Вывод документа
Разъяснен порядок применения новой налоговой разницы по налогу на прибыль для необложения карантинной господдержки и описан обновленный механизм списания долга по ЕСВ «спящим» ФЛП
Налог на прибыль. Как юрлицам — плательщикам налога на прибыль отразить в налоговом учете одноразовую помощь на компенсацию расходов по уплате ЕСВ, а также списание суммы налогового долга, штрафов и пени, мы говорили в «Налоги & бухучет», 2020, № 100, с. 27.
Такие виды поддержки юрлицо включает в свой доход, но из-за новых налоговых разниц они исключаются из финрезультата до налогообложения.
В комментируемом письме фискалы:
1) согласились, что применять такие разницы имеют право все плательщики — как высокодоходники, так и малодоходники. Дело в том, что такая разница поселилась в п. 54 подразд. 4 разд. ХХ НКУ, а не в разд. ІІІ НКУ. А разницы, которые живут не в разд. ІІІ НКУ (кроме убытков прошлых периодов), касаются всех плательщиков;
2) разъяснили, где в отчетности показать такие разницы. Они рекомендуют их отражать в любой строке раздела «Різниці, передбачені підрозділом 4 розділу ХХ Податкового кодексу України» приложения РІ, которая уменьшает финрезультат. Выбирать следует среди тех строк, которые не заполнены по результатам года.
Также они советуют:
— проставить отметку (х) в спецполе декларации (графа «Наявність доповнення»);
— указать в графе «Зміст доповнення» код строки приложения РІ, через который решили уменьшить финрезультат, а также указать норму, которая вводит новые разницы, а именно «п. 54 підр. 4 р. ХХ ПКУ».
Списание долгов «спящим» ФЛП. Фискалы объяснили отличие востановленной процедуры списания долгов «спящим» ФЛП-общесистемщикам от предыдущей. А именно:
— списывать долги будут тем же категориям ФЛП, что и летом, которые не успели по каким-то причинам это сделать тогда;
— для списания ЕСВ-долга следует обратиться к налоговикам до 01.03.2021 г.;
— без проблем спишут долг и тем ФЛП, которые подали летом (до 31.08.2020 г.) просьбу о списании долга, но им отказали из-за их ликвидации до 03.06.2020 г. Им долг спишут на основании обращений, поданных летом. То есть повторно обращаться для списания долга по ЕСВ им не нужно.
Если ФЛП летом отказали в списании долга по другим причинам, то для списания долга нужно опять обратиться к фискалам. Следует подать те же документы, что и тогда. Подробно об этом — в «Налоги & бухучет», 2020, № 63, с. 27.
Из интересного! Налоговики привели примерный текст, который следует писать в заявлении о списании долга по ЕСВ в произвольной форме. Ищите текст на сайте ГНС в письме № 17 (tax.gov.ua/podatki-ta-zbori/informatsiyni-listi/).
Автоматическое списание долга. В комментируемом письме прописаны и правила автоматического списания всем плательщикам долга в сумме до 3060 грн (включительно), который числился на 01.11.2020 г. А именно указано, что:
1) под автоматическое списание задолженности не подпадает долг по уплате ЕСВ;
2) о том, что долг списан, можно узнать:
— в приватной части Электронного кабинета в разделе о состоянии расчетов с бюджетом;
— на веб-портале ГНС, где будет обнародована информация о таком списании;
— обратившись в налоговую с запросом.
Долг без штрафов. Также налоговики отметили, что юрлицам и ФЛП для избежания штрафов и пени при погашении в течение 6 месяцев долга, числившегося за ними на 01.11.2020 г., следует по месту учета долга подать заявление в произвольной форме о таком намерении.
