РК к «округленной» НН

Солошенко Людмила, налоговый эксперт
Налоги & бухучет Июнь, 2018/№ 45
В избранном В избранное
Печать
Сейчас поговорим о корректировках налоговых накладных (НН), в которых раньше проводились округления. При составлении расчета корректировки (РК) к ним появляются вопросы. Как выходить из положения? Давайте выяснять.

Округление цены

Напомним: в прошлом к округлению цены побуждали сами контролеры, требуя указывать в НН цену исключительно с двумя знаками после запятой. Больше двух знаков после запятой налоговики не признавали, за исключением случаев установления цен законодательством — госрегулирования цен (письмо ГФСУ от 05.05.2016 г. № 10101/6/99-99-15-03-02-15, подробнее историю вопроса см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 49, с. 33).

Ввиду этого теперь при корректировках может возникать такая ситуация.

Пример 1. Реализовали 60 единиц товара В по цене 100 грн. за единицу (без НДС — 83,33 грн., НДС — 16,67 грн.).

В «старой» НН сделали такую запись (в гр. 7 — округлили цену до двух знаков после запятой «83,33 грн.», в гр. 10 — объем без НДС — указали «5000,00 грн.» (при перемножении получалось 4999,80 грн.). В НН у товара В порядковый номер «3», всего было 4 позиции:

Рис. 1. Фрагмент «старой» НН с округлением цены

Теперь покупатель возвращает 36 единиц товара В (у него остается 24 единицы). Однако с регистрацией РК на частичный возврат появляются проблемы: «расхождение в объемах» по сравнению с НН. То есть при перемножении количества «60 единиц» на цену «83,33 грн.» в первой «минусовой» строке этого РК получаются объемы в «4999,80 грн.», а не как в НН «5000,00 грн.».

Выйти из ситуации можно, если для проведения корректировки сперва составить промежуточный РК с причиной «Усунення неоднозначностей» (хотя о возможности использования РК с такой причиной при округлениях в БЗ 101.15 фискалы почему-то не упоминают). Зачем? Чтобы с помощью этого РК «уйти от округления». То есть выйти на исходные объемы «5000,00 грн.» без округления — за счет более точного указания цены! Тем самым

с помощью РК с причиной «Усунення неоднозначностей» сперва отрегулируем значение цены (возьмем ее точнее)

Тем более, что нынче налоговики настроены к цене не так категорично и соглашаются с любым количеством знаков после запятой, а также признают право покупателя на налоговый кредит (НК) по такой НН (письма ГФСУ от 21.05.2018 г. № 2231/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 27.04.2018 г. № 1925/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 05.12.2017 г. № 2827/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 30.10.2017 г. № 2442/6/99-99-15-03-02-15/ІПК // «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 93, с. 6).

Ну а потом уже с учетом нового более точного значения цены составим интересующий нас РК на частичный возврат товара.

Таким образом, корректировки проведем в 2 шага:

— шаг 1: устраняем неоднозначности (составляем промежуточный РК с причиной «Усунення неоднозначностей», в котором выводим более точное значение цены). Напомним, что у этого РК есть одна особенность: в «минусовой» строке «ценовую» гр. 8 не заполняют (БЗ 101.15).

Внимание (!): количество знаков после запятой в цене берем столько, сколько нужно (в данном случае четыре, но может быть и больше), чтобы при перемножении выйти на нужные объемы:

Рис. 2. Фрагмент первого РК на «Усунення неоднозначностей»

— шаг 2: оформляем частичный возврат товара (составляем РК с причиной «Зміна кількості»):

Рис. 3. Фрагмент второго РК на частичный возврат товара

Если «за плечами» уже есть корректировки

Еще один интересный случай. Допустим, что по «округленной» НН уже проводились какие-то корректировки. Ну, например, в прошлом предоставляли «частичную» скидку на товар.

Пример 2. Представим, что по условиям примера 1 потом делали частичную скидку на товар. То есть для 20 единиц товара В снизили цену (на 30 грн.) до 70 грн. за единицу (без НДС — 58,33 грн., НДС — 11,67 грн.):

По старым правилам оформили «скидочный» РК на дельту «-500,00 грн.» (общая сумма скидки: 20 ед. х «дельта» 30 грн. = 600 грн., в том числе: без НДС — 500,00 грн., НДС — 100,00 грн.).

При этом в «ценовой» гр. 9 «старого» РК показали «дельту» (изменение цены): 83,33 грн. - 58,33 грн. = 25,00 грн., а причиной корректировки в гр. 2 указали «Знижка»:

Рис. 4. Фрагмент «старого» РК на скидку (дельту)

Заметьте, что после скидки безНДСные объемы по НН снизились до 4500,00 грн. (5000,00 грн. - 500,00 грн.).

Теперь представим, что покупатель возвращает весь товар. Однако так как «скидочный» РК оформляли по-старому («на дельту»), то после скидки у 20 ед. и у 40 ед. товара В разная цена. Поэтому первым делом следует составить промежуточный РК с причиной «Усунення неоднозначностей». С его помощью определимся, в каком количестве стало товара и по какой цене. То есть осуществляем:

— шаг 1: устраняем неоднозначности (составляем промежуточный РК с причиной «Усунення неоднозначностей»):

Рис. 5. Фрагмент первого РК на «Усунення неоднозначностей»

Заметьте: в «минусовой» строке снимаем общие объемы (4500,00 грн.), оставшиеся после скидки. Однако (внимание!): чтобы выйти на них, в следующих «плюсовых» строках в «ценовой» гр. 8 этого РК нужно указать более точное значение цены!

Иначе, если возьмем старые «округленные» значения цен, получим расхождение в объемах: «4499,80 грн.» (40 ед. х 83,33 грн. + 20 ед. х 58,33 грн.), а не «4500,00 грн.» и не сможем провести корректировку;

— шаг 2: оформляем возврат товара (составляем РК с причиной «Повернення товару або авансових платежів» с учетом более точных цен):

Рис. 6. Фрагмент второго РК на возврат товара

Таким образом, как видно из примеров, откорректировать «округленные» НН получится, если применить другую тактику и округленные показатели «разворачивать» в более точные.

выводы

  • Для корректировок «округленных» НН потребуется составлять промежуточный РК с причиной «Усунення неоднозначностей». В нем округленные показатели придется превращать в более точные.
  • Количество знаков после запятой в таком РК берем столько, сколько нужно (чтобы выйти на нужные объемы).
  • После таких преобразований проводим текущую корректировку обычным РК.
  • Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

    Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

    Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

    Как отключить
    Скачайте наше мобильное приложение iFactor

    © Factor.Media, 1995 -
    Все права защищены

    Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

    Ознакомиться с договором-офертой

    Присоединяйтесь
    Адрес
    г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
    Powered by
    Factor Web Solutions
    Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
    Закрити
    icon-block
    Заважає реклама?
    Ви маєте можливість її відключити всього за 10 грн
    Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
    Вимкнути на 10 секунд