнения многостороннего соглашения о распределении продукции в соответствии с п.п. «а» п. 337.4 НКУ), то строки с ІІІ по Х раздела А не заполняются. 3. В случае если в поле «Зведена податкова накладна» проставлена отметка «Х» и указаны типы причин «04», «08», «09», «10» (!) или «13», то строки с VII по Х раздела А не заполняются. То есть при составлении сводных НН в связи с начислением НО согласно пп. 198.5 и 199.1 НКУ строки VII — Х раздела А не заполняются | |
| Раздел Б табличной части НН | |
| Графа 1 «№ з/п» | Количество строк табличной части раздела Б в одной НН не может превышать 9999 позиций (порядковых номеров). В противном случае НН не принимается |
| Графа 2 «Номенклатура товарів/послуг продавця» | Обязательна к заполнению, иначе НН (РК) не принимается |
| Графа 3 «КОД» | Обязательна для заполнения с учетом следующих особенностей: — при заполнении графы 3.1 графа 3.3 не заполняется; — при заполнении графы 3.1 графа 3.2 может не заполняться (когда товар не импортный); — при заполнении графы 3.2 графа 3.1 обязательна для заполнения и должна содержать 10 знаков, при этом графа 3.3 должна быть пустой; — при заполнении графы 3.3 графы 3.1 и 3.2 должны быть пустыми; — одновременное заполнение граф 3.1, 3.2 и 3.3 для одной строки НН не допускается |
| Графа 3.1 «товару згідно з УКТ ЗЕД» | Обязательна для заполнения, кроме случаев, указанных выше. Значение заполняется числами и проводится проверка числового значения (кода) на наличие такового в Справочнике УКТ ВЭД или в Справочнике условных кодов товаров. Код может иметь количество знаков 4, 6, 8 или 10 знаков для Справочника УКТ ВЭД и 5 знаков (начинающихся с двух нулей) для Справочника условных кодов товаров. При проведении операций с импортными и подакцизными товарами код УКТ ВЭД должен содержать 10 знаков. Проводится проверка числового значения (кода) на наличие такового в Справочнике УКТ ВЭД на уровне 10 знаков. При отсутствии указанного кода в Справочнике УКТ ВЭД или когда в случае заполнения в графе 3.2 отметки «Х» значение графы 3.1 не соответствует наличию такого кода в Справочнике УКТ ВЭД на уровне 10 знаков, НН не принимаются |
| Графа 3.2 «ознака імпортованого товару» | При операциях с импортными товарами в этой графе проставляется отметка «Х». В таком случае код УКТ ВЭД в графе 3.1 должен содержать 10 знаков |
| Графа 3.3 «послуги згідно з ДКПП» | Обязательна для заполнения, кроме случаев, указанных выше. Значение заполняется в формате, соответствующем Справочнику ГКПУ (Государственный классификатор продукции и услуг) или указывается не полностью, но не менее 4-х первых цифр соответствующего кода. Проводится проверка числового значения (кода) на наличие такового в Справочнике. При условии отсутствия указанного кода в Справочнике ГКПУ НН не принимаются |
| Графы 4 — 5 «Одиниця виміру товару/послуги» | Заполняются в соответствии с Классификатором системы обозначений единиц измерения и учета (КСОЕИУ), действующим на дату составления НН, и являются обязательными для заполнения, кроме нижеуказанных случаев. В графе 4 приводится условное обозначение соответствующего названия единицы измерения/учета (украинское), указанного в КСОЕИУ. В графе 5 — код соответствующей единицы измерения/учета, указанный в КСОЕИУ. В случае если поставляемый товар/услуга имеет единицу учета, отсутствующую в КСОЕИУ, в графе 4 указывается условное обозначение единицы измерения таких товара/услуги, которое используется для учета и отражается в первичных документах (например, слово «послуга»), в таком случае графа 5 не заполняется. В случае если в поле «Зведена ПН» проставлена отметка «Х» и указаны типы причин «04», «08», «09», «10» или «13», то в графе 4 указывается «грн» |
| Графа 6 «Кількість (об’єм, обсяг)» | Обязательна для заполнения, кроме случаев, описанных в этой Заявке. Может иметь значение, отличное от целого (количество знаков после запятой формально не ограничено) |
| Графа 7 «Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування податку на додану вартість» | Обязательна для заполнения, кроме случаев, описанных в этой Заявке. Заполняется в гривнях с копейками. Может иметь значение «0» и значение с количеством знаков после запятой более 2-х* |
| * Поэтому ПО СЭА пока допускает регистрацию НН (РК) с ценой, содержащей более двух знаков после запятой, что важно для решения проблемы «НН-округлений». Ну вот и прекрасно. Надеемся, с 1 июля здесь изменений не будет. | |
| Графа 8 «Код ставки» | Указывается соответствующий код ставки (20, 7, 901, 902, 903). В случае если в графе 8 отсутствует значение (кроме случаев, описанных в этой Заявке) или оно отличается от «20», «7», «901», «902» или «903», то НН не принимается. В одной НН допускается одновременно заполнение строк графы 8, имеющих значение «20», «7», «901» и «902». Для значения «903» графы 8 составляется отдельная НН. В случае если в строках графы 8 раздела Б имеется значение «903», а также другие значения («20», «7», «901» или «902»), то НН не принимается |
| Графа 9 «Код пільги» | Заполняется при наличии в поле «Складена на операції, звільнені від оподаткування» отметки «Без ПДВ», а также в графе 8 — значения «903». В случае если хотя бы в одной из заполненных строк раздела Б графа 9 не заполнена, то НН не принимается. В графе 9 раздела Б указывается код соответствующей льготы по НДС согласно разделу «Пільги з ПДВ» Справочников налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета, утвержденных ГФС по состоянию на дату составления НН (кроме случаев, предусмотренных Заявкой). При осуществлении льготных операций, не внесенных в указанные Справочники (в связи с введением новой льготы) по состоянию на дату составления НН, в графе 9 проставляется условный код «99999999», а в отведенном поле (R003G10S) указываются соответствующие пункты (подпункты), статьи, подразделы, разделы НКУ и/или международного договора (соглашения), которыми предусмотрено освобождение от обложения НДС. В случае если в графе 9 раздела Б указан условный код «99999999», а поле R003G10S не заполнено, то НН не принимается. При отсутствии в Справочниках налоговых льгот значения, указанного в графе 9 раздела Б, и если в этой графе не указан условный код «99999999», то НН не принимается |
| Графа 10 «Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість» | Обязательна для заполнения, кроме случаев, описанных в Заявке. Заполняется в гривнях с копейками, при этом значение графы 10 равно: значение графы 6 х значение графы 7 с учетом арифметического округления до 2 знаков после запятой! В противном случае НН не принимается. Важно! При расчете сумм, указанных в графе 10 раздела Б и в строках с I по IX раздела А, допускается отклонение только на 1 грн. |
| Графа 11 «Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника» | Обязательна для заполнения в случае, когда во второй части порядкового номера НН (после знака дроби) проставляется код вида деятельности 2 и такой налогоплательщик включен в Реестр получателей бюджетной дотации, и может принимать значения: 701, 702, 703, 704, 705, 706, 707, 708, 709, 710, 711, 712, 713, 714, 715, 716. В противном случае НН не принимается |
| Примечания. 1. Показатели раздела А (графы с I по Х) и стоимостные показатели раздела Б (графы 6, 7 и 10) НН не могут иметь отрицательное (со знаком «-») значение. 2. В случае если в поле «Зведена ПН» проставлена отметка «Х» и указаны типы причин «04», «08», «09», «10» или «13», то графы 3.1, 3.2, 3.3, 5 — 9, 11 раздела Б не заполняются. В противном случае НН не принимается. 3. В случае составления НН, в которых в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)» проставлена отметка «Х» и указан тип причины «15», графы 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 11 не заполняются. В противном случае НН не принимается. 4. В случае если в порядковом номере НН после знака дроби указано значение «5» (НН составлена в рамках выполнения многостороннего соглашения о распределении продукции в соответствии с п.п. «а» п. 337.4 НКУ), то графы 3.1, 3.2, 3.3, 4—11 раздела Б не заполняются | |
| Расчет корректировки | |
| Порядок составления РК и регистрации его в ЕРНН аналогичен порядку для НН. Дата составления РК не может быть меньше даты составления корректируемой НН. При этом для РК проверяется дата составления НН (дата составления НН не может быть ранее 1095 календарных дней от даты составления РК*), номер НН и наличие такой НН в ЕРНН. В случае если корректируемая НН не зарегистрирована в ЕРНН, проверяется факт направления на регистрацию указанной НН на протяжении текущей даты. Такой РК регистрируется после регистрации в ЕРНН такой направленной НН. В противном случае РК не принимается. Не допускается исправление данных в дате составления НН и ее порядковом номере. В полях РК «тип причини» и «індивідуальний податковий номер» поставщика (продавца) должны быть указаны значения, соответствующие значениям таких полей НН, к которой он составлен. Регистрация РК в ЕРНН осуществляется с yчетом следующих особенностей. 1. РК подлежат регистрации в ЕРНН поставщиком (при условии наличия в верхней левой части такого расчета отметки «Х» в графе «Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем)»), если: — предполагается увеличение суммы компенсации стоимости товаров/yслуг в пользу поставщика или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет сумму компенсации (если строка І раздела А ≥ 0); — РК не выдаются получателю (при условии наличия в верхней левой части РК отметки «Х» в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)» с указанием типа причины). 2. РК подлежат регистрации в ЕРНН получателем (при условии наличия в верхней левой части такого расчета отметки «Х» в графе «Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем)»), если: — предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику (продавцу) (если строка I раздела А < 0 (отрицательное значение)), в том числе, когда дата составления корректируемой НН < 01.07.2015 г.; — РК оформлен к НН, которая была составлена получателем услуг от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины (при условии указания в поле «індивідуальний податковий номер» поставщика (продавца) условного ИНН «500000000000»). Если РК регистрируется получателем, то ЭЦП на него налагается в следующем порядке. После составления РК поставщик налагает на него ЭЦП должностного (уполномоченного) лица и ЭЦП, являющуюся аналогом печати (при наличии), и направляет его получателю. После чего получатель налагает на него ЭЦП должностного (уполномоченного) лица и ЭЦП, являющуюся аналогом печати (при наличии), и направляет его на регистрацию в ЕРНН. В противном случае РК не принимается | |
| * Если увеличение цены происходит после этого срока, то фискалы пишут о составлении и регистрации новой НН на сумму разницы в ценах (см. письмо ГФСУ от 07.06.2017 г. № 504/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Когда же по истечении 1095 дней идет «встречный» возврат и денег, и товара, то налоговики считают это «новой поставкой» и тоже требуют составления НН бывшим покупателем. При этом бывшему поставщику не отказывают в праве на НК (см. БЗ 101.15). | |
| Раздел А табличной части РК | |
| Строки I — VIII | Контролируются в порядке, предусмотренном настоящей Заявкой для строк II — IX раздела А НН соответственно (см. выше) |
| Раздел Б табличной части РК | |
| Графа 1 «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується» | В случае если показатели граф 7 и 9 раздела Б РК имеют отрицательное значение, эти показатели должны быть меньше или равняться показателям граф 6 и 7 раздела Б соответствующего порядкового номера строки НН (зарегистрированной или регистрируемой одновременно с РК), указанного в графе 1 раздела Б РК «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується» (с учетом всех зарегистрированных РК к такой НН). Указанное правило относительно соответствия порядкового номера строки, указанного в графе 1 раздела Б РК, применяется лишь к НН, составленным по форме, утвержденной приказом № 1307*. Если условие не выполняется, такой РК не принимается |
| Графы 3 — 6 | Контролируются в порядке, предусмотренном для граф 2 — 5 раздела Б НН соответственно (см. выше) |
| Графа 7 «зміна кількості, об’єму, обсягу (-) (+)» | Указывается разница между количеством согласно договоренности** и фактическим количеством поставленных товаров/услуг |
| Графа 8 «ціна постачання товарів/ послуг» | Указывается фактическая цена без учета НДС, по которой ранее была осуществлена поставка. Показатель этой графы РК контролируется в порядке, предусмотренном для графы 7 раздела Б НН (см. выше) |
| Графа 9 «зміна ціни (-) (+)» | Указывается разница между ценой по договоренности** (без НДС) и фактической ценой (без НДС), по которой осуществлена поставка |
| Графа 13 «Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість» | Эта графа равна: (значение графы 7 х значение графы 8) + (значение графы 9 х х значение графы 10). В противном случае РК не принимается |
| * Приказ Минфина от 31.12.2015 г. № 1307. ** Или ошибочно указанным(ой) количеством или ценой. | |
| Примечание. Графы 10, 11, 12 РК в Заявке фискалами не упомянуты, видимо, с их проверкой и так все понятно. | |
