Ответственность в сфере наличного обращения

В избранном В избранное
Печать
Алешкина Наталья, налоговый эксперт, Вороная Наталья, редактор, Чернышова Наталья, налоговый эксперт
Налоги и бухгалтерский учет Май, 2019/№ 41
Итак, в этом спецвыпуске мы подробно описали правила обращения с наличностью и порядок осуществления контроля за соблюдением этих правил. Пришло время поговорить об ответственности, которая грозит за их нарушение. За нарушение правил наличного обращения, установленных Положением № 148, предусмотрена финансовая и административная ответственность. Рассмотрим их отдельно.

11.1. Финансовые санкции

Документом, который позволяет фискалам налагать на субъектов хозяйствования финансовые санкции, является Указ № 436. Сразу скажем: не все санкции из перечисленных в нем могут применяться в настоящее время. В частности, Указ предусматривает штрафы за два вида нарушений, которые таковыми сейчас, по сути, не являются. К ним относятся штрафы:

1) за расходование наличных из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда, при наличии налоговой задолженности (абзац четвертый ст. 1);

2) за нецелевое использование наличных средств, полученных в банке (абзац седьмой ст. 1).

Начнем со штрафа за расходование наличных из выручки. В п.п. 6 п. 58 Положения № 148 сказано, что такие выплаты наличными должны осуществляться с учетом требований НКУ.

В то же время НКУ никаких ограничений в части выплаты заработной платы из выручки при наличии налогового долга не предусматривает

Более того, запрещено (!) использование собственных средств налогоплательщика в качестве источника погашения его налогового долга, если такие средства предназначены для выплат задолженности по основной заработной плате за фактически отработанное время физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с таким юрлицом (п.п. 87.3.8 НКУ).

То есть, опираясь на нормы НКУ, видим, что в этом вопросе правонарушение отсутствует, а значит, нет и оснований для штрафа. Такой вывод подтверждают фискалы в консультации из подкатегории 109.21 БЗ.

А вот в отношении нецелевого использования наличности, полученной в банке, налоговики не так сговорчивы.

На самом деле

Положение № 148 никаких требований к целевому использованию наличных средств, полученных из банка, не предъявляет

И об этом мы уже говорили (см. подраздел 3.3 раздела «Общие вопросы осуществления кассовых операций»).

Напомним: изначально под целевым использованием подразумевалось получение наличности под конкретную цель в рамках хозяйственной деятельности. И ни на какие другие цели использовать такую наличку было нельзя. Так, например, полученные на хознужды средства можно было потратить исключительно на хознужды, но никак не на командировку и т. д.

В этом смысле «целевое» ограничение для наличности, полученной в банке, давно кануло в Лету (см. письма НБУ от 26.01.2005 г. № 11-111/226-703 и от 21.11.2016 г. № 50-0004/95394). А потому и штрафные санкции за нецелевое использование наличности применяться не должны. На этот факт в свое время указывал НБУ в письме от 01.03.2005 г. № 11-111/680-1907.

Соглашались с этим и судебные органы (см. определение Днепропетровского апелляционного админсуда от 14.01.2016 г. по делу № 808/5569/14* и постановление Черкасского окружного админсуда от 23.02.2017 г. по делу № 823/2010/16**).

* См. www.reyestr.court.gov.ua/Review/55011146.

** См. www.reyestr.court.gov.ua/Review/65036354.

Чтобы посмотреть полную версию, подпишитесь на журнал Вы уже подписались? Войти

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить