Форма № 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности»

1

П. 6 разд. IV НП(С)БУ 1, п. 22 П(С)БУ 6

Об учетной политике предприятия и ее изменениях

2

Пп. 20, 21, 23 П(С)БУ 6

Об исправлении ошибок, изменении учетных оценок, событиях после даты баланса

3

П.п. 36.1 П(С)БУ 7

Стоимость основных средств (первоначальная или переоцененная), по которой они отражены в Балансе

4

П.п. 36.1 П(С)БУ 8

Стоимость нематериальных активов (первоначальная или переоцененная), по которой они отражены в Балансе

5

П.п. 13.1 П(С)БУ 10

Перечень дебиторов и суммы долгосрочной дебиторской задолженности

6

Все П(С)БУ

Вся информация, раскрытие которой в примечаниях предусмотрено П(С)БУ

первоначальная (переоцененная) стоимость

3

Стр. 010 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 121;

стр. 020 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 122;

стр. 030 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 123;

стр. 040 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 124;

стр. 050 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 125;

стр. 070 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 127;

стр. 080 — алгебраическая сумма показателей стр. 010 — 070;

стр. 090 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 191, 193

Проверка. Показатель стр. 080 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1001 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Показатель стр. 090 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1050 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2017 г.

накопленная амортизация

4

В стр. 010 — 070 гр. 4 формы № 5 приводят аналитические данные сальдо на 01.01.2017 г. по Кт субсч. 133 (в разрезе групп нематериальных активов).

Стр. 080 гр. 4 — алгебраическая сумма показателей стр. 010 — 070 по гр. 4.

Стр. 090 гр. 4 формы № 5 не заполняют, поскольку гудвилл является неамортизируемым активом (п. 16 П(С)БУ 19)

Напомним: не подлежат амортизации нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования (п. 25 П(С)БУ 8). Кроме того, не амортизируют стоимость нематериальных активов в виде права постоянного пользования земельным участком, которая учитывается на субсч. 122.

Проверка. Показатель стр. 080 гр. 4 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1002 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Поступило за год

5

В стр. 010 — 070 гр. 5 формы № 5 отражают приобретение или получение нематериальных активов в результате их разработки, в качестве взноса в уставный капитал или бесплатного получения (в разрезе групп нематериальных активов).

То есть здесь приводят данные оборотов по Дт соответствующих субсчетов сч. 12 с Кт субсч. 154, 424, сч. 46, 48, 69. В этой же графе отражают перевод необоротных активов, удерживаемых для продажи, в состав нематериальных активов в случае отказа от их реализации: обороты по Дт соответствующих субсчетов сч. 12 с Кт субсч. 286.

Стр. 080 гр. 5 — алгебраическая сумма показателей стр. 010 — 070 по гр. 5.

В стр. 090 гр. 5 формы № 5 отражают первоначальную стоимость гудвилла, признанного в течение отчетного года. То есть приводят данные оборота по Дт субсч. 191, 193 с Кт сч. 37, 68

первоначальной (переоцененной) стоимости

6

В стр. 010 — 070 гр. 6 формы № 5 приводят сумму проведенной в течение отчетного года дооценки (уценки) нематериальных активов (по их группам). То есть в этой графе отражают:

1) дооценку — обороты по Дт соответствующих субсчетов сч. 12 с Кт следующих субсчетов:

— 133 — на сумму дооценки накопленной амортизации нематериальных активов;

— 412 — на сумму дооценки остаточной стоимости объекта нематериальных активов (при первой и последующих дооценках) и на сумму превышения дооценки остаточной стоимости над суммой предыдущих уценок (при дооценке ранее уцененных нематериальных активов);

— 746 — на сумму дооценки остаточной стоимости в пределах суммы предыдущих уценок (при дооценке ранее уцененных нематериальных активов);

2) уценку — обороты по Кт соответствующих субсчетов сч. 12 с Дт следующих субсчетов:

— 133 — на сумму уценки накопленной амортизации объекта нематериальных активов;

— 412 — на сумму уценки остаточной стоимости в пределах суммы предыдущих дооценок (при уценке ранее дооцененных нематериальных активов);

— 975 — на сумму уценки остаточной стоимости объекта при первой и последующих уценках или на сумму превышения уценки остаточной стоимости объекта над суммой предыдущих дооценок нематериального актива (при уценке ранее дооцененных нематериальных активов).

В случае превышения годовой суммы уценки над суммой дооценки эту разницу в стр. 010 — 070 гр. 6 формы № 5 приводят в скобках (вычитают).

Стр. 080 гр. 6 — алгебраическая сумма показателей стр. 010 — 070 по гр. 6.

Стр. 090 гр. 6 формы № 5 не заполняют, поскольку действующее законодательство не предусматривает проведение процедуры дооценки (уценки) гудвилла

накопленной амортизации

7

В стр. 010 — 070 гр. 7 формы № 5 отражают изменение суммы накопленной амортизации в связи с дооценкой (уценкой) нематериальных активов. Здесь приводят данные оборотов по Дт соответствующих субсчетов сч. 12 с Кт субсч. 133 (в случае дооценки) и по Дт субсч. 133 с Кт соответствующих субсчетов сч. 12 (при уценке).

В случае превышения годовой суммы уценки над суммой дооценки эту разницу в стр. 010 — 070 гр. 7 формы № 5 приводят в скобках (вычитают).

Стр. 080 гр. 7 — алгебраическая сумма показателей стр. 010 — 070 по гр. 7.

Стр. 090 гр. 7 формы № 5 не заполняют, поскольку гудвилл является неамортизируемым активом. Кроме того, действующее законодательство не предусматривает процедуры проведения дооценки (уценки) гудвилла

первоначальная (переоцененная) стоимость

8

В стр. 010 — 070 гр. 8 формы № 5 отражают выбытие нематериальных активов вследствие их перевода в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, а также в результате их списания, безвозмездной передачи и т. п. (в разрезе групп нематериальных активов). В этой графе приводят данные оборотов по Дт субсч. 286, 133, 377, 976 с Кт соответствующих субсчетов сч. 12.

Стр. 080 гр. 8 — алгебраическая сумма показателей стр. 010 — 070 по гр. 8.

В стр. 090 гр. 8 формы № 5 отражают выбытие гудвилла, в частности в связи с его включением в группу выбытия, которая соответствует критериям активов, удерживаемых для продажи, а также в результате его списания. То есть приводят данные оборотов по Дт субсч. 286, 976, сч. 45 с Кт субсч. 191, 193

накопленная амортизация

9

В стр. 010 — 070 гр. 9 формы № 5 отражают списание накопленной амортизации выбывших объектов нематериальных активов (по их группам). То есть здесь показывают данные оборотов по Дт субсч. 133 с Кт соответствующих субсчетов сч. 12 (в части выбывших нематериальных активов).

Стр. 080 гр. 9 — алгебраическая сумма показателей стр. 010 — 070 по гр. 9.

Стр. 090 гр. 9 формы № 5 не заполняют

Начислено амортизации за год

10

В стр. 010 — 070 гр. 10 формы № 5 отражают сумму начисленной за год амортизации нематериальных активов (в разрезе их групп). В этой графе приводят обороты по Дт сч. 15, 23, 91, 92, 93 и субсч. 941, 949 с Кт субсч. 133. Для предприятий, применяющих счета класса 8: оборот по Дт сч. 15, 83 с Кт субсч. 133.

Стр. 080 гр. 10 — алгебраическая сумма показателей стр. 010 — 070 по гр. 10.

Стр. 090 гр. 10 формы № 5 не заполняют, поскольку гудвилл является неамортизируемым активом

Потери от уменьшения полезности за год

11

В стр. 010 — 070 гр. 11 формы № 5 отражают потери от уменьшения полезности объектов нематериальных активов: обороты по Дт субсч. 412, 972 с Кт субсч. 133.

Стр. 080 гр. 11 — алгебраическая сумма показателей стр. 010 — 070 по гр. 11.

В стр. 090 гр. 11 формы № 5 отражают потери от уменьшения полезности гудвилла, размер которых определяют в соответствии с П(С)БУ 28: обороты по Дт субсч. 972 с Кт субсч. 191, 193

первоначальной (переоцененной) стоимости

12

В стр. 010 — 070 гр. 12 формы № 5 показывают изменения первоначальной (переоцененной) стоимости нематериальных активов, не отраженные в стр. 010 — 070 гр. 5 — 11 формы № 5. Например, здесь показывают информацию об улучшении нематериальных активов (аналитические данные к годовым оборотам по Дт соответствующих субсчетов сч. 12 с Кт субсч. 154).

Стр. 080 гр. 12 — алгебраическая сумма показателей стр. 010 — 070 по гр. 12.

Стр. 090 гр. 12 формы № 5, по нашему мнению, не заполняют

накопленной амортизации

13

В стр. 010 — 070 гр. 13 формы № 5 показывают изменения накопленной амортизации нематериальных активов, не отраженные в стр. 010 — 070 гр. 5 — 11 формы № 5. Например, здесь приводят сведения о восстановлении полезности объектов нематериальных активов после устранения причин предыдущего уменьшения их полезности (аналитические данные к годовым оборотам по Дт субсч. 133 с Кт субсч. 742, 412).

Стр. 080 гр. 13 — алгебраическая сумма показателей стр. 010 — 070 по гр. 13.

Стр. 090 гр. 13 формы № 5 не заполняют

первоначальная (переоцененная) стоимость

14

Гр. 14 стр. 010 — 080 = (гр. 3 - гр. 4 + гр. 5 + (-) гр. 6 - (+) гр. 7 - гр. 8 + гр. 9 - - гр. 10 - гр. 11 + (-) гр. 12 - (+) гр. 13 + гр. 15) стр. 010 — 080.

Гр. 14 стр. 090 = (гр. 3 + гр. 5 - гр. 8 - гр. 11) стр. 090

Проверка. Показатель стр. 080 гр. 14 формы № 5 должен соответствовать значению стр. 1001 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Показатели стр. 010 — 070 гр. 14 формы № 5 должны соответствовать сальдо на 31.12.2017 г. по Дт сч. 12 (в разрезе каждой группы нематериальных активов).

Показатель стр. 090 гр. 14 формы № 5 должен соответствовать сальдо на 31.12.2017 г. по Дт сч. 19, а также значению стр. 1050 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

накопленная амортизация

15

Гр. 15 стр. 010 — 080 = (гр. 4 + (-) гр. 7 - гр. 9 + гр. 10 + гр. 11 + (-) гр. 13) стр. 010 — 080.

Гр. 15 стр. 090 не заполняют, поскольку гудвилл признается неамортизируемым активом

Проверка. Показатель стр. 080 гр. 15 формы № 5 должен соответствовать значению стр. 1002 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

первоначальная (переоцененная) стоимость

3

Стр. 100 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 101;

стр. 105 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 100;

стр. 110 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 102;

стр. 120 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 103;

стр. 130 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 104;

стр. 140 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 105;

стр. 150 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 106;

стр. 160 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 107;

стр. 170 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 108;

стр. 180 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 109;

стр. 190 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 111;

стр. 200 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 112;

стр. 210 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 113;

стр. 220 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 114;

стр. 230 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 115;

стр. 240 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 116;

стр. 250 — сальдо на 01.01.2017 г. по Дт субсч. 117;

стр. 260 — алгебраическая сумма показателей стр. 100 — 250

Проверка. Показатель стр. 105 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю (стр. 1015 + стр. 1017) гр. 3 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Показатель, равный сумме стр. 100, 110 — 250 гр. 3 формы № 5, должен соответствовать показателю стр. 1011 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2017 г.

износ

4

В стр. 100 и 220 гр. 4 формы № 5 проставляют прочерк, так как стоимость земельных участков и природных ресурсов не амортизируют.

Стр. 105 гр. 4 формы № 5 — сальдо на 01.01.2017 г. по Кт субсч. 135. Если предприятие учитывает инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости, эту строку не заполняют (в ней проставляют прочерк).

В стр. 110 — 180 гр. 4 формы № 5 приводят сальдо на 01.01.2017 г. по Кт субсч. 131 (в разрезе групп ОС).

В стр. 190 — 210, 230 — 250 гр. 4 формы № 5 приводят сальдо на 01.01.2017 г. по Кт субсч. 132 (в разрезе групп ПНМА).

Стр. 260 гр. 4 — алгебраическая сумма показателей стр. 105 — 210, 230 — 250 по гр. 4

Проверка. Показатель стр. 105 гр. 4 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1017 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Показатель, равный сумме стр. 110 — 210, 230 — 250 гр. 4 формы № 5, должен соответствовать показателю стр. 1012 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Поступило за год

5

В стр. 100 — 250 гр. 5 формы № 5 отражают поступление приобретенных, созданных, полученных безвозмездно или в качестве взноса в уставный капитал объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ПНМА (в разрезе их групп). То есть здесь приводят аналитические данные оборота по Дт соответствующих субсчетов сч. 10, 11 с Кт субсч. 151, 152, 153, 424, сч. 46, 48, 69. В этой же графе отражают обратный перевод в состав ОС, инвестиционной недвижимости и ПНМА объектов, ранее учитывавшихся как необоротные активы, удерживаемые для продажи, в случае отказа от их реализации (обороты по Дт соответствующих субсчетов сч. 10 и 11 с Кт субсч. 286).

Стр. 260 гр. 5 — алгебраическая сумма показателей стр. 100 — 250 по гр. 5

первоначальной (переоцененной) стоимости

6

В стр. 100, 110 — 250 гр. 6 формы № 5 приводят сумму проведенной в течение отчетного года дооценки (уценки) ОС и ПНМА (по их группам).

То есть в этой графе отражают:

1) дооценку — обороты по Дт соответствующих субсчетов сч. 10 и 11 с Кт следующих субсчетов:

— 131, 132 — на сумму дооценки износа ОС и ПНМА;

— 411 — на сумму дооценки остаточной стоимости объекта ОС и ПНМА (при первой и последующих дооценках) и на сумму превышения дооценки остаточной стоимости над суммой предыдущих уценок (при дооценке ранее уцененных ОС и ПНМА);

— 746 — на сумму дооценки остаточной стоимости в пределах предыдущих уценок (при дооценке ранее уцененных ОС и ПНМА);

2) уценку — обороты по Кт соответствующих субсчетов сч. 10 и 11 с Дт следующих субсчетов:

— 131, 132 — на сумму уценки износа объекта ОС или ПНМА;

— 411 — на сумму уценки остаточной стоимости в пределах суммы предыдущих дооценок (при уценке ранее дооцененных ОС или ПНМА);

— 975 — на сумму первой и последующих уценок остаточной стоимости, а также на сумму превышения уценки остаточной стоимости над предыдущей дооценкой объекта ОС или ПНМА (при уценке ранее дооцененных ОС или ПНМА).

Стр. 105 гр. 6 формы № 5 не заполняют (в ней ставят прочерк).

Если амортизацию библиотечных фондов (субсч. 111) и малоценных необоротных материальных активов (субсч. 112) начисляют в размере 100 % при вводе в эксплуатацию либо в размере 50 % в первом и последнем месяцах использования, то в стр. 190 и 200 гр. 6 ставят прочерк. Напомним: на основании абзаца третьего п. 16 П(С)БУ 7 такие активы переоценке не подлежат.

При превышении годовой суммы уценки над суммой дооценки эту разницу в стр. 100, 110 — 250 гр. 6 формы № 5 приводят в скобках (вычитают).

Стр. 260 гр. 6 — алгебраическая сумма показателей стр. 100, 110 — 250 по гр. 6

износа

7

В стр. 110 — 210, 230 — 250 гр. 7 формы № 5 отражают изменение суммы износа ОС и ПНМА в связи с их дооценкой (уценкой). Здесь показывают обороты по Дт соответствующих субсчетов сч. 10 и 11 с Кт субсч. 131, 132 (при дооценке) и по Дт субсч. 131, 132 с Кт соответствующих субсчетов сч. 10 и 11 (при уценке).

В случае превышения годовой суммы уценки над суммой дооценки эту разницу в стр. 110 — 210, 230 — 250 гр. 7 формы № 5 приводят в скобках (вычитают).

Стр. 100, 105 и 220 гр. 7 формы № 5 не заполняют.

Стр. 260 гр. 7 — алгебраическая сумма показателей стр. 110 — 210, 230 — 250 по гр. 7

первоначальная (переоцененная) стоимость

8

В стр. 100 — 250 гр. 8 формы № 5 отражают выбытие объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ПНМА (в разрезе их групп) вследствие перевода в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, безвозмездной передачи, списания по причине несоответствия критериям признания активом и т. п. То есть здесь приводят данные оборотов по Дт субсч. 131, 132, 135, 286, 377, 976 с Кт соответствующих субсчетов сч. 10 и 11.

Стр. 260 гр. 8 — алгебраическая сумма показателей стр. 100 — 250 по гр. 8

износ

9

В стр. 105 — 210, 230 — 250 гр. 9 формы № 5 отражают списание износа выбывших объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ПНМА (по их группам). То есть здесь показывают данные оборотов по Дт субсч. 131, 132, 135 с Кт соответствующих субсчетов сч. 10 и 11 (в части износа выбывших объектов).

В стр. 100 и 220 гр. 9 проставляют прочерк, так как стоимость земельных участков и природных ресурсов не амортизируют.

Стр. 260 гр. 9 — алгебраическая сумма показателей стр. 105 — 210, 230 — 250 по гр. 9

Начислено амортизации за год

10

В стр. 100 и 220 гр. 10 формы № 5 проставляют прочерк, так как стоимость земельных участков и природных ресурсов не амортизируют.

В стр. 105 — 210, 230 — 250 гр. 10 формы № 5 отражают сумму начисленной за год амортизации объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ПНМА (в разрезе их групп). Здесь показывают обороты по Дт сч. 15, 23, 91, 92, 93 и субсч. 941, 949 с Кт субсч. 131, 132, 135. Для предприятий, применяющих счета класса 8: оборот по Дт сч. 15, 83 с Кт субсч. 131, 132, 135.

Стр. 105 гр. 10 формы № 5 заполняют только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости.

Стр. 260 гр. 10 — алгебраическая сумма показателей стр. 105 — 210, 230 — 250 по гр. 10

Потери от уменьшения полезности

11

В стр. 100 — 250 гр. 11 формы № 5 отражают потери от уменьшения полезности объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ПНМА. Таким образом, в этой графе показывают обороты по Дт субсч. 411, 972 с Кт субсч. 101, 114, 131, 132, 135.

