Если предприниматель, зарегистрированный на линии соприкосновения, предоставил вам копию документа, подтверждающего его предпринимательский статус, удерживать НДФЛ и ВС из суммы выплачиваемого ему дохода не нужно. Поясним подробнее.
Работая с физическими лицами — предпринимателями (как общесистемщиками, так и единщиками любой группы), любым субъектам хозяйствования следует помнить, что предпринимательский статус ФЛП-продавцов должен быть документально подтвержден. Иначе хозсубъект-покупатель превратится в налогового агента физического лица, продавшего ему товар/оказавшего ему услуги, с сопутствующей этому обязанностью удержать НДФЛ (и ВС) из сумм выплаченных ему доходов (п. 177.8 НКУ).
Заметьте: в НДФЛ-целях вам важно подтвердить именно предпринимательский статус физического лица, а не соответствие зарегистрированных видов деятельности фактически осуществленным операциям. Поэтому единственный обязательный документ, который вы должны получить с целью выполнения требований п. 177.8 НКУ, — извлечение из ЕГР. А вот, например, извлечение из реестра плательщиков ЕН получать вовсе не обязательно (см. БЗ 107.12).
Учтите: согласно п.п. 38.9 п. 38 подразд. 10 разд. ХХ НКУ действие п. 177.8 НКУ не распространяется на предпринимателей, местонахождение или место проживания которых находится на временно оккупированной территории. Поэтому с доходов таких предпринимателей НДФЛ (и ВС) удерживают обязательно независимо от наличия документов, подтверждающих его предпринимательский статус. Причем до 01.01.2017 г. действие п.п. 38.9 п. 38 подразд. 10 разд. ХХ НКУ распространялось и на предпринимателей с линии соприкосновения.
Но в редакции этого подпункта, действующей с указанной даты, предприниматели с линии соприкосновения уже не упомянуты. Поэтому с 01.01.2017 г. во время начисления (выплаты) предпринимателям, местонахождением или местом жительства которых является территория населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения, субъект хозяйствования не обязан удерживать НДФЛ (см. письмо ГФСУ от 25.09.2017 г. № 2041/Г/99-99-13-01-01-14/ІПК).
Конечно, только при условии, что предпринимательский статус такого предпринимателя документально подтвержден.
То есть с 01.01.2017 г. субъекты хозяйствования сотрудничают с предпринимателями с линии соприкосновения по общим правилам. Никаких особенностей для них НКУ уже не предусматривает.
