Заполнение Заявления на выбор единого налога

1

Указывается наименование органа ГНС, в который подается Заявление. Если заполнять Заявление в электронном виде через Электронный кабинет, то по умолчанию в Заявлении будет указана налоговая, в которой претендент имеет основное место учета

2

Указывают код ЕГРПОУ при переходе на ЕН юрлицом и код РНУКНП или серию и номер паспорта, если переходит на ЕН ФЛП.

К сведению! Серию и номер паспорта следует указывать тогда, когда физическое лицо, которое создало ФЛП, имеет отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии (при наличии) и номеру паспорта.

Кроме того, в этой строке следует определить лицо заявителя. Для этого следует поставить отметку в поле «фізична особа — підприємець» или «юридична особа»

3

Указываете наименование претендента на избрание ЕН.

К сведению! Если у юрлица есть филиалы, налоговики тоже хотят видеть их наименование в Заявлении (БЗ 108.01.01). В то же время стоит помнить, что налоговики не требуют подачи отдельных заявлений в контролирующие органы по местонахождению обособленных подразделений и филиалов

4

Указываете налоговый адрес претендента, а именно — местожительство (если Заявление подает ФЛП) и местонахождение (если Заявление подает юрлицо)

5.1

В этом поле отражают дату избрания или перехода на ЕН. Так, если стать плательщиком ЕН желаете с начала 2024 года, то здесь следует указать «01 січня 2024 року»

5.1.1

Здесь указывают, какую группу и ставку ЕН желает избрать претендент.

Заполняя это поле, стоит учитывать следующее:

1) для плательщиков ЕН группы 1 ставка устанавливается в процентах от прожиточного минимума, а в форме Заявления указано, что следует ставить ставку от минзарплаты. На наш взгляд, таким ФЛП группы 1 следует указать свою ставку от прожитминимума. И в произвольной форме объяснить, почему они указали ставку в процентах от минзарплаты;

2) для ФЛП — претендентов на группы 1 или 2, следует учитывать следующее. Если они намереваются осуществлять:

— несколько видов хозяйственной деятельности, то надо указать максимальный размер ставки ЕН, установленный для таких видов хозяйственной деятельности (п. 293.6 НКУ);

— хозяйственную деятельность на территориях более чем одного сельского, поселкового, городского совета, то стоит указать максимальный размер ставки ЕН, установленный для соответствующей группы таких плательщиков ЕН (п. 293.7 НКУ);

3) если ФЛП или юрлицо намереваются быть плательщиками ЕН группы 3, то они должны также заявить о своем желании быть (или не быть) плательщиком НДС во время работы на ЕН

5.3

Если ФЛП или юрлицо решили быть плательщиками группы 3, то в этом поле следует отразить информацию об НДС-статусе, в котором претендент будет работать на ЕН. Так, если:

1) претендент до избрания ЕН был плательщиком НДС и им будет и на ЕН (избрал группу 3 со ставкой 3 %), то здесь ему следует просто привести свой ИНН и указать дату регистрации плательщиком НДС;

2) претендент на общей системе не был плательщиком НДС, но на ЕН хочет работать на ставке 3 % с уплатой НДС, тогда ему надо зарегистрироваться плательщиком НДС, то есть подать Заявление по ф. № 1-ПДВ. Его следует подавать только в электронном виде не позже чем за 10 календарных дней до начала первого НДС-периода (п. 183.3 НКУ).

То есть из этого следует, что при переходе на ЕН с 01.01.2024 Заявление по ф. № 1-ПДВ можно подать не позже 21.12.2023. Следовательно, кажется, что НДС-заявление можно подать позже, чем Заявление на регистрацию плательщиком ЕН.

Но на практике без поданного Заявления на регистрацию плательщиком НДС Заявление на ставку ЕН 3 % у вас не примут. Да и форма Заявления на избрание ЕН требует прилагать Заявление на НДС-регистрацию.

Учитывая все это, в стр. 5.3 следует не просто поставить отметку в поле «Прошу зареєструвати платником ПДВ з першого числа календарного кварталу, в якому буде застосовуватись ставка єдиного податку, що передбачає сплату ПДВ (реєстраційна Заява платника ПДВ додається)», но и приложить Заявление на регистрацию плательщиком НДС;

3) претендент является плательщиком НДС, но желает избрать группу ЕН без уплаты НДС (это касается избрания юрлицом и ФЛП группы 3 со ставкой 5 % или ФЛП групп 1 и 2). Чтобы избрать безНДСную работу, следует провести аннулирование НДС-регистрации.

Причем по общему правилу для НДС-аннулирования следует подать Заявление по ф. № 3-ПДВ. Но если НДС-аннулирование происходит через избрание ставки ЕН без уплаты НДС, то можно обойтись без такого аннулирующего заявления. Достаточно в этой строке просто указать свой ИНН и поставить отметку в поле «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ останнім днем звітного періоду, що передує переходу на застосування ставки єдиного податку, що не передбачає сплати ПДВ (без подання Заяви про анулювання реєстрації платником ПДВ)». О том, что аннулирование плательщиком НДС пройдет автоматически без подачи отдельного заявления, говорят и фискалы в БЗ 101.02.

К сведению! Если на безНДСную ставку переходит неплательщик НДС — эта строка вообще будет пустой

6

В этом поле указывают место осуществления хозяйственной деятельности. А именно здесь указывается местонахождение офиса, магазина, недвижимости, которая сдается в аренду, мастерской или другого объекта, где претендент осуществляет хозяйственную деятельность.

Налоговики указывают следующие особенности заполнения этой графы:

1) если осуществляется деятельность в заранее не определенных местах (предоставление услуг, торговля на выставках, рынках), то они советуют заполнить только графу «Область, район, населений пункт», а именно в ней следует указать «Надання послуг на території України» и/или «Торгівля на території України». При этом остальные графы не заполняются (БЗ 108.01.01 и 107.01.01);

2) если претендент собирается осуществлять ВЭД-деятельность, то следует заполнить из всех граф только графу «Область, район, населений пункт», в которой указать: «Виконання робіт чи надання послуг за межами України (експорт)» и/или «Поставка товарів за межами території України (експорт)». Остальные графы не заполняются (БЗ 107.01.01).

Нюансы определения места проведения деятельности упрощенца ищите в «Место деятельности ФЛП-упрощенца: что это такое и с чем его едят?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 50.

Обратим внимание только на то, как заполнить в этой строке код административной единицы. Уже несколько лет, как кодификация административных единиц происходит не по кодификатору из КОАТУУ, а опираясь на КАТЕТТГ (утвержден приказом Минреинтеграции от 26.11.2020 № 290). В то же время форма Заявления на регистрацию плательщиком ЕН и до сих пор не адаптирована под новую кодировку. Поэтому фискалы теперь считают, что в графе «Код за КОАТУУ» следует указывать информацию в соответствии с КОАТУУ, которая взята из Кодификатора, утвержденного приказом Госстата от 31.10.97 № 659, который уже давно утратил силу (БЗ 108.01.01).

А вот наименование админтерединицы рекомендуем указывать актуальное. То есть если состоялось переименование, указываем переименованное (новое) название. И если в результате админреформы населенный пункт начал относиться к другому административному району, указываем новое название района.

Также заметим, что место осуществления хозяйственной деятельности отнесено к обязательным сведениям Заявления о применении ЕН (п.п. 4 п. 298.3 НКУ). А потому данные о таком месте следует заполнять достаточно бережно. Если вообще не указать в Заявлении на избрание ЕН место осуществления деятельности, то налоговики на местах будут считать, что отсутствие информации о месте осуществления деятельности не дает права избрать ФЛП упрощенную систему налогообложения. Детали в «Важность места осуществления деятельности ФЛП-упрощенца» // «Налоги & бухучет», 2023, № 61

7

Здесь указывают количество лиц, которые одновременно находятся с ФЛП в трудовых отношениях, и среднее учетное количество работников у юрлица.

По нашему мнению, юрлицам и ФЛП группы 3 контролировать среднеучетное количество работников теперь не нужно. Ведь для юрлиц-единоналожников и ФЛП — плательщиков группы 3 этот показатель не имеет значения (п.п. 3 п. 291.4 НКУ). Но поскольку этот показатель является обязательным реквизитом Заявления, то фискалы и до сих пор продолжают настаивать, что он должен быть в Заявлении претендента-юрлица (БЗ 108.01.01).

Также обращаем внимание, что ФЛП, которые хотят избрать группы 1 и 2, должны считать количество работников, ведь от этого зависит право стать плательщиком ЕН. При этом следует помнить, что не считают:

1) работника, который выполняет работы по гражданско-правовым договорам (договорам подряда). В то же время если ГП-договор содержит признаки трудового договора, то фискалы их прибавят к общему количеству работников, которые находятся с ФЛП в трудовых отношениях (БЗ 107.01.01);

2) наемных работников, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпуске для ухода за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста, а также если работники призваны на военную службу во время мобилизации, на особый период (БЗ 107.01.01)

8

В этом поле перечисляются виды деятельности, которыми претендент собирается заниматься на ЕН.

Для упрощенцев есть немало видов деятельности, которые полностью запрещены. Их перечень ищите в п. 291.5 НКУ. Поэтому в этом поле их указывать не нужно.

Если же код вида деятельности по КВЭД, которым собирается заниматься ФЛП, включает как разрешенные, так и запрещенные виды деятельности, то в Заявлении следует указать только перечень разрешенных видов деятельности, которые отнесены к частично запрещенному коду. То есть виды хозяйственной деятельности, на которые установлен запрет, в Заявлении указывать не стоит.

Заполняя это поле Заявления, советуем указывать все возможные для вас виды деятельности, не запрещенные на ЕН. Количество видов деятельности в Реестре плательщиков ЕН — не ограничено (БЗ 107.01.01). Поэтому и в Заявлении их можно указать сколько угодно

9

Чтобы стать упрощенцем, претендент не должен иметь налогового долга (п.п. 291.5.8 НКУ). Причем размер долга значения не имеет. Даже копеечный долг не даст права быть плательщиком ЕН.

Не считается только безнадежный налоговый долг, который возник вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств). С таким долгом на ЕН заскочить удастся.

Поэтому в поле 9 претендент должен указать, есть ли у него налоговый долг и, если есть, обычный он или безнадежный.

Чтобы не было проблем с регистрацией, лучше, чтобы в этом поле содержалась информация, что налоговый долг отсутствует

10

В этом поле прописью указываем объем дохода за последний год работы на общей системе. Он должен отвечать сумме в Расчете