Відповідальність у сфері готівкового обігу

В обраному У обране
Друк
Альошкіна Наталя, податковий експерт, Вороная Наталія, редактор, Чернишова Наталія, податковий експерт
Податки та бухгалтерський облік Травень, 2019/№ 41
Отже, у цьому спецвипуску ми детально описали правила поводження з готівкою та порядок здійснення контролю за дотриманням цих правил. Настав час поговорити про відповідальність, яка загрожує за їх порушення. За порушення правил готівкового обігу, встановлених Положенням № 148, передбачена фінансова та адміністративна відповідальність. Розглянемо їх окремо. Розпочнемо зі штрафів, що накладають на суб’єктів господарювання.

11.1. Фінансові санкції

Документом, який дозволяє фіскалам накладати на суб’єктів господарювання фінансові санкції, є Указ № 436. Одразу скажемо: не всі санкції з перелічених у ньому можуть застосовуватися нині. Зокрема, Указ передбачає штрафи за два види порушень, які такими наразі, по суті, не є. До них належать штрафи:

1) за витрачання готівки з виручки на виплати, що пов’язані з оплатою праці, за наявності податкової заборгованості (абзац четвертий ст. 1);

2) за нецільове використання готівкових коштів, одержаних у банку (абзац сьомий ст. 1).

Розпочнемо зі штрафу за витрачання готівки з виручки. У п.п. 6 п. 58 Положення № 148 сказано, що такі виплати готівкою повинні здійснюватися з урахуванням вимог ПКУ.

Водночас ПКУ жодних обмежень у частині виплати заробітної плати з виручки за наявності податкового боргу не передбачає

Ба більше, заборонено (!) використання власних коштів платника податків як джерела погашення його податкового боргу, якщо такі кошти призначені для виплат заборгованості за основною заробітною платою за фактично відпрацьований час фізичним особам, які перебувають у трудових відносинах з такою юрособою (п.п. 87.3.8 ПКУ).

Тобто, спираючись на норми ПКУ, бачимо, що в цьому питанні правопорушення відсутнє, а отже, немає й підстав для штрафу. Такий висновок підтверджують фіскали в консультації з підкатегорії 109.21 БЗ.

А ось щодо нецільового використання готівки, одержаної в банку, податківці не такі зговірливі.

Насправді

Положення № 148 жодних вимог до цільового використання готівкових коштів, одержаних з банку, не пред’являє

І про це ми вже говорили (див. підрозділ 3.3 розділу «Загальні питання здійснення касових операцій»).

Нагадаємо: первісно під цільовим використанням малося на увазі одержання готівки під конкретну мету в межах господарської діяльності. І ні на жодні інші цілі використовувати таку готівку було не можна. Так, наприклад, одержані на госппотреби кошти можна було витратити виключно на госппотреби, але ніяк не на відрядження тощо.

У цьому сенсі «цільове» обмеження для готівки, одержаної в банку, давно кануло в Лету (див. листи НБУ від 26.01.2005 р. № 11-111/226-703 і від 21.11.2016 р. № 50-0004/95394). А тому й штрафні санкції за нецільове використання готівки застосовуватися не повинні. На цей факт свого часу вказував НБУ в листі від 01.03.2005 р. № 11-111/680-1907.

Погоджувалися із цим і судові органи (див. ухвалу Дніпропетровського апеляційного адмінсуду від 14.01.2016 р. у справі № 808/5569/14* та постанову Черкаського окружного адмінсуду від 23.02.2017 р. у справі № 823/2010/16**).

* Див. www.reyestr.court.gov.ua/Review/55011146.

** Див. www.reyestr.court.gov.ua/Review/65036354.

Щоб подивитися повну версію, підпишіться на журнал Ви вже підписалися? Увійти

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити