Теми статей
Обрати теми

РК до «округленої» ПН

Солошенко Людмила, податковий експерт
Зараз поговоримо про коригування податкових накладних (ПН), в яких раніше проводилися округлення. Під час складання розрахунку коригування (РК) до них постають питання. Як виходити зі становища? Давайте з’ясовувати.

Округлення ціни

Нагадаємо: раніше до округлення ціни спонукали самі контролери, вимагаючи зазначати в ПН ціну обов’язково з двома знаками після коми. Більше двох знаків після коми податківці не визнавали, за винятком випадків установлення цін законодавством — держрегулювання цін (лист ДФСУ від 05.05.2016 р. № 10101/6/99-99-15-03-02-15, докладніше історію питання див. у «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 49, с. 33).

Зважаючи на це тепер при коригуваннях може виникати така ситуація.

Приклад 1. Реалізували 60 одиниць товару В за ціною 100 грн. за одиницю (без ПДВ — 83,33 грн., ПДВ — 16,67 грн.).

У «старій» ПН зробили такий запис (у гр. 7 — округлили ціну до двох знаків після коми «83, 33 грн.»., у гр. 10 — обсяг без ПДВ —зазначили «5000,00 грн.» (при множенні виходило 4999,80 грн.). У ПН товар В має порядковий номер «3», усього було 4 позиції:

img 1

Рис. 1. Фрагмент «старої» ПН з округленням ціни

Тепер покупець повертає 36 одиниць товару В (у нього залишається 24 одиниці). Проте з реєстрацією РК на часткове повернення виникають проблеми: «розбіжність в обсягах» порівняно з ПН. Тобто при множенні кількості «60 одиниць» на ціну «83,33 грн.» у першому «мінусовому» рядку цього РК виходять обсяги «4999,80 грн.», а не як у ПН «5000,00 грн.».

Вийти з ситуації можна, якщо для проведення коригування спершу скласти проміжний РК з причиною «Усунення неоднозначностей» (хоча про можливість використання РК з такою причиною при округленнях у БЗ 101.15 фіскали чомусь не згадують). Навіщо? Щоб за допомогою цього РК «уникнути округлення». Тобто вийти на початкові обсяги «5000,00 грн.» без округлення — за рахунок більш точного зазначення ціни! Тим самим

за допомогою РК з причиною «Усунення неоднозначностей» спершу відрегулюємо значення ціни (візьмемо її точніше)

Тим більше, що нині податківці налаштовані щодо ціни не так категорично і погоджуються з будь-якою кількістю знаків після коми, а також визнають право покупця на податковий кредит (ПК) за такою ПН (листи ДФСУ від 21.05.2018 р. № 2231/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 27.04.2018 р. № 1925/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 05.12.2017 р. № 2827/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 30.10.2017 р. № 2442/6/99-99-15-03-02-15/ІПК // «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 93, с. 6).

Ну а потім уже з урахуванням нового, більш точного, значення ціни складемо РК, що нас цікавить, на часткове повернення товару.

Таким чином, коригування проведемо за 2 кроки:

— крок 1: усуваємо неоднозначності (складаємо проміжний РК з причиною «Усунення неоднозначностей», в якому виводимо більш точне значення ціни). Нагадаємо, що в цього РК є одна особливість: у «мінусовому» рядку «цінову» гр. 8 не заповнюють (БЗ 101.15).

Увага (!): кількість знаків після коми в ціні беремо стільки, скільки потрібно (у цьому випадку чотири, але може бути й більше), щоб при пере- множенні вийти на потрібні обсяги:

img 2

Рис. 2. Фрагмент першого РК на «Усунення неоднозначностей»

— крок 2: оформляємо часткове повернення товару (складаємо РК з причиною «Зміна кількості»):

img 3

Рис. 3. Фрагмент другого РК на часткове повернення товару

Якщо «за плечима» вже є коригування

Ще один цікавий випадок.

Припустимо, що за «округленою» ПН уже проводилися якісь коригування. Ну, наприклад, у минулому надавали «часткову» знижку на товар.

Приклад 2. Уявімо, що за умовами прикладу 1 потім робили часткову знижку на товар. Тобто для 20 одиниць товару В знизили ціну (на 30 грн.) до 70 грн. за одиницю (без ПДВ — 58,33 грн., ПДВ — 11,67 грн.):

img 4

За старими правилами оформили «знижковий» РК на дельту «-500,00 грн.» (загальна сума знижки: 20 од. х «дельта» 30 грн. = 600 грн., у тому числі: без ПДВ — 500,00 грн., ПДВ — 100,00 грн.). При цьому в «ціновий» гр. 9 «старого» РК показали «дельту» (зміна ціни): 83,33 грн. - 58,33 грн. = 25,00 грн., а як причину коригування в гр. 2 зазначили «Знижка»:

img 5

Рис. 4. Фрагмент «старого» РК на знижку (дельту)

Зауважте, що після знижки безПДВшні обсяги за ПН зменшилися до 4500,00 грн. (5000,00 грн. - 500,00 грн.).

Тепер уявімо, що покупець повертає весь товар. Проте оскільки «знижковий» РК оформляли по-старому («на дельту»), то після знижки у 20 од. і у 40 од. товару В буде різна ціна. Тому насамперед слід скласти проміжний РК з причиною «Усунення неоднозначностей». З його допомогою по поличках розкладемо, яка тепер кількість товару і за якою ціною. Тож здійснюємо 2 кроки:

— крок 1: усуваємо неоднозначності (складаємо проміжний РК з причиною «Усунення неоднозначностей»):

img 6

Рис. 5. Фрагмент першого РК на «Усунення неоднозначностей»

Зверніть увагу: у «мінусовому» рядку знімаємо загальні обсяги (4500,00 грн.), що залишилися після знижки. Проте (увага!): щоб вийти на них, у наступних «плюсових» рядках у «ціновій» гр. 8 цього РК потрібно зазначити більш точне значення ціни!

Інакше, якщо візьмемо старі «округлені» значення цін, отримаємо розбіжність в обсягах: «4499,80 грн.» (40 од. х 83,33 грн. + 20 од. х 58,33 грн.) а не «4500,00 грн.» і не зможемо провести коригування;

— крок 2: оформляємо повернення товару (складаємо РК з причиною «Повернення товару або авансових платежів» з урахуванням більш точних цін):

img 7

Рис. 6. Фрагмент другого РК на повернення товару

Таким чином, як бачимо з прикладів, відкоригувати «округлені» ПН вийде, якщо застосувати іншу тактику і округлені показники «розгортати» в більш точні.

висновки

  • Для коригувань «округлених» ПН потрібно буде складати проміжний РК з причиною «Усунення неоднозначностей». У ньому округлені показники доведеться перетворювати на більш точні.
  • Кількість знаків після коми в такому РК беремо стільки, скільки потрібно (щоб вийти на потрібні обсяги).
  • Після таких перетворень проводимо поточне коригування звичайним РК.
  • App
    Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

    © Factor.Media, 1995 -
    Всі права захищені

    Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

    Ознайомитись з договором-офертою

    Приєднуйтесь
    Адреса
    м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
    Ми приймаємо
    ic-privat ic-visa ic-visa

    Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

    Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі