Особенности удержания и перечисления ВС
| Вывод консультации | Комментарий |
| Налогообложение дохода, выплаченного независимому профессионалу | |
| При выплате независимому профессионалу доходов, непосредственно связанных с его деятельностью, ВС у источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физлицом копии справки о взятии его на налоговый учет как физлица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность (подкатегория 132.02 БЗ) | Таким образом, при получении от нотариуса, адвоката или другого независимого профессионала копии справки по форме № 34-ОПП ВС удерживать не придется. Если же такая справка отсутствует, субъекту хозяйствования необходимо выполнить по отношению к получателю дохода все функции налогового агента, в том числе удержать из выплачиваемой суммы и перечислить в бюджет ВС в общем порядке. Напомним: такое же правило действует и в отношении НДФЛ (п. 178.5 НКУ) |
| Налогообложение дохода, выплаченного ФЛП | |
| Субъект хозяйствования при выплате доходов ФЛП не удерживает ВС при условии предоставления таким физлицом копии документа, подтверждающего его регистрацию как субъекта предпринимательской деятельности (подкатегория 132.05 БЗ) | Подтверждающими документами в этом случае могут быть копии выписки или извлечения из ЕГР. Если такие документы предпринимателем не предоставлены, то из выплаченных ему доходов необходимо удержать ВС. Кстати, такое же правило действует и в отношении НДФЛ (п. 177.8 НКУ) |
| ВС от неденежной выплаты | |
| Базой обложения ВС является стоимость дохода в неденежной форме, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены НКУ, и отражаемая в строке «Військовий збір» раздела ІІ Налогового расчета по форме № 1ДФ без учета коэффициента, определенного п. 164.5 упомянутого Кодекса (подкатегории 103.25 и 132.05 БЗ, письма ГФСУ от 17.05.2017 г. № 232/6/99-99-13-02-03-15/ІПК и от 20.07.2017 г. № 1288/6/99-99-13-02-03-15/ІПК) | На наш взгляд, было бы логично удерживать ВС с суммы дохода, начисленной в бухучете, т. е. со стоимости неденежного дохода, увеличенной на «натуральный» НДФЛ-коэффициент. Однако налоговики считают, что ВС следует рассчитывать исходя из «чистой» суммы неденежного дохода. Учитывая непреклонность налоговиков в этом вопросе, лучше следовать их позиции |
| Перечисление ВС за обособленные подразделения | |
| Юрлицо перечисляет ВС как за себя, так и за неуполномоченное обособленное подразделение в бюджет по своему местонахождению (месту регистрации). Суммы ВС, начисленные уполномоченным обособленным подразделением, перечисляются в соответствующий бюджет по местонахождению (месту регистрации) такого обособленного подразделения (подкатегория 132.05 БЗ) | Как указано в п.п. 1.4 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ, начисление и уплата ВС в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 НКУ. При этом согласно п.п. 168.4.3 этого Кодекса юрлицо уплачивает НДФЛ за свое неуполномоченное обособленное подразделение по местонахождению такого подразделения. Однако, по мнению налоговиков, использовать такой механизм перечисления в отношении ВС нельзя. Поясняют это тем, что указанный подпункт регламентирует порядок перечисления налога в местный бюджет, а ВС зачисляется в государственный бюджет. Поэтому за неуполномоченные обособленные подразделения фискалы требуют перечислять ВС по местонахождению головного предприятия. Что касается уполномоченных обособленных подразделений, то уплата ВС (как и НДФЛ) осуществляется ими самостоятельно по их местонахождению |