Стр. 105 гр. 11 формы № 5 заполняют только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости.

Стр. 260 гр. 11 — алгебраическая сумма показателей стр. 100 — 250 по гр. 11

первоначальной (переоцененной) стоимости

12

В стр. 100 — 250 гр. 12 формы № 5 показывают изменения первоначальной стоимости объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ПНМА, не отраженные в стр. 100 — 250 гр. 5 — 11 формы № 5. Например, приводят стоимость улучшений объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ПНМА: аналитические данные годовых оборотов по Дт соответствующих субсчетов сч. 10 и 11 с Кт субсч. 151, 152, 153. Кроме того, здесь показывают увеличение первоначальной стоимости объектов ОС в связи с созданием обеспечения на обоснованную расчетом сумму обязательства, которое в соответствии с законодательством возникает у предприятия относительно демонтажа, перемещения этого объекта и приведения земельного участка, на котором он расположен, в состояние, пригодное для дальнейшего использования (годовые обороты по Дт соответствующих субсчетов сч. 10 с Кт субсч. 478).

Также, по нашему мнению, в этой графе отражают:

— операции по переводу объектов операционной недвижимости в состав объектов инвестиционной недвижимости и обратно (годовой оборот по Дт субсч. 100 с Кт субсч. 101, 103 и по Дт субсч. 101, 103 с Кт субсч. 100);

— результаты оценки объектов инвестиционной недвижимости, учитываемых по справедливой стоимости, на дату баланса (годовой оборот по Дт субсч. 100 с Кт субсч. 710 или по Дт субсч. 940 с Кт субсч. 100).

Стр. 260 гр. 12 — алгебраическая сумма показателей стр. 100 — 250 по гр. 12

износа

13

В стр. 100 и 220 гр. 13 формы № 5 проставляют прочерк, так как стоимость земельных участков и природных ресурсов не амортизируют.

В стр. 105 — 210, 230 — 250 гр. 13 формы № 5 приводят изменения износа объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ПНМА, не отраженные в стр. 105 — 210, 230 — 250 гр. 5 — 11 формы № 5. Например, здесь показывают сумму восстановления полезности объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ПНМА после устранения причин предыдущего уменьшения их полезности (аналитические данные оборотов по Дт субсч. 131, 132, 135 с Кт субсч. 411, 742).

Стр. 105 гр. 13 формы № 5 заполняют только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости.

Также, по нашему мнению, в стр. 105 и 120 гр. 13 формы № 5 отражают операции по переносу на другой субсчет сч. 13 суммы накопленной амортизации в связи с переводом объекта операционной недвижимости в состав инвестиционной недвижимости (если ее учет ведут по первоначальной стоимости) и обратно (Дт субсч. 131 с Кт субсч. 135 и Дт субсч. 135 с Кт субсч. 131).

Стр. 260 гр. 13 — алгебраическая сумма показателей стр. 105 — 210, 230 — 250 по гр. 13

первоначальная (переоцененная) стоимость

14

Гр. 14 стр. 100 — 260 = (гр. 3 - гр. 4 + гр. 5 + (-) гр. 6 - (+) гр. 7 - гр. 8 + гр. 9 - - гр. 10 - гр. 11 + (-) гр. 12 - (+) гр. 13 + гр. 15) стр. 100 — 260

Заметьте: стоимость инвестиционной недвижимости, оцениваемой по справедливой стоимости, по состоянию на 31.12.2017 г. показывают также в стр. 269 формы № 5 (в том числе из стр. 105 гр. 14).

Проверка. Показатель стр. 105 гр. 14 формы № 5 должен соответствовать показателю (стр. 1015 + стр. 1017) гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Показатель, равный сумме стр. 100, 110 — 250 гр. 14 формы № 5, должен соответствовать показателю стр. 1011 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Показатели стр. 100 — 250 гр. 14 формы № 5 должны соответствовать сальдо на 31.12.2017 г. по Дт сч. 10, 11 (в разрезе каждой группы активов).

Разница между показателем стр. 105 гр. 14 и значением стр. 269 формы № 5 соответствует показателю стр. 1016 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

износ

15

Гр. 15 стр. 105 — 210, 230 — 260 = (гр. 4 + (-) гр. 7 - гр. 9 + гр. 10 + гр. 11 + (-) + (-) гр. 13) стр. 105 — 210, 230 — 260

Проверка. Показатель стр. 105 гр. 15 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1017 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Показатель, равный сумме стр. 110 — 210, 230 — 250 гр. 15 формы № 5, должен соответствовать показателю стр. 1012 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

первоначальная (переоцененная) стоимость

16

В стр. 105 — 180 гр. 16 формы № 5 отражают первоначальную (переоцененную) стоимость объектов ОС, инвестиционной недвижимости, полученных в финансовую аренду по состоянию на 31.12.2017 г. (аналитические данные сальдо по Дт соответствующих субсчетов сч. 10).

Стр. 260 гр. 16 — алгебраическая сумма показателей стр. 105 — 180 по гр. 16

износ

17

В стр. 105 — 180 гр. 17 формы № 5 отражают аналитические данные сальдо по Кт субсч. 131, 135 по состоянию на 31.12.2017 г. (в части ОС, инвестиционной недвижимости, полученных по договорам финансового лизинга).

Стр. 105 гр. 17 формы № 5 заполняют только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости.

Стр. 260 гр. 17 — алгебраическая сумма показателей стр. 105 — 180 по гр. 17

первоначальная (переоцененная) стоимость

18

В стр. 100 — 250 гр. 18 формы № 5 отражают первоначальную (переоцененную) стоимость объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ПНМА, переданных в оперативную аренду по состоянию на 31.12.2017 г. (аналитические данные сальдо по Дт соответствующих субсчетов сч. 10 и 11).

По стр. 105 гр. 18 отражают также справедливую стоимость переданных в оперативную аренду объектов инвестиционной недвижимости, оцениваемых по справедливой стоимости.

Стр. 260 гр. 18 — алгебраическая сумма показателей стр. 100 — 250 по гр. 18

износ

19

В стр. 100 и 220 гр. 19 формы № 5 проставляют прочерк, так как стоимость земельных участков и природных ресурсов не амортизируют.

В стр. 105 — 210, 230 — 250 гр. 19 формы № 5 отражают аналитические данные сальдо по Кт субсч. 131, 132, 135 по состоянию на 31.12.2017 г. в части износа объектов ОС, инвестиционной недвижимости и ПНМА, переданных в оперативную аренду. При этом стр. 105 гр. 19 заполняют только в случае учета инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости.

Стр. 260 гр. 19 — алгебраическая сумма показателей стр. 105 — 210, 230 — 250 по гр. 19

Капитальное строительство

280

Оборот по Дт субсч. 151*

Сальдо по Дт субсч. 151 на 31.12.2017 г.

Приобретение (изготовление) основных средств

290

Оборот по Дт субсч. 152*

Сальдо по Дт субсч. 152 на 31.12.2017 г.

Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов

300

Оборот по Дт субсч. 153*

Сальдо по Дт субсч. 153 на 31.12.2017 г.

Приобретение (создание) нематериальных активов

310

Оборот по Дт субсч. 154*

Сальдо по Дт субсч. 154 на 31.12.2017 г.

Приобретение (выращивание) долгосрочных биологических активов

320

Оборот по Дт субсч. 155*

Сальдо по Дт субсч. 155 на 31.12.2017 г.

* В корреспонденции с Кт сч. 13, 20, 21, 22, 23, 28, 37, 39, 46, 63, 64, 65, 66, 68, 95 и др.

Прочие

330

—

—

Итого

340

(Стр. 280 + стр. 290 + стр. 300 + + стр. 310 + стр. 320 + стр. 330)

гр. 3 формы № 5

(Стр. 280 + стр. 290 + стр. 300 + + стр. 310 + стр. 320 + стр. 330)

гр. 4 формы № 5

Проверка. Показатель стр. 340 гр. 4 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1005 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

ассоциированные предприятия

350

Данные аналитического учета оборотов по Дт субсч. 141 с Кт сч. 30, 31, 41, 42, 46, 72, субсч. 377, 685 и др.

Данные аналитического учета о сальдо по Дт субсч. 141 на 31.12.2017 г. (в части финансовых инвестиций в ассоциированные предприятия)

—

дочерние предприятия

360

Данные аналитического учета о сальдо по Дт субсч. 141 на 31.12.2017 г. (в части финансовых инвестиций в дочерние предприятия)

—

совместную деятельность

370

Данные аналитического учета о сальдо по Дт субсч. 141 на 31.12.2017 г. (в части финансовых инвестиций в совместную деятельность)

—

Проверка. Сумма показателей (стр. 350 + стр. 360 + стр. 370) гр. 4 формы № 5 должна соответствовать значению стр. 1030 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

доли и паи в уставном капитале других предприятий

380

Данные аналитического учета оборотов по Дт субсч. 142, 143, 352 с Кт сч. 30, 31, 46, субсч. 377, 422, 685, 733, 746 и др.

Данные аналитического учета о сальдо по Дт субсч. 142, 143 на 31.12.2017 г.

Данные аналитического учета о сальдо по Дт субсч. 352 на 31.12.2017 г.

