Темы статей
Выбрать темы

С единого налога — в прибыльщики и «старые» убытки

Солошенко Людмила, налоговый эксперт
После перехода (со второго полугодия 2016 года) с единого налога в прибыльщики в декларациях за 2016, 2017 гг. не отражали убытки, возникшие с момента основания предприятия. Можно ли сейчас в декларации за 2018-й учесть всю сумму убытков прошлых лет или можем учесть только убытки 2017 года (мы — годовики)?

Сразу скажем: сполна учесть всю сумму убытков в декларации за 2018-й не выйдет. Однако часть убытков (образовавшихся в 2016-2017 гг. с момента перехода в прибыльщики) в ней можно отразить. Теперь о каждых убытках поподробнее.

«Единоналожные» убытки. Увы, учесть убытки, возникшие в период пребывания на едином налоге, не получится (письмо ГФСУ от 04.09.2018 г. № 3831/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Ведь у экс-упрощенца после перехода в прибыльщики все начинается «с чистого листа». Так, став прибыльщиком со II полугодия 2016 года, предприятие отчиталось своей первой «прибыльной» декларацией (как «новичок») за неполный год, собрав в ней данные «с нуля» за период прибыльщика (т. е. за II полугодие — период с даты перехода на общую систему налогообложения по 31 декабря 2016 года включительно, п.п. 137.4.2 НКУ, БЗ 102.12). Поэтому втянуть возникшие до этого «единоналожные» бухучетные убытки в свой «налоговоприбыльный» учет прибыльщик не сможет. Ведь прибыльщику разрешено переносить убытки, возникшие внутри «налоговоприбыльного» учета, и уменьшать финрезультат до налогообложения на сумму отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль прошлых лет (п.п. 140.4.2 НКУ).

И, к слову, даже если в прибыльщики с единого налога возвращаемся повторно, не выйдет «реанимировать» старые «прибыльные» убытки, числящиеся у предприятия еще до перехода на единый налог (так как, по мнению налоговиков, переход на упрощенную систему обрывает «цепочку» переноса убытков прошлых лет у прибыльщиков и дальше отсчет начинают заново, БЗ 102.11).

Убытки «в период прибыльщика». Другое дело, если в «налоговоприбыльном» учете не учли убытки, возникшие «в период прибыльщика» — к примеру, не декларировали налоговые убытки в декларациях за II полугодие 2016 года и за 2017 год и не переносили их на 2017, 2018 гг.

Тогда допущены ошибки, исправить которые можем в рамках 1095 дней (п. 50.1 НКУ). И раз у предприятия-годовика ошибки зацепили два периода (убытки не учтены в декларациях за 2016 и 2017 гг.), исправить их можно путем подачи к каждому ошибочному периоду уточняющей декларации (УД). Хотя можно совместить и оба варианта исправлений: подать, к примеру, к декларации за 2016 год УД, а показатели декларации за 2017 год исправить, например, «в текущей декларации» — подав с текущей декларацией за 2018-й приложение ВП (так как с одной декларацией можно подать только одно приложение ВП, т. е. исправить способом «в текущей декларации» только ошибки одного периода).

К тому же если восстановление «налоговых» убытков зацепит финотчетность (и нужно «отменить» начисленный в прошлых периодах налог), то при самоисправлениях также придется подать исправленную финотчетность за прошлые периоды.

Учтите, что, например, от прибыльщиков-квартальщиков ввиду нарастающего итога налоговики требуют уточнить не только ошибочный период, но и все последующие периоды отчетного года, декларации за которые искажены (БЗ 102.23.02).

После этих исправлений имеем все основания учесть переходящие убытки прошлых лет в декларации за 2018-й (в стр. 3.2.4 приложения РІ). Напомним, что такую уменьшающую финрезультат «убыточную» разницу учитывают все прибыльщики: и малодоходники, и высокодоходники (пп. 140.4.2, 134.1.1 НКУ).

Подробнее об исправлении ошибок по налогу на прибыль и заполнении декларации за 2018-й читайте соответственно в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 22 и 2019, № 9, № 11.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше