Правила выплаты зарплаты: актуальные вопросы и ответы

Как правильно определить сроки выплаты зарплаты за первую и вторую половину месяца?

Работодатели обязаны выплачивать зарплату работникам не реже двух раз в месяц. При определении сроков выплаты зарплаты необходимо одновременно выполнить 2 требования. Так, зарплата за первую половину месяца (или, как ее еще называют, — аванс) и за вторую половину месяца выплачиваются:

1) через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней;

2) не позднее 7 дней после окончания периода, за который выплачивается зарплата

Как определять первую половину месяца при расчете аванса?

Первой половиной месяца считают 15 календарных дней с 1 по 15 число (см. письмо Минсоцполитики от 19.11.2019 г. № 1680/0/206-19). Соответственно, вторая половина месяца — следующие календарные дни месяца начиная с 16 числа и до последнего календарного дня месяца

Можно ли устанавливать сроки выплаты зарплаты как периоды, например, для выплаты зарплаты с 1 по 7 число?

Работодатель должен установить конкретные сроки (даты) выплаты зарплаты в коллективном договоре или другом нормативном акте. Возможность выплаты зарплаты в течение периода с плавающей датой действующим законодательством не предусмотрена. Имейте в виду: ограничение семидневным сроком касается выплаты не только зарплаты за вторую половину месяца, но и зарплаты за первую половину месяца (аванса). Дату выплаты аванса устанавливайте не позднее 22 числа текущего месяца (15 + 7), а зарплаты — не позднее 7 числа следующего месяца

Можно ли выплачивать зарплату работникам чаще чем 2 раза в месяц?

Выплата зарплаты работникам не реже 2 раз в месяц — это минимальная обязанность работодателя. Но ничто не мешает работодателю выплачивать зарплату чаще, например, каждую неделю или 3 раза в месяц (см. письмо Минсоцполитики от 23.07.2018 г. № 1305/0/101-18/28). Однако такую периодичность выплаты зарплаты необходимо установить в коллективном договоре или другом нормативном акте работодателя

Работник отказывается получать аванс и подает заявление с просьбой выплачивать ему зарплату один раз в месяц. Можно ли пойти ему навстречу?

Выплата зарплаты один раз в месяц по заявлению работника является нарушением. Понимаем, что при выплате зарплаты через кассу такой работник может отказаться получать аванс. Оприходуйте в кассе сумму аванса, полученную в банке. Если работник не получит денежные средства в установленные сроки, то в конце последнего дня выплаты зарплаты кассиру необходимо:

1) в ведомости на выплату наличности напротив фамилии работника в графе «Підпис про одержання» проставить оттиск штампа или сделать запись «Депоновано»;

2) составить реестр депонированных сумм; 3) сдать не полученную работником сумму аванса в банк. Далее выплачивайте депонированную сумму вместе с зарплатой за вторую половину месяца

Можно ли однократно выплатить зарплату ранее сроков, установленных в колдоговоре?

Считаем, что можно. Выплата заработной платы ранее сроков, определенных в коллективном договоре работодателя, не запрещена. Главное — правильно оформить решение о такой выплате. Для этого издайте соответствующий приказ (распоряжение), в котором укажите дату выплаты зарплаты и период, за который она выплачивается. Ознакомьте с приказом (распоряжением) работников

Когда необходимо выплатить зарплату/аванс, если дата выплаты, установленная коллективным договором, совпадает с выходным или праздничным/нерабочим днем?

Действия работодателя в этом случае четко прописаны в трудовом законодательстве. Работодатели обязаны выплачивать зарплату в рабочие дни. В случае, если день выплаты заработной платы совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, заработная плата выплачивается накануне.

Приведем пример. В коллективном договоре установлен срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца — 7 число. В августе 2021 года 7 число — это суббота, которая является выходным днем на предприятии. Зарплату за июль 2021 года необходимо выплатить накануне, 6 августа в пятницу

Как учесть условие о выплате зарплаты через промежуток времени, который не превышает 16 календарных дней: единоразово при установлении сроков выплаты зарплаты в колдоговоре или ежемесячно исходя из даты предыдущей выплаты?

Условие о выплате зарплаты через промежуток времени, который не превышает 16 календарных дней, необходимо единоразово установить в коллективном договоре или другом нормативном акте работодателя.