акции

390

облигации

400

прочие

410

Проверка. Сумма показателей (стр. 380 + стр. 390 + стр. 400 + стр. 410) гр. 4 формы № 5 должна соответствовать значению стр. 1035 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Итого (разд. А + разд. Б)

420

(Стр. 350 + стр. 360 + + стр. 370 + стр. 380 + + стр. 390 + стр. 400 + + стр. 410) гр. 3 формы № 5

(Стр. 350 + стр. 360 + + стр. 370 + стр. 380 + + стр. 390 + стр. 400 + + стр. 410) гр. 4 формы № 5

(Стр. 380 + стр. 390 + + стр. 400 + стр. 410) гр. 5 формы № 5

Проверка. Показатель стр. 420 гр. 5 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1160 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Операционная аренда активов

440

Оборот по Дт субсч. 713 с Кт субсч. 791 за отчетный год

Аналитические данные оборота по Кт субсч. 949 (в части расходов, понесенных в связи с операционной арендой) с Дт субсч. 791 за отчетный год

Операционная курсовая разница

450

Оборот по Дт субсч. 714 с Кт субсч. 791 за отчетный год

Оборот по Кт субсч. 945

с Дт субсч. 791 за отчетный год

Реализация прочих оборотных активов

460

Оборот по Дт субсч. 712 с Кт субсч. 791 за отчетный год

Оборот по Кт субсч. 943

с Дт субсч. 791 за отчетный год

Штрафы, пеня, неустойки

470

Оборот по Дт субсч. 715 с Кт субсч. 791 за отчетный год

Оборот по Кт субсч. 948

с Дт субсч. 791 за отчетный год

Содержание объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения

480

Аналитические данные оборота по Дт субсч. 719 (в части доходов от деятельности объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения) с Кт субсч. 791 за отчетный год

Аналитические данные оборота по Кт субсч. 949 (в части расходов, понесенных в связи с деятельностью объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения) с Дт субсч. 791 за отчетный год

Прочие операционные доходы и расходы

490

Оборот по Дт субсч. 710, 711, 716, 717, 718, 719 (в части доходов, не отраженных в стр. 480 гр. 3 формы № 5) с Кт субсч. 791 за отчетный год

Оборот по Кт субсч. 940, 941, 942, 944, 946, 947, 949 (в части расходов, не отраженных в стр. 440 и 480 гр. 4 формы № 5) с Дт субсч. 791 за отчетный год

в том числе:

отчисления в резерв сомнительных долгов

491

Х

Оборот по Дт субсч. 944 с Кт сч. 38 за отчетный период

Проверка. Показатель стр. 491 гр. 4 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 775 гр. 4 формы № 5.

непродуктивные расходы и потери

492

Х

Оборот по Кт субсч. 946, 947 с Дт субсч. 791 за отчетный период

Проверка. Сумма (стр. 440 + стр. 450 + стр. 460 + стр. 470 + стр. 480 + стр. 490) гр. 3 формы № 5 должна соответствовать показателю стр. 2120 гр. 3 формы № 2 за 2017 год.

Сумма (стр. 440 + стр. 450 + стр. 460 + стр. 470 + стр. 480 + стр. 490) гр. 4 формы № 5 должна соответствовать показателю стр. 2180 гр. 3 формы № 2 за 2017 год.

ассоциированные предприятия

500

Оборот по Дт субсч. 721

с Кт субсч. 792 за отчетный год

Оборот по Кт субсч. 961

с Дт субсч. 792 за отчетный год

дочерние предприятия

510

Оборот по Дт субсч. 723

с Кт субсч. 792 за отчетный год

Оборот по Кт субсч. 963

с Дт субсч. 792 за отчетный год

совместную деятельность

520

Оборот по Дт субсч. 722

с Кт субсч. 792 за отчетный год

Оборот по Кт субсч. 962

с Дт субсч. 792 за отчетный год

Проверка. Сумма (стр. 500 + стр. 510 + стр. 520) гр. 3 формы № 5 должна соответствовать показателю стр. 2200 гр. 3 формы № 2 за 2017 год.

Сумма (стр. 500 + стр. 510 + стр. 520) гр. 4 формы № 5 должна соответствовать показателю стр. 2255 гр. 3 формы № 2 за 2017 год.

Дивиденды

530

Оборот по Дт субсч. 731

с Кт субсч. 792 за отчетный год

Х

Проценты

540

Х

Оборот по Кт субсч. 951

с Дт сч. 15, 23 и субсч. 792 за отчетный год

Финансовая аренда активов

550

Аналитические данные оборота по Дт субсч. 732 с Кт субсч. 792 за отчетный год (в части доходов, полученных в связи со сдачей активов в финансовую аренду)

Аналитические данные оборота по Кт субсч. 952 с Дт сч. 15, 23 и субсч. 792 за отчетный год (в части расходов, понесенных в связи с финансовой арендой активов)

Прочие финансовые доходы и расходы

560

Аналитические данные оборота по Дт субсч. 732 (в части доходов, не отраженных в стр. 550 гр. 3 формы № 5), 733 с Кт субсч. 792 за отчетный год

Аналитические данные оборота по Кт субсч. 952 (в части расходов, не отраженных в стр. 550 гр. 4 формы № 5) с Дт сч. 15, 23 и субсч. 792 за отчетный год

Проверка. Сумма (стр. 530 + стр. 550 + стр. 560) гр. 3 формы № 5 должна соответствовать показателю стр. 2220 гр. 3 формы № 2.

Сумма (стр. 540 + стр. 550 + стр. 560) гр. 4 формы № 5 должна соответствовать сумме показателей стр. 2250 гр. 3 формы № 2, стр. 342 и стр. 633 формы № 5.

Реализация финансовых инвестиций

570

Оборот по Дт субсч. 741

с Кт субсч. 793 за отчетный год

Оборот по Кт субсч. 971

с Дт субсч. 793 за отчетный год

Доходы от объединения предприятий

580

Аналитические данные оборота по Дт субсч. 746 с Кт субсч. 793 за отчетный год (в части дохода от превышения стоимости доли покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицированных активов, обязательств и непредвиденных обязательств объекта приобретения над совокупностью расходов на объединение предприятий и/или видов их хозяйственной деятельности)

—

Результат оценки полезности

590

Оборот по Дт субсч. 742

с Кт субсч. 793 за отчетный год

Оборот по Кт субсч. 972

с Дт субсч. 793 за отчетный год

Неоперационная курсовая разница

600

Оборот по Дт субсч. 744

с Кт субсч. 793 за отчетный год

Оборот по Кт субсч. 974

с Дт субсч. 793 за отчетный год

Безвозмездно полученные активы

610

Оборот по Дт субсч. 745

с Кт субсч. 793 за отчетный год

Х

Списание необоротных активов

620

Х

Оборот по Кт субсч. 976

с Дт субсч. 793 за отчетный год

Прочие доходы и расходы

630

Оборот по Дт субсч. 740 и 746

с Кт субсч. 793 за отчетный год (за исключением дохода от объединения предприятий, указанного в стр. 580 гр. 3 формы № 5)

Оборот по Кт субсч. 970, 975 и 977 с Дт субсч. 793 за отчетный год

Проверка. Сумма (стр. 570 + стр. 580 + стр. 590 + стр. 600 + стр. 610 + стр. 630) гр. 3 формы № 5 должна соответствовать показателю стр. 2240 гр. 3 формы № 2 за 2017 год.

Сумма (стр. 570 + стр. 590 + стр. 600 + стр. 620 + стр. 630) гр. 4 формы № 5 должна соответствовать показателю стр. 2270 гр. 3 формы № 2 за 2017 год.

Наличность

640

Сальдо на 31.12.2017 г. по Дт сч. 30

Текущий счет в банке

650

Сальдо на 31.12.2017 г. по Дт субсч. 311, 312

Прочие счета в банке (аккредитивы, чековые книжки)

660

Сальдо на 31.12.2017 г. по Дт субсч. 313, 314, 315, 316

Денежные средства в пути

670

Сальдо на 31.12.2017 г. по Дт субсч. 333, 334, 335

Эквиваленты денежных средств

680

Сальдо на 31.12.2017 г. по Дт субсч. 351

Итого

690

Сумма (стр. 640 + стр. 650 + стр. 660 + стр. 670 + стр. 680) гр. 3 формы № 5

Проверка. Показатель стр. 690 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать стр. 1165 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г., а также показателю стр. 3415 гр. 3 формы № 3 (или формы № 3-н) за 2017 год.

Остаток на начало года

3

Cтр. 710 — сальдо на 01.01.2017 г. по Кт субсч. 471.

Стр. 720 — сальдо на 01.01.2017 г. по Кт субсч. 472.

Стр. 730 — сальдо на 01.01.2017 г. по Кт субсч. 473.

Стр. 740 — сальдо на 01.01.2017 г. по Кт субсч. 474 (субсчет «Обеспечение предстоящих расходов на реструктуризацию»).

Стр. 750 — сальдо на 01.01.2017 г. по Кт субсч. 474 (субсчет «Обеспечение выполнения обязательств по обременительным контрактам»).

Во вписываемой стр. 760 можно отразить сальдо на 01.01.2017 г. по Кт субсч. 477.

Во вписываемой стр. 770 можно отразить сальдо на 01.01.2017 г. по Кт субсч. 478.

Стр. 775 — сальдо на 01.01.2017 г. по Кт сч. 38.

