Темы статей
Выбрать темы

Взнос в УК задолженностью по займу

Алешкина Наталья, налоговый эксперт
Предприятие получило заем от единственного учредителя. Погасить задолженность перед ним у предприятия нет возможности. Можно ли направить долг по займу на увеличение уставного капитала (УК)?

Если никаких ограничений уставными документами не прописано, то, считаем, долг по займу перед учредителем вполне можно направить в счет увеличения УК. Иными словами, в данном случае имеем дело с вкладом в УК предприятия правом требования долга.

Правовой аспект. Во-первых, никаких ограничений в данном вопросе Закон об ООО* не содержит. Хотя ранее какую-либо задолженность общества перед участником внести в УК было проблематично. Препятствием была ч. 2 ст. 144 ГКУ (с 17.06.2018 г. она утратила силу).

* Закон Украины «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 06.02.2018 г. № 2275-VII.

Во-вторых, согласно ч. 1 ст. 13 Закона об ООО вкладом участника общества могут быть деньги, ценные бумаги, другое имущество, если иное не установлено законом. При этом под имуществом понимают и имущественные права (ч. 1 ст. 190 ГКУ). Значит, право требования участника к обществу вполне может стать взносом в УК. Следовательно, погашение задолженности по взносу в УК может осуществляться путем зачета встречных однородных требований.

Выглядит это следующим образом. Учредитель предоставил заем предприятию. Поскольку общество не имеет возможности рассчитаться с учредителем, принято решение увеличить УК путем внесения таким учредителем права требования кредиторской задолженности у общества в обмен на корпоративные права. По сути,

учредитель передает свое право требовать погашения займа у предприятия самому предприятию

В таком случае предприятие (заемщик) одновременно станет и кредитором, и должником. Задолженность закроется автоматически. Ведь обязательство прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице (ст. 606 ГКУ).

Есть и другой путь. На сумму денежного взноса увеличили УК. Соответственно, у учредителя есть денежная задолженность перед предприятием. Тогда как у предприятия есть встречное денежное обязательство — задолженность по займу перед учредителем. А значит, денежные встречные однородные требования схлопнутся на основании ст. 601 ГКУ. Но, учтите: зачетом можно прекратить встречные обязательства, срок исполнения которых наступил**.

** Подробнее см. «Налоги & бухучет», 2020, № 22, с. 19, 2019, № 47, с. 23 и № 78, с. 6.

Налоговоприбыльный учет. Полностью ориентируемся на бухгалтерский финрезультат. Никаких корректировок финрезультата, связанных с операциями по внесению имущественных прав заимодателем в УК предприятия-заемщика (и прекращения вследствие этого кредиторской задолженности), НКУ не предусматривает.

НДС. Как разъясняют фискалы (см. письмо ГФСУ от 15.03.2019 г. № 1047/6/99-99-15-01-01-15/ІПК/), операции по внесению в УК прав требования кредиторской задолженности в обмен на корпоративные права не являются объектом НДС. Хотя прямой нормы в НКУ нет, аргументировать безНДСность операции можно тем, что долг перед учредителем — в денежном выражении. Значит, операцию по внесению кредиторской задолженности в УК можно отождествлять с необлагаемой операцией по размещению корпоративных прав за денежные средства (п.п. 196.1.1 НКУ). Никакой поставки, в понимании НКУ, нет и в момент осуществления зачета встречных денежных (однородных) требований. Поэтому такие операции не являются объектом обложения НДС.

Но, учитывая отсутствие по этому вопросу четких норм в НКУ, лучше заручиться индивидуальным налоговым разъяснением.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше