Забегая вперед, скажем, что данные, полученные фискалами от банков, не дадут оснований налоговикам настаивать на том, что тот или иной ФЛП уклоняется от уплаты налогов.
Объясняется это тем, что информация о счетах, открытых физлицами в банках, как и данные о движении средств и остатке на них, — это банковская тайна (ст. 60 Закона № 2121*). И фискалы хотя и имеют право доступа к ней, но лишь в ограниченном объеме.
* Закон Украины «О банках и банковской деятельности» от 07.12.2000 г. № 2121-III.
Они могут без всяких обоснований получать в определенном банке (направив ему письменное требование) лишь информацию о наличии банковских счетов, открытых плательщиком налогов (п.п. 20.1.5 НКУ и п. 4 ч. 1 ст. 62 Закона № 2121).
К другой информации, которая является банковской тайной (в том числе и к данным об объеме и обращении средств на счетах), им дорога закрыта.
Чтобы получить эту часть информации у банков, фискалам придется заручиться поддержкой суда, а именно получить соответствующее судебное решение (п.п. 20.1.5 НКУ и п. 2 ч. 1 ст. 62 Закона № 2121).
Причем это не может быть какое-то одно решение суда, которое распространялось бы на всех без исключения физлиц, которые являются ФЛП. Идет речь только о конкретном лице, по которому существуют подтвержденные факты правонарушения.
Таким образом, на сегодня налоговики максимум что могут, так это получить информацию о том, сколько и в каких банках есть счета у физика-ФЛП.
Хотя эта информация и так у налоговиков должна быть. Дело в том, что при открытии счетов ФЛП обязаны сообщать банкирам о своем предпринимательском статусе (п. 69.7 НКУ). Если же ФЛП этого не сделает, то, по мнению фискалов, банк должен сам проверить факт осуществления физлицом предпринимательской деятельности по открытым реестрам и при установлении такого факта сообщить налоговикам обо всех счетах этого лица (письмо ГФСУ от 04.09.2017 г. № 1794/6/99-99-13-01-02-14/ІПК).
А вот доступа к суммам, находящимся на счетах, или к информации об операциях на них фискалы не получат. Но даже если бы и получили, то они должны сначала доказать, что ФЛП допустил нарушение, которое привело к недоплате налога в бюджет. Ведь нельзя исключать, что средства, проходившие по личному счету, уже были один раз обложены налогом (например, как зарплата, стипендия, соцпомощь или пассивные доходы, налог с которых удержал налоговый агент при их выплате).
Подведем итог. Порядок доступа налоговиков к банковской тайне, действующий сегодня, не дает оснований всерьез опасаться того, что они признают средства на личном счете не облагаемой налогом выручкой. А информация о самом факте наличия у ФЛП личных счетов к неприятностям не приведет.
Что будет в будущем — сказать трудно. Есть основания утверждать, что со временем налоговики получат полный доступ к банковской тайне. Дело в том, что наша страна в ближайшее время (по прогнозам — в 2020 году) может присоединиться к международной системе обмена финансовой информацией (Common Reporting Standard) CRS. И тогда украинские банки будут собирать и передавать данные о своих клиентах налоговикам, а те будут обмениваться информацией с коллегами из других стран.
Если это произойдет, то у налоговиков будет информация обо всех поступлениях на личные счета физлиц и ФЛП. И они смогут сделать свои фискальные выводы. Но получат фискалы доступ ко всей банковской тайне или нет, покажет только время.