Стр. 780 гр. 3 = (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 3 формы № 5

Увеличение за отчетный год:

начислено (создано)

4

Cтр. 710 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93 и субсч. 941, 949 с Кт субсч. 471 за отчетный период.

Стр. 720 — обороты по Дт субсч. 949 с Кт субсч. 472 за отчетный период.

Стр. 730 — обороты по Дт сч. 23, 91, 93 с Кт субсч. 473 за отчетный период.

Стр. 740 — обороты по Дт субсч. 949 с Кт субсч. 474 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию) за отчетный период.

Стр. 750 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субсч. 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам) за отчетный период.

Стр. 760 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субсч. 477 за отчетный период.

Стр. 770 — обороты по Дт сч. 10, 15 с Кт субсч. 478 за отчетный период.

Стр. 775 — обороты по Дт субсч. 944 с Кт сч. 38 за отчетный период.

Стр. 780 гр. 4 = (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 4 формы № 5

дополнительные отчисления

5

Стр. 710 — 775 гр. 5 заполняют в случае осуществления дополнительных отчислений на обеспечение соответствующих расходов и платежей. Обеспечения пересматривают на каждую дату баланса в соответствии с п. 18 П(С)БУ 11. В случае необходимости производят корректировку остатка обеспечения.

В гр. 5 отражают:

стр. 710 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93 и субсч. 941, 949 с Кт субсч. 471 в части доначисления резерва на оплату отпусков;

стр. 720 — обороты по Дт субсч. 949 с Кт субсч. 472 в части доначисления резерва на предстоящие расходы по дополнительному пенсионному обеспечению;

стр. 730 — обороты по Дт сч. 23, 91, 93 с Кт субсч. 473 в части доначисления обеспечений предстоящих расходов на выполнение гарантийных обязательств;

стр. 740 — обороты по Дт субсч. 949 с Кт субсч. 474 в части доначисления обеспечений предстоящих расходов на реструктуризацию;

стр. 750 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субсч. 474 в части доначисления обеспечений выполнения обязательств по обременительным контрактам;

стр. 760 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субсч. 477 в части доначисления обеспечений материального поощрения работников;

стр. 770 — обороты по Дт сч. 10, 15 с Кт субсч. 478 в части доначисления обеспечений по восстановлению земельных участков;

стр. 775 — обороты по Дт субсч. 944 с Кт сч. 38 в части доначисления резерва сомнительных долгов.

Стр. 780 гр. 5 = (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 5 формы № 5

Использовано в отчетном году

6

В стр. 710 — 775 гр. 6 отражают использование созданных ранее обеспечений.

Стр. 710 — отпускные и социальные взносы от их суммы, начисленные за отчетный год за счет созданного резерва: обороты по Дт субсч. 471 с Кт субсч. 651 и 661.

Стр. 720 — суммы, использованные для реализации программы пенсионного обеспечения за отчетный год: обороты по Дт субсч. 472 с Кт сч. 30, 31, субсч. 685 и др.

Стр. 730 — расходы на проведение гарантийного ремонта за счет зарезервированных средств: годовые обороты по Дт субсч. 473 с Кт сч. 20, 22, 63, 65, 66, субсч. 685 и др.

Стр. 740 — суммы расходов на проведение реструктуризации за счет зарезервированных средств за отчетный год: обороты по Дт субсч. 474 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию) с Кт субсчетов соответствующих расходов.

Стр. 750 — расходы на выполнение обязательств по обременительным контрактам за счет средств обеспечения за отчетный год: обороты по Дт субсч. 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам) с Кт сч. 31, 63 и субсч. 685.

Стр. 760 — суммы материального поощрения работников (на выплату вознаграждений, премий и т. п.) и социальных взносов, начисленных на такие выплаты: обороты по Дт субсч. 477 с Кт субсч. 651 и 661 за отчетный год.

Стр. 770 — использование обеспечения на осуществляемые работы по демонтажу, перемещению объекта основных средств, рекультивации нарушенных земель: годовые обороты по Дт субсч. 478 с Кт сч. 20, 22, 63, 65, 66, субсч. 685 и др.

Стр. 775 — суммы списанной за счет резерва сомнительных долгов безнадежной дебиторской задолженности за отчетный год: обороты по Дт сч. 38 с Кт сч. 34, 36, 37 и т. д.

Стр. 780 гр. 6 = (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 6 формы № 5

Сторнирована неиспользованная сумма в отчетном году

7

Стр. 710 — 775 гр. 7 заполняют в случае корректировки на дату баланса созданных ранее обеспечений в сторону уменьшения согласно п. 18 П(С)БУ 11.

Стр. 710 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93 и субсч. 941, 949 с Кт субсч. 471 (сторно) или по Дт субсч. 471 с Кт субсч. 719 за отчетный год.

Стр. 720 — обороты по Дт субсч. 949 с Кт субсч. 472 (сторно) или по Дт субсч. 472 с Кт субсч. 719.

Стр. 730 — обороты по Дт сч. 23, 91, 93 с Кт субсч. 473 (сторно) или по Дт субсч. 473 с Кт субсч. 719.

Стр. 740 — обороты по Дт субсч. 949 с Кт субсч. 474 (сторно) или по Дт субсч. 474 с Кт субсч. 719 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию).

Стр. 750 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субсч. 474 (сторно) или по Дт субсч. 474 с Кт субсч. 719 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам).

Стр. 760 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субсч. 477 (сторно) или по Дт субсч. 477 с Кт субсч. 719.

Стр. 770 — обороты по Дт субсч. 478 с Кт субсч. 719.

Стр. 775 — обороты по Дт субсч. 944 с Кт сч. 38 (сторно) или по Дт сч. 38 с Кт субсч. 719.

Стр. 780 гр. 7 = (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 7 формы № 5

Сумма ожидаемого возмещения расходов другой стороной, которая учтена при оценке обеспечения

8

В стр. 710 — 775 гр. 8 отражают сумму ожидаемого возмещения расходов другой стороной, которая была учтена при оценке обеспечений (по видам обеспечений).

Стр. 780 гр. 8 = (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 8 формы № 5

Остаток на конец года

9

Стр. 710 — сальдо на 31.12.2017 г. по Кт субсч. 471.

Стр. 720 — сальдо на 31.12.2017 г. по Кт субсч. 472.

Стр. 730 — сальдо на 31.12.2017 г. по Кт субсч. 473.

Стр. 740 — сальдо на 31.12.2017 г. по Кт субсч. 474 (субсчет «Обеспечение предстоящих расходов на реструктуризацию»).

Стр. 750 — сальдо на 31.12.2017 г. по Кт субсч. 474 (субсчет «Обеспечение выполнения обязательств по обременительным контрактам»).

Стр. 760 — сальдо на 31.12.2017 г. по Кт субсч. 477.

Стр. 770 — сальдо на 31.12.2017 г. по Кт субсч. 478.

Стр. 775 — сальдо на 31.12.2017 г. по Кт сч. 38.

Стр. 780 гр. 9 = (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 9 формы № 5

Проверка. Гр. 9 стр. 710 — 780 формы № 5 = (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 - гр. 6 - гр. 7) стр. 710 — 780 формы № 5.

Сырье и материалы

800

Сальдо на 31.12.2017 г. по Дт субсч. 201, 206, 209

Обороты по Дт субсч. 201, 209 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 201, 209

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

810

Сальдо на 31.12.2017 г. по Дт субсч. 202

Обороты по Дт субсч. 202 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 202

Топливо

820

Сальдо на 31.12.2017 г. по Дт субсч. 203

Обороты по Дт субсч. 203 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 203

Тара и тарные материалы

830

Сальдо на 31.12.2017 г. по Дт субсч. 204

Обороты по Дт субсч. 204 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 204

Строительные материалы

840

Сальдо на 31.12.2017 г. по Дт субсч. 205

Обороты по Дт субсч. 205 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 205

Запасные части

850

Сальдо на 31.12.2017 г. по Дт субсч. 207

Обороты по Дт субсч. 207 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 207

Материалы сельскохозяйственного назначения

860

Сальдо на 31.12.2017 г. по Дт субсч. 208

Обороты по Дт субсч. 208 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 208

Текущие биологические активы

870

Сальдо на 31.12.2017 г. по Дт сч. 21

Обороты по Дт сч. 21 с Кт субсч. 710, 719

Обороты по Дт субсч. 940, 946 с Кт сч. 21

Проверка. Показатель стр. 870 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать стр. 1110 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

880

Сальдо на 31.12.2017 г. по Дт сч. 22

Обороты по Дт сч. 22 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт сч. 22

Проверка. Сумма (стр. 800 + стр. 810 + стр. 820 + стр. 830 + стр. 840 + стр. 850 + стр. 860 + стр. 880) гр. 3 формы № 5 должна соответствовать показателю стр. 1101 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Незавершенное производство

890

Сальдо на 31.12.2017 г. по Дт сч. 23, 25

Обороты по Дт сч. 23, 25 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт сч. 23, 25

Проверка. Показатель стр. 890 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать значению стр. 1102 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Готовая продукция

900

Сальдо на 31.12.2017 г. по Дт сч. 26, 27

Обороты по Дт сч. 26, 27 с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт сч. 26, 27

Проверка. Показатель стр. 900 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать значению стр. 1103 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Товары

910

Свернутое сальдо на 31.12.2017 г. по Дт сч. 28 (т. е. за минусом сальдо по Кт субсч. 285) без учета сальдо по Дт субсч. 286

Обороты по Дт сч. 28 (за исключением субсч. 286) с Кт субсч. 719

Обороты по Дт субсч. 946 с Кт сч. 28 (за исключением субсч. 286)

Проверка. Показатель стр. 910 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать значению стр. 1104 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Итого

920

Стр. 920 гр. 3 — 5 = (стр. 800 + стр. 810 + стр. 820 + стр. 830 + стр. 840 + + стр. 850 + стр. 860 + стр. 870 + стр. 880 + стр. 890 + стр. 900 + стр. 910) гр. 3 — 5 формы № 5

Проверка. Значение (стр. 920 - стр. 870) гр. 3 формы № 5 равно показателю стр. 1100 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги

940

Сальдо на 31.12.2017 г. по Дт сч. 36

Аналитические данные сальдо на 31.12.2017 г. по Дт сч. 36 в зависимости от срока просрочки погашения задолженности

Обратите внимание: согласно п. 151 Методрекомендаций № 476 значение стр. 940 гр. 3 формы № 5 должно быть равно показателю стр. 1125 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г. Этого равенства можно достичь только в том случае, если в стр. 940 формы № 5 задолженность указывать по чистой реализационной стоимости, т. е. за минусом резерва сомнительных долгов. Однако это сделает раздел IX формы № 5 абсолютно неинформативным в отношении просроченной задолженности, ведь именно по ней обычно создают резерв сомнительных долгов. Поэтому, по нашему мнению, в этом разделе отражать дебиторскую задолженность нужно по первоначальной стоимости.

Прочая текущая дебиторская задолженность

950

Сальдо на 31.12.2017 г. по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 378, сч. 65, 66 и др., на которых числится текущая дебиторская задолженность

Аналитические данные сальдо на 31.12.2017 г. по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 378, сч. 65, 66 и др. в зависимости от срока просрочки погашения такой задолженности

Выявлено (списано) за год недостач и потерь

960

Отражают суммы недостач и потерь от порчи ценностей, понесенных в течение отчетного года (годовой оборот по Дт субсч. 947 с Кт сч. 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33)

Признано задолженностью виновных лиц в отчетном году

970

Отражают суммы недостач и потерь, по которым в отчетном году установлены виновные лица (годовой оборот по Дт субсч. 375 с Кт субсч. 716)

Сумма недостач и потерь, окончательное решение в отношении виновных по которым на конец года не принято (забалансовый счет 072)

980

Отражают суммы недостач и потерь, по которым виновные лица не установлены. Учет таких сумм ведут на забалансовом субсч. 072. Таким образом, в эту строку включают сальдо по Дт субсч. 072 на 31.12.2017 г.

Доход по строительным контрактам за отчетный год

1110

Приводят признанный за год доход по строительным контрактам. То есть здесь показывают годовой оборот по Дт субсч. 238 «Завершенные этапы по незавершенным строительным контрактам» с Кт субсч. 239 «Промежуточные счета»

Напомним: согласно п. 18 П(С)БУ 18 доход по строительным контрактам отражают по Дт сч. 36 с Кт субсч. 703 и одновременно по Дт субсч. 238 с Кт субсч. 239 (без учета НДС).

Задолженность на конец отчетного года:

валовая заказчиков

1120

Здесь показывают положительный результат разницы между сальдо по Дт субсч. 238 и по Кт субсч. 239 на 31.12.2017 г.

Валовая задолженность заказчиков — это сумма превышения расходов подрядчика и признанной им прибыли (за вычетом признанных убытков) над суммой промежуточных счетов (без непрямых налогов) на дату баланса с начала выполнения строительного контракта. В бухгалтерском учете корректировку промежуточных счетов в таком случае отражают проводкой: Дт сч. 36 — Кт субсч. 239 методом «красное сторно». Пример определения валовой задолженности заказчиков приведен в приложении к П(С)БУ 18.

валовая заказчикам

1130

В этой строке показывают положительный результат разницы между сальдо по Кт субсч. 239 и по Дт субсч. 238 на 31.12.2017 г.

Валовая задолженность заказчикам — это сумма превышения промежуточных счетов (без непрямых налогов) над расходами подрядчика и признанной им прибылью (за вычетом признанных убытков) на дату баланса с начала выполнения строительного контракта. В бухгалтерском учете корректировку промежуточных счетов в этом случае отражают проводкой: Дт сч. 36 — Кт субсч. 239. Пример определения валовой задолженности заказчикам можно найти в приложении к П(С)БУ 18.

по авансам полученным

1140

Отражают информацию о «незакрытых» суммах авансов, полученных для финансирования расходов по строительному контракту (сальдо по Кт субсч. 681 по состоянию на 31.12.2017 г.)

Сумма задержанных средств на конец года

1150

Указывают сумму промежуточных счетов, которая не уплачивается подрядчику до выполнения условий, предусмотренных строительным контрактом для выплаты таких сумм, или до устранения дефектов

Стоимость выполненных субподрядчиками работ по незавершенным строительным контрактам

1160

Раскрывают информацию по незавершенным строительным контрактам о стоимости работ, которые признаны выполненными субподрядчиками, т. е. «закрыты» актами. Стоимость таких работ отражают записью по Дт субсч. 230 «Расходы по строительному контракту» с Кт сч. 63

Текущий налог на прибыль

1210

Отражают сумму налога, определенную согласно налоговому законодательству

На наш взгляд, в этой строке нужно отражать также сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие освобождения от налогообложения. Напомним: в бухгалтерском учете ее показывают записью по Дт сч. 98 с Кт субсч. 481.

Проверка. Показатель стр. 1210 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать сумме (стр. 1241 + стр. 1251) гр. 3 формы № 5.

Отсроченные налоговые активы:

на начало отчетного года

1220

Сальдо на 01.01.2017 г. по Дт сч. 17

Проверка. Положительный результат разницы (стр. 1220 - стр. 1230) гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1045 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2017 г.

на конец отчетного года

1225

Сальдо на 31.12.2017 г. по Дт сч. 17

Проверка. Положительный результат разницы (стр. 1225 - стр. 1235) гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1045 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Показатель стр. 1225 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать значению: (стр. 1220 - (+) стр. 1242 - (+) стр. 1252) гр. 3 формы № 5.

Отсроченные налоговые обязательства:

на начало отчетного года

1230

Сальдо на 01.01.2017 г. по Кт сч. 54

Проверка. Положительный результат разницы (стр. 1230 - стр. 1220) гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1500 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2017 г.

на конец отчетного года

1235

Сальдо на 31.12.2017 г. по Кт сч. 54

Проверка. Положительный результат разницы (стр. 1235 - стр. 1225) гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1500 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Показатель стр. 1235 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать значению: (стр. 1230 + (-) стр. 1243 + (-) стр. 1253) гр. 3 формы № 5.

Включено в Отчет о финансовых результатах — всего

1240

Приводят сумму расходов (дохода) по налогу на прибыль, включенную в стр. 2300 гр. 3 формы № 2.

Доход от налога на прибыль показывают в скобках

Проверка. Показатель стр. 1240 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать значению: (стр. 1241 + (-) стр. 1242 + (-) стр. 1243) гр. 3 формы № 5.

в том числе:

текущий налог на прибыль

1241

Отражают текущий налог на прибыль, кроме налога на прибыль, начисленного за счет уменьшения собственного капитала предприятия

уменьшение (увеличение) отсроченных налоговых активов

1242

Показывают уменьшение (списание) либо увеличение (появление) ОНА. К примеру, увеличение (появление) этого показателя может отражаться записью: Дт сч. 17 — Кт субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль, сч. 98. В случае уменьшения ОНА делают проводку Дт сч. 98 — Кт сч. 17.

Увеличение показателя ОНА по стр. 1242 приводят в скобках (вычитают)

увеличение (уменьшение) отсроченных налоговых обязательств

1243

Приводят изменения ОНО за год, кроме тех, которые отражены за счет собственного капитала. Увеличение (появление) ОНО показывают записью: Дт сч. 98 — Кт сч. 54, а уменьшение — записью: Дт сч. 54 — Кт сч. 98, субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль.

Уменьшение показателя ОНО в стр. 1243 показывают в скобках (вычитают)

Отражено в составе собственного капитала — всего

1250

Отражают результат действий (стр. 1251 + (-) стр. 1252 + (-) стр. 1253) гр. 3 формы № 5

в том числе:

текущий налог на прибыль

1251

Показывают текущий налог на прибыль, начисленный за счет уменьшения собственного капитала предприятия согласно требованиям п. 4 П(С)БУ 17

уменьшение (увеличение) отсроченных налоговых активов

1252

—

увеличение (уменьшение) отсроченных налоговых обязательств

1253

Заполняют в случае отражения изменений ОНО за счет собственного капитала предприятия в соответствии с п. 4 П(С)БУ 17. Например, ОНО могут появиться в связи с дооценкой необоротных активов. Напомним: в этом случае делают проводку Дт сч. 41 — Кт сч. 54.

Уменьшение показателя ОНО приводят в скобках (вычитают)

Проверка. (Стр. 1210 - (стр. 1225 - стр. 1220) + (стр. 1235 - стр. 1230)) гр. 3 формы № 5 = (стр. 1250 + (-) + (-) стр. 1240) гр. 3 формы № 5.

