ФЛП без деятельности

Какие налоги надо платить ФЛП

ФЛП на ЕН. ФЛП групп 1 и 2 уплачивают ЕН по фиксированным ставкам: для группы 1 — не более 10 % размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (ПМТЛ), установленного на 1 января налогового (отчетного) года; для группы 2 — не более 20 % размера минзарплаты (МЗП), установленной на 1 января налогового (отчетного) года), независимо от того, получали ли они доход и в какой сумме (пп. 293.1 , 293.2 НКУ).

Плюс ЕСВ за себя — 22 % от МЗП.

То есть работаешь, не работаешь — не важно: ЕН и ЕСВ придется платить. Причем исходя из цифр, заложенных в ст. 7 и 8 проекта Госбюджета-2021*, с нового года суммы ЕН и ЕСВ за счет повышения МЗП и ПМТЛ подрастут.

* Проект Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» от 14.09.2020 г. № 4000, принятый 05.11.2020 г. в первом чтении (w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=69938).

В группе 1 вместо 1249,26 грн (ЕН 210,20 грн + ЕСВ 1039,06 грн) придется выкладывать 1547 грн (ЕН 227 грн + ЕСВ 1320 грн). Однако для всех ФЛП группы 1 установили налоговые зимне-весенние каникулы. За периоды (декабрь 2020 года и январь — май 2021 года) платить ЕН и ЕСВ им не придется, если не будет нарушений работы на упрощенке (см. Закон № 1072).

В группе 2 вместо 1983,66 грн (ЕН 944,60 грн + ЕСВ 1039,06 грн) придется платить 2520 грн (ЕН 1200 грн. + 1320 грн). Причем налоговые каникулы по уплате ЕН и ЕСВ для ФЛП группы 2 не предвидятся.

ФЛП группы 3 уплачивают ЕН в сумме, составляющей 3 % (с НДС) или 5 % (без НДС) от полученного дохода (п. 293.3 НКУ). Им немного легче, ведь при простое и нулевом доходе (выручке)сумма ЕН также составит нуль. Плюс они как платили, так и будут платить (есть деятельность или нет) ЕСВ за себя — 22 % от МЗП.

ФЛП на общей системе. Для них сумма уплачиваемых в бюджет НДФЛ (18 %) и ВС (1,5 %) зависит от чистого дохода (прибыли) — разницы между доходами и расходами (п. 177.2 НКУ). И при отсутствии деятельности и нулевой прибыли сумма НДФЛ и ВС также составит нуль.

Плюс ЕСВ, который общесистемщики обязаны платить из дохода (прибыли), но не менее 22 % от МЗП. Однако за декабрь 2020 года для простаивающих общесистемщиков без прибыли уплату ЕСВ отменили (см. Закон № 1072).

А в новом году при отсутствии деятельности (прибыли) платить ЕСВ не придется вообще. С 01.01.2021 г. минимальной планки по ЕСВ (22 % от МЗП) для ФЛП-общесистемщиков не будет.

Как видите, под налоговой нагрузкой остаются ФЛП группы 2 и частично ФЛП группы 3 ЕН. Поэтому рассмотрим варианты, как таким ФЛП без деятельности минимизировать налоги.

Перейти на общую систему

Самый лучший вариант для ФЛП группы 2 и группы 3 — перейти на общую систему. При отсутствии деятельности общесистемщику, как мы сказали выше, не придется платить НДФЛ и ВС. А за декабрь текущего и с января следующего года не нужно платить и ЕСВ.

Правда, переход на общую систему с ЕН для ФЛП возможен только с начала календарного квартала. И для этого нужно подать заявление не позднее чем за 10 календарных дней до его начала. Успеете подать заявление не позднее 21.12.2020 г.— будете на общей системе уже с начала января (с 01.01.2021 г.).

Учтите: если перейдете на общую систему с 01.01.2021 г., то до конца года можете потом без проблем вернуться на ЕН. А вот если перейдете на общую уже со второго квартала, то при возврате на ЕН до конца года могут быть проблемы. Налоговики со ссылкой на п.п. 298.1.4 НКУ настаивают, что такой предприниматель уже воспользовался своим правом на упрощенную систему в отчетном году и может вернуться на нее только в следующем (см. БЗ 107.01.01).

Те из ФЛП группы 2, которые не успеют подать заявление на переход на общую систему, могут на время январского карантина уйти в отпуск.

Уйти в отпуск

Для ФЛП группы 1 отпуск не актуален. Их и так на зимне-весенний период освободили от уплаты ЕН и ЕСВ. А вот для ФЛП группы 2, чтобы не платить ЕН, вариант с отпуском может выручить. Главное, чтобы у ФЛП группы 2 не было наемных работников (п. 295.5 НКУ).

Правда, сэкономить получится только на месячной сумме ЕН. Ведь

Учтите: ЕН-отпуск всегда должен начинаться с первого числа месяца и заканчиваться последним днем. Так что если оформлять отпуск на карантинный январь, то уже с 01.01.2021 г. ФЛП группы 2 обязан прекратить свою деятельность, а возобновить — только с 01.02.2021 г. Подробнее о том, как оформить отпуск, см. в «Налоги & бухучет», 2020, № 26, с. 26.

Будьте внимательны: ни отпускного, ни зимне-весеннего освобождения от ЕСВ для ФЛП группы 2 не предусмотрено. ЕСВ придется платить.

Сняться с регистрации

ФЛП групп 2 и 3, не упевшие с переходом на общую систему, могут поступить и радикально — в течение суток сняться с госрегистрации как ФЛП (в ЕГР запись о прекращении ФЛП вносится в течение 24 часов после поступления от ФЛП документов), пережить бездеятельность без уплаты налогов, а потом опять зарегистрироваться ФЛП**.

** Подробнее см. «Налоги & бухучет», 2020, № 40, с.11;№ 42, с.21; № 44, с.16.

Учтите: если сниметесь с регистрации до 01.01.2021 г., то в следующем году можете потом без проблем вернуться на ЕН. А вот если разрегистрируетесь уже после 01.01.2021 г., то при повторной регистрации и возврате на ЕН до конца года могут быть проблемы. Налоговики выступают против того, чтобы разрегистрированный и повторно зарегистрированный ФЛП опять избрал упрощенную систему налогообложения в том же году.

Правда, у ФЛП с наемными работниками история усложняется. Приведенные выше варианты с переходом на общую систему не помогут им увильнуть от уплаты ЕСВ с доходов работников (разве что отправлять их за свой счет, см. статью «Приостановка деятельности: какой вариант выбираем?»). А вариант с отпуском для них вообще не подходит.