Если заработная плата выплачивается ранее срока, установленного колдоговором, то следующая выплата не переносится. Она будет производиться в дни, определенные коллективным договором или другим нормативным актом работодателя (см. письмо Минсоцполитики от 23.07.2018 г. № 1305/0/101-18/28). Между фактическими выплатами с учетом переносов может быть промежуток времени, который превысит 16 календарных дней. Это не является нарушением

Как нужно определять размер аванса, чтобы не нарушить законодательство?

Размер заработной платы за первую половину месяца (аванса) определяется коллективным договором или другим нормативным актом работодателя и не может быть меньше оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки/должностного оклада работника. Это минимальная гарантия, установленная законодательством. Но работодатель имеет право установить в своих локальных документах и больший размер аванса, в том числе с учетом доплат и надбавок

Можно ли установить в колдоговоре размер аванса в процентах от оклада?

Да, это не запрещено. Главное, чтобы размер аванса не был меньше оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки/должностного оклада работника. В таком случае целесообразно устанавливать аванс на уровне 55 — 60 % от оклада, чтобы учесть

колебания количества рабочих дней (часов) в первой и второй половине конкретного месяца. Но будьте внимательны и учтите отсутствие того или иного работника в первой половине месяца, например, по причине временной нетрудоспособности и т. п.

Как рассчитать минимальную сумму аванса сдельщику?

Минимальную сумму аванса сдельщику рассчитываем исходя из фактического объема произведенной им продукции (работ, услуг) за первую половину месяца и сдельных расценок (см. письмо Минтруда от 22.11.2010 г. № 964/13/84-10)

Оклад работника меньше минимальной зарплаты. Из какой суммы надо рассчитывать аванс — из суммы оклада или из суммы минимальной зарплаты с учетом трудовой доплаты?

Рассчитывайте аванс исходя из оклада за фактически отработанное время за первую половину месяца. А дотягивать зарплату работника до уровня минимальной с помощью трудовой доплаты нужно по итогам работы за месяц. Ведь именно тогда вам будет известна сумма зарплаты за соответствующий месяц, которую можно сравнить с размером минзарплаты. Сравнительные расчеты проводим в сопоставимых условиях. То есть если работник не выполнил месячную (часовую) норму труда, например, в связи с работой в условиях неполного рабочего времени, начисленную ему зарплату сравниваем с минзарплатой, определенной пропорционально выполненной норме труда

Обязано ли предприятие выплачивать аванс работникам, которые работают вахтовым методом, если с 1 по 15 календарные дни месяца они отдыхали?

Если работник-вахтовик с 1 по 15 число месяца отдыхал и не отработал ни одного дня, а с 16 числа и до конца месяца работал на вахте, то с целью выполнения требования о выплате зарплаты не реже 2 раз в месяц работодатель имеет право самостоятельно определить сумму аванса.

Но аванс в любом случае должен быть выплачен. Далее в срок, установленный для выплаты зарплаты за вторую половину месяца, работнику будет выплачена общая сумма зарплаты за месяц, уменьшенная на сумму аванса

Можно ли вместе с отпускными выплатить работнику аванс ранее установленного срока?

Работодатель не обязан выплачивать аванс ранее установленного срока вместе с отпускными. Однако, если работник получает зарплату в кассе предприятия, то дата ее получения может прийтись на период его отпуска. А это, согласитесь, не очень удобно. Поэтому, считаем, предприятие может пойти навстречу работнику и выплатить аванс перед отпуском (вместе с отпускными), если день выплаты аванса приходится на время отпуска

Применяется ли к сумме аванса налоговая социальная льгота (НСЛ)?

Нет. НСЛ применяется ко всей заработной плате за месяц, а не к ее части, т. е. авансу. Ведь плательщик налога имеет право уменьшать на сумму НСЛ сумму общего месячного налогооблагаемого дохода в виде зарплаты (п. 169.1 НКУ, 103.08.01 БЗ).

К тому же при выплате аванса невозможно сравнить общую сумму дохода за месяц с предельной суммой, которая предоставляет право на применение НСЛ

Можно ли удерживать из суммы аванса алименты?

Законодательство не запрещает удерживать алименты из аванса, если есть такая необходимость. Ведь зарплатой считается и зарплата за первую половину месяца (аванс) и за вторую.

Необходимость в этом может возникнуть, если зарплаты за вторую половину месяца не хватает для удержания алиментов, например, в связи с пребыванием работника в отпуске за свой счет или в случае временной нетрудоспособности и т. п.

Как правильно рассчитать сумму ЕСВ, НДФЛ и ВС во время выплаты зарплаты за первую половину месяца?

На практике чаще всего применяются два способа расчета ЕСВ, НДФЛ и ВС из суммы аванса.

Первый способ. Рассчитанную сумму аванса считают «грязной» суммой дохода, внутри которой сидят суммы НДФЛ и ВС. Соответственно, выплачивают аванс за вычетом НДФЛ и ВС. На эту же «грязную» сумму аванса начисляют ЕСВ.

Второй способ. Рассчитанная сумма аванса — «чистая» сумма, которую работник получит на руки. Поэтому определяют «грязную» сумму, с которой и будут удержаны НДФЛ и ВС. Для этого «чистую» сумму аванса умножают на расчетный коэффициент 1,242236 (100 : (100 - 18 - 1,5)). Таким образом определяется условная база налогообложения, из которой удерживают НДФЛ и ВС и на которую также начисляют ЕСВ.

Какой бы способ вы ни выбрали, ни Гоструда относительно правильного размера аванса, ни ГНС относительно правильно уплаченных ЕСВ, НДФЛ и ВС не будут иметь претензий

Работник просит выплатить зарплату на личную карточку, выданную банком, с которым нет зарплатного проекта. Можно ли ему отказать?

Нет, оснований для отказа нет. Каким-либо способом ограничивать работника свободно распоряжаться своей заработной платой запрещено (кроме случаев, предусмотренных законодательством). Выплата заработной платы может осуществляться через учреждения банков на указанный работником счет с его личного письменного согласия. При этом стоимость банковских услуг обязательно оплачивает работодатель.

Следовательно, работники могут сами решать, через какое банковское учреждение они желают получать зарплату. Ведь счет и банковское учреждение указывает работник, а не работодатель. Для выплаты зарплаты на личную карточку работника договор между предприятием и банком не нужен

Каковы сроки выплаты зарплаты за дни отпуска — за 3 календарных или рабочих дня?

В общем случае сумму заработной платы за все время отпуска необходимо выплатить работнику не позднее чем за 3 календарных дня до его начала (см. письмо Минсоцполитики от 02.10.2019 г. № 1432/0/206-19). Если день выплаты приходится на выходной, то отпускные нужно выплатить накануне.

Но при предоставлении одноразового оплачиваемого отпуска при рождении ребенка установлены особые сроки выплаты отпускных в соответствии с п. 12 Порядка, утвержденного постановлением КМУ от 07.07.2021 г. № 693 (см. «Налоги & бухучет», 2021, № 57, с. 7).

А именно предельный срок выплаты заработной платы работникам за время такого отпуска не может превышать 3 дней со дня его начала. Считаем, что в этом случае также речь идет о календарных днях

Работник обратился с просьбой срочно предоставить ему ежегодный отпуск, а работодатель не в состоянии выплатить ему отпускные за 3 дня до начала такого отпуска. Как быть?

Избежать негативных последствий поможет ст. 7 Конвенции МОН об оплачиваемых отпусках (пересмотренной в 1970 году) от 24.06.70 г. № 132, ратифицированной Законом Украины от 29.05.2001 г. № 2481-ІІІ.

В соответствии с ней отпускные выплачивают работнику до отпуска, если иное не предусмотрено в соглашении между работником и работодателем. На применение в этом случае международной нормы дает добро ст. 8¹ КЗоТ. В этом случае в заявлении работник может указать желательный срок выплаты ему отпускных (см. письмо Минсоцполитики от 04.08.2016 г. № 430/13/116-16). Но старайтесь избегать таких ситуаций

Работнику начислили зарплату в полном объеме, а выплатили на 10 грн меньше. Предусмотрена ли финансовая ответственность за такую ошибку, учитывая ее незначительный размер?

В этом случае имеет место такое нарушение, как выплата заработной платы не в полном объеме. За него предусмотрен штраф в трехкратном размере минимальной заработной платы, установленной законом на момент выявления нарушения (абзац четвертый ч. 2 ст. 265 КЗоТ). Сегодня это 18000 грн. И действующее законодательство о труде не предусматривает смягчающих или отягчающих обстоятельств для освобождения от ответственности с учетом размера нарушения.

Но если вы выплатите недоплаченную сумму (устраните нарушение) до начала проверки Гоструда или после в определенные предписанием сроки, меры по привлечению работодателей к ответственности не применяются. Это прямо указано в ч. 6 ст. 265 КЗоТ