Начислено за отчетный год

1300

Годовой оборот по Дт забалансового сч. 09

Проверка. Показатель стр. 1300 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать сумме (стр. 080 + стр. 260) гр. 10 и стр. 1430 гр. 8 формы № 5.

Использовано за год — всего

1310

Аналитические данные о годовых оборотах по Дт субсч. 151, 152, 153, 154, 155. Кроме того, в этой строке необходимо учесть стоимость строительных материалов, предназначенных застройщиком для строительства объектов ОС, которые по каким-либо причинам не были включены в капитальные инвестиции (см. письмо Минфина от 17.11.2003 г. № 31-04200-04-5/5570).

В стр. 1310 гр. 3 формы № 5 не показывают капитальные инвестиции, осуществленные за счет бюджетных средств и средств целевого финансирования, а также стоимость необоротных активов, внесенных в уставный капитал предприятия и полученных бесплатно.

Стр. 1310 гр. 3 формы № 5 = (стр. 1311 + стр. 1312 + стр. 1314 + + стр. 1315 + стр. 1316 + стр. 1317) гр. 3 формы № 5

Обратите внимание: сумма, указанная в стр. 1310 формы № 5, может превышать сумму, отраженную в стр. 1300. Это связано с тем, что в предыдущие годы капитальные инвестиции могли быть меньше начисленной за эти периоды амортизации. При этом учтите: сумма использованных амортизационных отчислений не может быть больше суммы амортизации, накопленной по Дт сч. 09. То есть сальдо по Кт сч. 09 возникнуть не должно.

в том числе на:

строительство объектов

1311

Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 151, а также стоимость строительных материалов, использованных для строительства, но не включенных в капитальные инвестиции.

В этой строке не отражают капинвестиции за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, а также стоимость необоротных активов, полученных бесплатно или в качестве взноса в уставный капитал

приобретение (изготовление) и улучшение основных средств

1312

Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 152, а также стоимость строительных материалов, использованных для изготовления и улучшения ОС, но не включенных в капитальные инвестиции.

Здесь не показывают капинвестиции за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, а также стоимость ОС, полученных бесплатно или в качестве взноса в уставный капитал

из них машины и оборудование

1313

Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 152 в части стоимости машин и оборудования.

Сюда не включают капинвестиции за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, а также стоимость ОС, полученных бесплатно или в качестве взноса в уставный капитал.

В том числе из стр. 1312. Показатель не участвует в расчете значения стр. 1310

приобретение (создание) нематериальных активов

1314

Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 154. Здесь не отражают капинвестиции за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, а также стоимость нематериальных активов, полученных бесплатно или в качестве взноса в уставный капитал

погашение полученных на капитальные инвестиции займов

1315

Здесь приводят сведения о погашенных в течение года кредитах и займах, полученных для строительства, изготовления (создания) или приобретения необоротных активов

Вписываемая строка (Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов)

1316

Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 153. Сюда не включают капинвестиции за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, а также стоимость ПНМА, полученных бесплатно или в качестве взноса в уставный капитал

Вписываемая строка (Приобретение (выращивание) долгосрочных биологических активов)

1317

Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 155. Здесь не показывают капинвестиции за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, а также стоимость долгосрочных биологических активов, полученных бесплатно или в качестве взноса в уставный капитал

первоначальная стоимость

3

В гр. 3 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают первоначальную стоимость долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости, на начало года. Сальдо по Дт субсч. 162, 164, 166 на 01.01.2017 г.

Стоимостные показатели по долгосрочным биологическим активам в гр. 3 раздела ХIV «Биологические активы» формы № 5 и в последующих графах приводят общей суммой (стр. 1410) и в разрезе таких групп:

стр. 1411 — рабочий скот;

стр. 1412 — продуктивный скот;

стр. 1413 — многолетние насаждения;

стр. 1415 — прочие долгосрочные биологические активы.

Стр. 1414 предназначена для групп долгосрочных биологических активов, не упомянутых в других строках.

Стр. 1410 = стр. 1411 + стр. 1412 + стр. 1413 + стр. 1414 + стр. 1415.

Проверка. Показатель стр. 1410 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1021 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2017 г.

В гр. 3 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают первоначальную стоимость текущих биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости, на начало года. Сальдо по Дт субсч. 213 на 01.01.2017 г.

Стоимостные показатели по текущим биологическим активам в гр. 3 раздела ХIV «Биологические активы» формы № 5 и в последующих графах приводят общей суммой (стр. 1420) и в том числе в разрезе таких групп:

стр. 1421 — животные на выращивании и откорме;

стр. 1422 — биологические активы в состоянии биологических преобразований (кроме животных на выращивании и откорме);

стр. 1424 — прочие текущие биологические активы.

Стр. 1423 предназначена для не упомянутых выше групп текущих биологических активов.

Стр. 1420 = стр. 1421 + стр. 1422 + стр. 1423 + стр. 1424.

Проверка. Показатель (гр. 3 + гр. 13) стр. 1420 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1110 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2017 г.

накопленная амортизация

4

В гр. 4 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают сумму накопленной на начало года амортизации долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости. Сальдо по Кт субсч. 134 на 01.01.2017 г.

Проверка. Показатель стр. 1410 гр. 4 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1022 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Поступило за год

5

В гр. 5 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают первоначальную стоимость поступивших в течение отчетного года (в результате приобретения, создания, безвозмездного предоставления, получения в качестве взноса в уставный капитал и т. п.) долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости. Годовые обороты по Дт субсч. 162, 164, 166 с Кт субсч. 155, 424, сч. 46, 48, 69.

В этой же графе отражают обратный перевод в состав долгосрочных биологических активов объектов, которые ранее учитывались в составе необоротных активов, удерживаемых для продажи: обороты по Дт субсч. 162, 164, 166 с Кт субсч. 286

В гр. 5 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают первоначальную стоимость поступивших в течение отчетного года (в результате приобретения, создания, безвозмездного предоставления, получения в качестве взноса в уставный капитал и т. д.) текущих биологических активов животноводства, учитываемых по первоначальной стоимости согласно П(С)БУ 9.

Годовые обороты по Дт субсч. 213 с Кт сч. 23, 37, 46, 48, 63, 68 и субсч. 718, 719

первоначальная стоимость

6

В гр. 6 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают первоначальную стоимость выбывших в течение отчетного года долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости (в результате их ликвидации, списания, гибели, бесплатной передачи, перевода в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, и т. д.). Годовые обороты по Дт субсч. 134, 286, 377, 976 с Кт субсч. 162, 164, 166. В этой же графе отражают перевод долгосрочных биологических активов из группы активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в группу активов, учитываемых по справедливой стоимости: оборот по Дт субсч. 134, 161, 163, 165, 949 с Кт субсч. 162, 164, 166

В гр. 6 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают первоначальную стоимость выбывших в течение отчетного года текущих биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости. Такое выбытие происходит в результате их продажи, списания, бесплатной передачи, перевода в состав долгосрочных биологических активов, перевода из текущих биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в группу активов, учитываемых по справедливой стоимости, и т. д. Годовые обороты по Дт субсч. 155, 212, 377, 901, 947, 949 с Кт субсч. 213

накопленная амортизация

7

В гр. 7 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают списание суммы накопленной амортизации выбывших в течение года долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости. Здесь же отражают списание накопленной амортизации в случае перевода долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в группу активов, учитываемых по справедливой стоимости. Годовой оборот по Дт субсч. 134 с Кт субсч. 162, 164

Начислено амортизации за год

8

В гр. 8 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают сумму начисленной в течение года амортизации долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости на субсч. 162 и 164. Годовой оборот по Дт сч. 23 с Кт субсч. 134 (по Дт сч. 83 с Кт субсч. 134 — для предприятий, применяющих счета класса 8)

Потери от уменьшения полезности

9

В гр. 9 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают сумму потерь от уменьшения полезности долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости. Годовой оборот по Дт субсч. 972 с Кт субсч. 134

На наш взгляд, в гр. 9 стр. 1420 — 1424 формы № 5 следует отражать сумму уценки текущих биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости: годовой оборот по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 213

Выгоды от восстановления полезности

10

В гр. 10 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают выгоды от восстановления полезности долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости. Годовой оборот по Дт субсч. 134 с Кт субсч. 742

По нашему мнению, в гр. 10 стр. 1420 — 1424 формы № 5 показывают сумму увеличения чистой стоимости реализации текущих биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в пределах проведенной ранее уценки: аналитические данные оборота по Дт субсч. 213 с Кт субсч. 719

первоначальная стоимость

11

Гр. 11 стр. 1410 — 1415 = (гр. 3 + гр. 5 - гр. 6) стр. 1410 — 1415

Проверка. Показатель стр. 1410 гр. 11 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1021 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Показатель стр. 1410 гр. 11 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Дт субсч. 162, 164, 166 на 31.12.2017 г.

Гр. 11 стр. 1420 — 1424 = (гр. 3 + гр. 5 - гр. 6 - гр. 9 + гр. 10) стр. 1420 — 1424

Проверка. Показатель стр. 1420 гр. 11 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Дт субсч. 213 на 31.12.2017 г.

Значение (гр. 11 + гр. 17) стр. 1420 формы № 5 должно соответствовать показателю стр. 1110 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

накопленная амортизация

12

Гр. 12 стр. 1410 — 1415 = (гр. 4 - гр. 7 + гр. 8 + гр. 9 - гр. 10) стр. 1410 — 1415

Проверка. Показатель стр. 1410 гр. 12 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1022 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Показатель стр. 1410 гр. 12 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Кт субсч. 134 на 31.12.2017 г.

Остаток на начало года

13

В гр. 13 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают справедливую стоимость долгосрочных биологических активов, учитываемых по справедливой стоимости, на начало года. Сальдо по Дт субсч. 161, 163, 165 на 01.01.2017 г.

Проверка. Показатель стр. 1410 гр. 13 формы № 5 равен (стр. 1020 + + стр. 1022 - стр. 1021) гр. 3 формы № 1 на 31.12.2017 г.

В гр. 13 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают справедливую стоимость текущих биологических активов, учитываемых по справедливой стоимости, на начало года. Сальдо по Дт субсч. 211, 212 на 01.01.2017 г.

Проверка. Значение (гр. 13 + гр. 3) стр. 1420 формы № 5 должно соответствовать показателю стр. 1110 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Поступило за год

14

В гр. 14 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают справедливую стоимость поступивших (созданных) в течение отчетного года долгосрочных биологических активов, учитываемых по справедливой стоимости. Годовые обороты по Дт субсч. 161, 163, 165 с Кт субсч. 155, 162, 164, 166, 424, 746, сч. 46, 48, 69.

В этой же графе отражают обратный перевод в состав долгосрочных биологических активов объектов, которые ранее учитывались в составе необоротных активов, удерживаемых для продажи: обороты по Дт субсч. 161, 163, 165 с Кт субсч. 286

В гр. 14 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают справедливую стоимость поступивших (созданных) в течение отчетного года текущих биологических активов животноводства и растениеводства. Годовые обороты по Дт субсч. 211, 212 с Кт сч. 23, 37, 46, 48, 63, 68, субсч. 213, 718, 719

Изменения стоимости за год

15

В гр. 15 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают изменения стоимости долгосрочных биологических активов, произошедшие в течение года в связи с увеличением или уменьшением их справедливой стоимости на дату баланса (в разрезе отдельных групп долгосрочных биологических активов):

— увеличение — обороты по Дт субсч. 161, 163, 165 с Кт субсч. 710;

— уменьшение — обороты по Дт субсч. 940 с Кт субсч. 161, 163, 165. Уменьшение стоимости указывают в скобках (вычитают)

В гр. 15 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают изменения стоимости текущих биологических активов, произошедшие в течение года в связи с увеличением или уменьшением их справедливой стоимости на дату баланса:

— увеличение — обороты по Дт субсч. 211, 212 с Кт субсч. 710;

— уменьшение — обороты по Дт субсч. 940 с Кт субсч. 211, 212. Уменьшение стоимости указывают в скобках (вычитают)

Выбыло за год

16

В гр. 16 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают справедливую стоимость выбывших в течение отчетного года долгосрочных биологических активов, учитываемых по справедливой стоимости (в результате их ликвидации, бесплатной передачи, перевода в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, и т. д.). Годовые обороты по Дт субсч. 286, 377, 976 с Кт субсч. 161, 163, 165

В гр. 16 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают справедливую стоимость выбывших в течение отчетного года текущих биологических активов, учитываемых по справедливой стоимости (в результате их продажи, списания, бесплатной передачи, перевода в состав долгосрочных биологических активов и т. д.). Годовые обороты по Дт субсч. 155, 377, 901, 947, 949 и сч. 23 с Кт субсч. 211, 212

Остаток на конец года

17

Гр. 17 стр. 1410 — 1415 = (гр. 13 + гр. 14 + (-) гр. 15 - гр. 16) стр. 1410 — 1415

Проверка. Показатель стр. 1410 гр. 17 формы № 5 должен равняться (стр. 1020 + стр. 1022 - стр. 1021) гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Показатель стр. 1410 гр. 17 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Дт субсч. 161, 163, 165 на 31.12.2017 г.

Гр. 17 стр. 1420 — 1424 = (гр. 13 + гр. 14 + (-) гр. 15 - гр. 16) стр. 1420 — 1424

Проверка. Показатель стр. 1420 гр. 17 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Дт субсч. 211, 212 на 31.12.2017 г.

Значение (гр. 11 + гр. 17) стр. 1420 формы № 5 должно соответствовать показателю стр. 1110 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2017 г.

Стр. 1430 гр. 3 — 17 формы № 5 = (стр. 1410 + стр. 1420) гр. 3 — 17 формы № 5.

Стоимость первоначального признания

3

В гр. 3 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 формы № 5 отражают стоимость первоначального признания сельскохозяйственной продукции и дополнительных биологических активов растениеводства, животноводства и рыбоводства в разрезе отдельных видов продукции (активов). Годовой оборот по Дт сч. 21 и 27 с Кт сч. 23

Стр. 1500 гр. 3 — 11 формы № 5 = (стр. 1510 + стр. 1513 + стр. 1514 + стр. 1515 + стр. 1516 + стр. 1517 + + стр. 1518 + стр. 1519) гр. 3 — 11 формы № 5.

Стр. 1520 гр. 3 — 11 формы № 5 = (стр. 1530 + стр. 1533 + стр. 1534 + стр. 1535 + стр. 1536 + стр. 1537 + + стр. 1538 + стр. 1539) гр. 3 — 11 формы № 5.

Стр. 1540 гр. 3 — 11 формы № 5 = (стр. 1500 + стр. 1520) гр. 3 — 11 формы № 5.

Расходы, связанные с биологическими преобразованиями

4

В гр. 4 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 формы № 5 отражают сумму расходов, связанных с биологическими преобразованиями, в разрезе отдельных видов сельхозпродукции и дополнительных биологических активов. Годовой оборот по Дт сч. 23 с Кт сч. 13, 20, 21, 22, 23, 27, 63, 65, 66, 68, 91

Проверка. (Гр. 3 - гр. 4) стр. 1500, 1520 и 1540 формы № 5 = (гр. 5 - гр. 6) стр. 1500, 1520 и 1540 формы № 5 соответственно.

доход

5

В гр. 5 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 формы № 5 отражают в разрезе отдельных видов продукции (активов) превышение справедливой стоимости признания сельхозпродукции и дополнительных биологических активов (гр. 3) над суммой понесенных расходов, связанных с их биологическими преобразованиями (гр. 4). Здесь приводят аналитические данные оборота по Дт сч. 23 с Кт субсч. 710.

Гр. 5 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 = (гр. 3 - гр. 4) стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539, если гр. 3 > гр. 4

Проверка. Показатель стр. 1540 гр. 5 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 2122 гр. 3 формы № 2 за отчетный период.

расходы

6

В гр. 6 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 формы № 5 в разрезе отдельных видов продукции (активов) отражают превышение суммы понесенных расходов, связанных с биологическими преобразованиями (гр. 4), над справедливой стоимостью признания сельхозпродукции и дополнительных биологических активов (гр. 3). Здесь приводят аналитические данные оборота по Дт субсч. 940 с Кт сч. 23.

Гр. 6 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 = (гр. 4 - гр. 3) стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539, если гр. 3 < гр. 4

Проверка. Показатель стр. 1540 гр. 6 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 2182 гр. 3 формы № 2 за отчетный период.

Уценка

7

В гр. 7 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 формы № 5 отражают изменение стоимости сельхозпродукции и дополнительных биологических активов на дату баланса. Здесь приводят аналитические данные годового оборота по Дт субсч. 946 с Кт сч. 21, 27.

По нашему мнению, значение гр. 7 должно быть уменьшено на сумму дооценки сельхозпродукции и дополнительных биологических активов (в пределах проведенной ранее уценки): обороты по Дт сч. 21, 27 с Кт субсч. 719

Обратите внимание: если уценка произошла в предыдущем году, а дооценка — в отчетном, то возможна ситуация, при которой в гр. 7 будет отражена сумма не уценки, а дооценки, которая должна увеличить значение гр. 11.

Выручка от реализации

8

В гр. 8 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 формы № 5 отражают сумму выручки (дохода) от реализации сельхозпродукции и дополнительных биологических активов (за минусом непрямых налогов). Здесь приводят аналитические данные годового оборота по Дт субсч. 701 с Кт субсч. 791

Себестоимость реализации

9

В гр. 9 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 формы № 5 отражают себестоимость реализованной сельхозпродукции и дополнительных биологических активов, по которой они учитываются на дату реализации. Здесь приводят аналитические данные годового оборота по Дт субсч. 791 с Кт субсч. 901

Финансовый результат (прибыль +, убыток -) от

реализации

10

В гр. 10 стр. 1500 — 1540 формы № 5 отражают финансовый результат от реализации. Его определяют путем сопоставления полученного дохода от реализации сельхозпродукции и дополнительных биологических активов (без учета непрямых налогов) и себестоимости их реализации.

Гр. 10 стр. 1500 — 1540 = (гр. 8 - гр. 9) стр. 1500 — 1540.

Убыток от реализации приводят в скобках и вычитают при определении значения гр. 11

первоначального признания и реализации

11

Гр. 11 стр. 1500 — 1540 = (гр. 5 - гр. 6 - (+) гр. 7 + (-) гр. 10) стр. 1500 — 1540