Темы статей
Выбрать темы

Приложение 3 (Д3)

Алешкина Наталья, налоговый эксперт
Если в декларации заполнена стр. 20.2, т. е. заявлено бюджетное возмещение (БВ), то вместе с декларацией подают два приложения: Д3 и Д4.

Напомним, что:

заявлять БВ — это право, а не обязанность плательщика (п. 200.7 НКУ). Поэтому БВ можно не заявлять, а «минус» переносить на следующие периоды (из стр. 20 в стр. 20.3 и стр. 21 текущей декларации, а оттуда — в стр. 16.1 следующей декларации). Тогда стр. 20.2 в текущей декларации не заполняем и приложения Д3 и Д4 с ней не подаем;

— БВ можно заявлять независимо от стажа пребывания в НДС-плательщиках;

к БВ (в рамках лимита регистрации) можно заявлять только оплаченный НК. При этом под «оплаченным» налоговики традиционно понимают НДС, уплаченный поставщикам или в бюджет исключительно денежными средствами;

— к БВ можно заявлять как весь оплаченный «минус», так и только его часть, т. е. в какой сумме (полностью/частично) заявить БВ, решаем сами (БЗ 101.24);

— БВ можно заявлять уже в первом периоде возникновения оплаченного отрицательного значения, а можно и со временем — в любом другом периоде, если «минус» сохранится. И даже, как разъясняют контролеры, спустя 1095 дней (БЗ 101.26, правда, лучше получить в свой адрес такую ИНК);

— способ получения согласованного БВ можно менять (например, с «неденежного» на «денежный») путем подачи уточняющего расчета (УР) (п. 200.12 НКУ, п. 5 разд. IV Порядка № 21). А вот передумать (отменить) согласованное БВ (и вернуть его, скажем, в декларацию в состав НК) или, наоборот, вернуться к прошлым периодам, чтобы в них заявить БВ с помощью УР, контролеры запрещают (БЗ 101.26);

— плательщики включаются в Реестр БВ в хронологическом порядке по мере подачи деклараций. И также в хронологическом порядке согласно очередности внесения в Реестр получают возмещение (п.п. 200.7.2 НКУ). Подробнее о бюджетном возмещении см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 62.

Приложение Д3 включает две таблицы.

Таблица 1. В таблице 1 рассчитывают сумму БВ.

Таблица 1. Расчет суммы бюджетного возмещения

Строка

Описание

1

Сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 - рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)

В строке 1 рассчитывают сумму отрицательного значения (в рамках лимита), оставшуюся после погашения налогового долга (при его наличии, п. 200.12 НКУ), которая может поучаствовать в расчете возмещения.

Значение стр. 1 табл. 1 Д3 = стр. 20 - стр. 20.1

2

Фактично сплачено у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України (значення рядка «Усього» графи 7 таблиці 2)

В стр. 2 выделяют из стр. 1 часть «минуса», фактически оплаченную в отчетном и предыдущих периодах поставщикам или при импорте в бюджет (т. е. стр. 2 не может превышать стр. 1).

Важно! Такую оплаченную часть отрицательного значения подробно расшифровывают по поставщикам и периодам в таблице 2 приложения Д3.

При этом стр. 2 табл. 1 Д3 = стр. «Усього» гр. 7 табл. 2 Д3

3

Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню (зазначається сума рядка 1, яка не більша значення рядка 2) (значення цього рядка переноситься до рядка 20.2 декларації за поточний звітний (податковий) період)

В стр. 3 выводят сумму, которую хотят заявить к БВ, т. е.:

— сумму из стр. 2, если все оплаченное отрицательное значение решено заявить к БВ, или

часть суммы из стр. 2, если только часть оплаченного «минуса» решено заявить к БВ.

Значение стр. 3 приложения Д3 переносят в стр. 20.2 декларации, после чего показывают в стр. 20.2.1 и/или 20.2.2 декларации (в зависимости от желаемого способа/способов получения БВ).

Значение стр. 20.2 = стр. 20.2.1 + стр. 20.2.2. А также, заявляя БВ, вместе с декларацией подают приложение Д4, в котором указывают, в какой сумме и каким способом/способами желают получить БВ, поскольку эти два приложения «ходят парой»

Таблица 2. В таблице 2 подробно расшифровывают отрицательное значение (из стр. 1 табл. 1 приложения Д3) по периодам возникновения/поставщикам/оплатам. Налоговики рекомендуют заполнять таблицу 2 в хронологическом порядке — от самого свежего отрицательного значения к самому старому (БЗ 101.24). Хотя в то же время признают: поскольку ни НКУ, ни Порядком № 21 правил заполнения приложения Д3 не установлено, плательщик вправе сам определить последовательность отражения в Д3 сумм в разрезе периодов (письма ГНСУ от 17.02.2020 г. № 635/6/99-00-07-03-02-06/ІПК и от 04.02.2020 г. № 455/6/99-00-07-03-02-06/ІПК).

Рассмотрим заполнение таблицы 2 приложения Д3.

Таблица 2. Расшифровка суммы налога, фактически уплаченной в предыдущих и отчетном (налоговых) периодах поставщикам товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины

Графа

Описание

гр. 2

Постачальник (індивідуальний податковий номер)

В гр. 2 заносят:

ИНН поставщиков, за счет покупок у которых возникло отрицательное значение («внутри» каждого периода их можно выбирать в любом порядке, поскольку никаких правил отбора контрагентов нет, но лучше, чтобы были понадежнее, и с кем рассчитались за покупки, раз думаем заявлять БВ);

свой собственный ИНН, если отрицательное значение возникло за счет импорта. Впрочем, также поставить свой ИНН придется, если «минус» возник из-за больших возвратов товаров. Однако заявлять его к БВ не рекомендуем, лучше вписать такую сумму в Д3 как неоплаченную либо в таблице 2 приложения Д3 вообще не отражать;

условный ИНН поставщика «500000000000» (п. 12 Порядка № 1307), если отрицательное значение возникло за счет услуг, полученных от нерезидента с местом поставки на территории Украины

звітний (податковий) період, у якому виникло значення

місяць/квартал

гр. 3

рік

гр. 4

В гр. 3 и 4 в числовом формате («ММ (К) ГГГГ»: две цифры месяца (или одна цифра квартала — I, II, III, IV) и четыре цифры года) указывают отчетный (налоговый) период, в котором впервые возникло отрицательное значение. Графы обычно заполняют в хронологическом порядке — от самого свежего отчетного периода к самому старому

гр. 5

сума

В гр. 5 показывают сумму НК, соответствующую каждому поставщику. Это может быть и часть суммы НК по операции с поставщиком (если в формировании отрицательного значения поучаствовала только часть НК)

гр. 6

ознака від’ємного значення (графа 5), отриманого правонаступником від реорганізованого платника податку

Ставят отметку «Х», если сумма отрицательного значения сформирована за счет «минуса» (НК), перешедшего от реорганизованного плательщика (в гр. 2 проставляют его ИНН, а в гр. 3 и 4 указывают период, когда такое отрицательное значение было согласовано — подтверждено проверкой, таблица 3 приложения Д2)

гр. 7

в тому числі сплачено постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України, отримано послуг від нерезидента на митній території України

Для заполнения гр. 7 из гр. 5 выделяют оплаченную часть. Для этого смотрят на состояние расчетов: по каким покупкам рассчитались с контрагентами (уплатили НДС при импорте/НО с услуг, полученных от нерезидента, включили в декларацию)

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше