Темы статей
Выбрать темы

«Старое» БВ в следующем периоде декларируют в текущей декларации

Свириденко Алла, налоговый эксперт
Предприятие в июне 2018 года имело право, но не заявило к бюджетному возмещению сумму отрицательного значения НДС отчетного периода. Сможем ли мы в будущем, например, при заполнении декларации за июль 2018 года, задекларировать бюджетное возмещение, право на которое возникло в предыдущем отчетном периоде?

На сегодняшний день бюджетное возмещение (БВ) является правом, а не обязанностью плательщика НДС. Точно таким же, как и декларирование отрицательного значения НДС в состав налогового кредита будущих периодов (при наличии оснований для возмещения; в противном случае перенести ОЗ в стр. 16.1 декларации следующего периода — обязанность налогоплательщика). Такой вывод следует из положений пп. 200.4 и 200.7 НКУ. Поэтому, если в июне 2018 года вы сделали выбор в пользу второго варианта, то это не значит, что вы лишаетесь права на БВ в будущем.

Наоборот, п. 102.5 НКУ прямо говорит о том, что заявления о возврате излишне уплаченных средств или их возмещении в случаях, предусмотренных НКУ, могут быть поданы не позднее 1095 дня, следующего за днем такой переплаты или получения права на такое возмещение. А налоговики пошли еще дальше и последнее время разрешают заявлять к БВ отрицательный НДС даже «старше» 1095 дней (см. категорию 101.25 БЗ, письма ГФСУ от 16.03.2018 г. № 1054/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 05.01.2018 г. № 72/6/99-99-12-03-02-15/ІПК, от 19.10.2017 г. № 2304/6/99-95-42-03-15/ІПК).

Это значит, что повода для волнений нет: если в июле 2018 года «старое» отрицательное значение так и не перекроется «новыми» налоговыми обязательствами, то вы вполне можете поставить эту сумму к возмещению в июльской декларации. Более того,

БВ может «всплыть» и в более поздних декларациях

Но, конечно же, декларируя БВ, не забывайте об основных ограничениях (подробнее см. на с. 7):

(а) если есть налоговый долг, то БВ можно заявить только после его погашения (пп. 200.4, 200.12 НКУ);

(б) сумма БВ не может превышать лимит регистрации налоговых накладных (т. е. сумму, исчисленную по п. 2001.3 НКУ) на момент подачи декларации;

(в) БВ подлежит «оплаченная» часть отрицательного значения (налогового кредита, п. 200.4 НКУ).

Итак, в декларации за июль 2018 года предприятие должно будет сумму отрицательного значения разницы между налоговыми обязательствами и налогового кредита, сформированную в строке 19 декларации (именно она будет включать в себя непогашенное отрицательное значение НДС прошлых периодов из строки 16.1) в пределах реглимита, перенести в сроки 20 и 20.2 декларации. После этого не забудьте выбрать направление БВ и заполнить строку 20.2.1 (БВ на текущий счет). Также вместе с декларацией нужно подать приложения Д3 и Д4.

Обратите внимание! Декларировать «старое» БВ, оплаченное в предыдущих периодах, нужно именно в текущей НДС-декларации за какой-либо следующий отчетный период.

А вот использовать в этом случае уточняющий расчет налоговики традиционно запрещают (см. консультацию в категории 101.25 БЗ, «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 93, с. 4). Все потому, что они не расценивают такую ситуацию как налоговую ошибку, требующую исправления через уточняющий расчет*.

* См. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 98, с. 18.

Впрочем, если задаться целью, то доказать правомерность исправления ошибки можно. Однако в этом случае нужно быть готовым к неминуемым спорам с налоговиками. С другой стороны, едва ли имеет смысл вступать в дебаты с налоговиками, ведь очевидно, что поставить на возмещение в текущей декларации куда проще, чем мучиться с исправлением ошибки, подачей УР, уточняющих приложений и т. п.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше