Запрос от фискалов: не совпадают НДСные показатели с доходами ФЛП

Есть ли ошибка? Сразу отметим: никакой учетной ошибки здесь может и не быть. Расхождения между суммой дохода в декларации об имущественном состоянии и доходах (далее — декларация о доходах) и объемами НДС-поставок могут быть полностью обоснованными. Ведь НКУ устанавливает разные правила для признания дохода и налоговых обязательств по НДС. Поэтому такие показатели вообще-то не являются сравнимыми.

Так, доходы от продажи товаров/услуг ФЛП-общесистемщик в соответствии с п. 177.2 НКУ признает «кассовым методом» — на дату получения средств (или поступлений в неденежной форме). В то время как налоговые обязательства по НДС в общем случае начисляются по правилу «первого события» (п. 187.1 НКУ).

Например, ФЛП отгрузил товар покупателю в декабре 2021 года, а оплату за него получил от покупателя в январе следующего года. НДС-обязательства в этом случае возникли в декабре 2021 года, а доход ФЛП признает в январе следующего (2022) года — по дате получения оплаты.

Другой пример. ФЛП осуществляет продажу товаров на экспорт. Оплату за товар он получил от нерезидента в 2021 году, а отгрузка товара состоялась уже в 2022 году. В этом случае: