Туда и назад, или Переходные операции плательщика спецЕН

Нестеренко Максим, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Май, 2022/№ 34

Печать

Вследствие переходов между системами налогообложения почти всегда возникают переходные операции. Не является исключением и переход с общей системы на уплату спецЕН. А также возвращение к предыдущей системе налогообложения. Как эти операции учитывать? Об этом сейчас и поговорим.

ФЛП-общесистемщик → ФЛП на спецЕН

Как у ФЛП и на общей системе налогообложения, и на ЕН доход отражается при поступлении денежных средств на текущий счет или в кассу (пп. 177.2, 292.1 НКУ). Поэтому при переходе ФЛП с общей системы на спецЕН действует простое правило: на какой системе (общей или упрощенной) получена оплата, на той она и будет облагаться налогами. Независимо от того, первым или вторым событием была такая оплата. Это же правило действует и в обратном направлении — когда ФЛП вернется со спецЕН на общую систему.

Поэтому если деньги ФЛП получил на общей системе, такие средства будут облагаться НДФЛ, а если на спецЕН — ЕН по ставке 2 %.

Обычный ЕН → ФЛП/юрлицо на спецЕН

Неограниченный доступ к сайту без рекламы Получить доступ