(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 34
  • № 33
  • № 32
  • № 31
  • № 30
  • № 29
  • № 27
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
9/25
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Апрель , 2018/№ 28

Уходим от сверхнормативных расходов: повышаем нормы!

http://tinyurl.com/y67nf4bf
Практически каждое предприятие при осуществлении хоздеятельности имеет дело с нормами расходов материалов. Есть такие нормы, которые:
— прямо установлены законодательством — как вариант нормы выдачи средств индивидуальной защиты (СИЗ);
— рекомендованы к обязательному использованию — для ГСМ это Нормы № 43, и контролеры настоятельно требуют их применения;
— предприятие устанавливает самостоятельно при производстве продукции/предоставлении услуг.

В рамках хоздеятельности у предприятия может иметь место расход материалов сверх норм. Чем сверхнормативные расходы опасны для налоговоучетных целей?

Бухучет и налог на прибыль. В бухучете никаких запретов по сверхнормативным расходам нет. Они формируют либо себестоимость реализованной продукции*, либо расходы, связанные с недостачами и потерями от порчи ценностей. То есть при определении финрезультата для расчета налога на прибыль учитываются как стоимость материалов в пределах норм, так и сверхнормативный расход.

* По решению руководителя, если сверхнормативный расход не связан с недостачами, порчей, нетехнологическим использованием и нарушением правил хранения (см. письмо Минфина от 15.04.05 г. № 31-04220-20-17/6687).

Высокодоходникам корректировать свой финрезультат на сумму сверхнормативных расходов материалов (в том числе ГСМ) не нужно. Так считают и налоговики (см. письма ГФСУ от 09.06.2015 г. № 11999/6/99-99-19-01-01-15 и от 20.01.2017 г. № 1186/6/99-99-15-02-02-15, от 07.04.2017 г. № 7308/6/99-99-15-02-02-15)).

НДС. Для НДС-учета расходование материалов в пределах установленных норм имеет важное значение. Дело в том, что плательщик НДС хоть и имеет право отнести в налоговый кредит всю сумму НДС при приобретении материалов, тем не менее на сверхнормативный расход материалов ему придется начислить компенсирующие НО (п.п. «г» п. 198.5 НКУ). Ведь расход материалов сверх установленных норм считается использованием материалов в нехозяйственной деятельности.

В п. 1.3 Инструкции № 141 Минфин предлагает начислять налоговые обязательства в случае потерь и расхода материальных ценностей и других ресурсов сверх установленных норм (Дт 643/1 — Кт 641/НДС, Дт 949 — Кт 643/1). Чтобы избежать начисления компенсирующих НО на расходы сверх норм,

предприятие может «разумно» увеличить нормы расхода материалов

Нормативы использования материалов при производстве — дело предприятия. Как и на сколько их увеличить, оно решает самостоятельно. А вот в части законодательно установленных/рекомендованных норм сделаем несколько оговорок.

Увеличиваем нормы выдачи СИЗ. Если фактические условия труда работников предприятия требуют применения СИЗ в больших объемах, то предприятие вполне может увеличить установленный норматив (ч. 4 ст. 8 Закона об охране труда и разд. VII Положения № 53). Главное — повышение таких норм прописать в колдоговоре и соблюсти определенные процедурные нюансы (подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 40, с. 33, 41). О том, что работодатель может самостоятельно установить под себя нормы обеспечения работников СИЗ (с оглядкой на отраслевые), прописав их в колдоговоре, теперь прямо сказано и в п. 5 Перечня № 995.

Увеличиваем нормы расхода ГСМ. Базовые линейные Нормы № 43 (или полученные в ГосавтотрансНИИ) можно увеличить за счет поправочных коэффициентов (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 91). Ведь авто эксплуатируется в разных условиях, которые нужно учитывать (письмо Мининфраструктуры от 29.01.2018 г. № 900/25/10-18).

Да и суды «за»(см. определение ВАСУ от 16.02.2016 г. № К/800/49593/15). Если нормы будут утверждены, а расходование топлива подтверждено первичными документами, то считается, что топливо использовано в хоздеятельности (подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 25, с. 25).

Заинтересовал журнал?
Получайте по подписке больше статей и специальных предложений
нормы расходов материалов, сверхнормативные расходы добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье