Особливості утримання та перерахування ВЗ
| Висновок консультації | Коментар |
| Оподаткування доходу, виплаченого незалежному професіоналу | |
| У разі виплати незалежному професіоналу доходів, безпосередньо пов’язаних з його діяльністю, ВЗ у джерела виплати не утримується у разі надання такою фізичною особою копії довідки про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка здійснює незалежну професійну діяльність (підкатегорія 132.02 БЗ) | Таким чином, при отриманні від нотаріуса, адвоката або іншого незалежного професіонала копії довідки за формою № 34-ОПП ВЗ утримувати не доведеться. Якщо ж така довідка відсутня, суб’єкту господарювання необхідно виконати щодо одержувача доходу всі функції податкового агента, у тому числі утримати з суми, що виплачується, і перерахувати до бюджету ВЗ у загальному порядку. Нагадаємо: таке ж правило діє і щодо ПДФО (п. 178.5 ПКУ) |
| Оподаткування доходу, виплаченого ФОП | |
| Суб’єкт господарювання у разі виплати доходів ФОП не утримує ВЗ за умови надання такою фізичною особою копії документа, що підтверджує її реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності (підкатегорія 132.05 БЗ) | Підтвердними документами в цьому випадку можуть бути копії виписки або витягу з ЄДР. Якщо такі документи підприємцем не надано, то з виплачених йому доходів необхідно утримати ВЗ. До речі, таке ж правило діє і щодо ПДФО (п. 177.8 ПКУ) |
| ВЗ від негрошової виплати | |
| Базою обкладення ВЗ є вартість доходу в негрошовій формі, що розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені ПКУ, і відображається в рядку «Військовий збір» розділу II Податкового розрахунку за формою № 1ДФ без урахування коефіцієнта, визначеного п. 164.5 згаданого Кодексу (підкатегорії 103.25 і 132.05 БЗ, листи ДФСУ від 17.05.2017 р. № 232/6/99-99-13-02- 03-15/ІПК і від 20.07.2017 р. № 1288/6/99- 99-13-02-03-15/ІПК) | На наш погляд, було б логічно утримувати ВЗ із суми доходу, нарахованої у бухобліку, тобто з вартості негрошового доходу, збільшеної на «натуральний» ПДФО-коефіцієнт. Проте податківці вважають, що ВЗ слід розраховувати виходячи з «чистої» суми негрошового доходу. Враховуючи непохитність податківців у цьому питанні, краще слідувати їх позиції |
| Перерахування ВЗ за відокремлені підрозділи | |
| Юрособа перераховує ВЗ як за себе, так і за неуповноважений відокремлений підрозділ до бюджету за своїм місцезнаходженням (місцем реєстрації). Суми ВЗ, нараховані уповноваженим відокремленим підрозділом, перераховуються до відповідного бюджету за місцезнаходженням (місцем реєстрації) такого відокремленого підрозділу (підкатегорія 132.05 БЗ) | Як зазначено в п.п. 1.4 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, нарахування та сплата ВЗ до бюджету здійснюються в порядку, встановленому ст. 168 ПКУ. При цьому відповідно до п.п. 168.4.3 цього Кодексу юрособа сплачує ПДФО за свій неуповноважений відокремлений підрозділ за місцезнаходженням такого підрозділу. Проте, на думку податківців, використовувати такий механізм перерахування щодо ВЗ не можна. Пояснюють це тим, що зазначений підпункт регламентує порядок перерахування податку до місцевого бюджету, а ВЗ зараховується до державного бюджету. Тому за неуповноважені відокремлені підрозділи фіскали вимагають сплачувати ВЗ за місцезнаходженням головного підприємства. Що стосується уповноважених відокремлених підрозділів, то сплата ВЗ (як і ПДФО) здійснюється ними самостійно за їх місцезнаходженням |
