Что делать при продаже нельготного товара по льготным правилам

* Перечень товаров.., операции по ввозу которых на таможенную территорию Украины и/или операции по поставке которых на таможенной территории Украины освобождаются от обложения НДС и которые освобождаются от уплаты ввозной пошлины, утвержденный постановлением КМУ от 20.03.2020 № 224.

Последствия отмены льготы

Дата отмены льготы. С 01.04.2023 на товары в подразделе «Прочее» раздела «Медицинские изделия, медицинское оборудование и другие товары…» Перечня № 224, которые там появились с подачи постановления Кабмина от 29.11.2022 № 1340, уже не распространяется генераторно-ковидная НДС-льгота. Подробно о том, почему так случилось, читайте в «Генераторные льготы: какие действуют после 1 мая» // «Налоги & бухучет», 2023, № 39.

Следовательно, если первое событие — оплата или отгрузка товаров, которые выпали из-под действия генераторно-ковидной НДС-льготы, приходится на дату начиная с 01.04.2023, то начислять НДС по этой операции следует по основной ставке. При этом не имеет значения, когда импортировались или приобретались такие товары и был ли уплачен (начислен) входящий НДС при их импорте или приобретении на территории Украины.

Проблема цены. Чтобы НДС не пришлось платить за собственные средства, нужно договориться с покупателями, что в договоре указана цена без НДС. А следовательно НДС нужно начислять сверху договорной цены.

Чтобы обосновать изменение (увеличение) цены в договоре, заключенном, когда действовала НДС-льгота (то есть заключенном до 01.04.2023), следует говорить, что такое изменение вызывает изменение законодательства, которое с 01.04.2023 предусматривает применение к операции по поставке определенных товаров ставки НДС 20 %. Причем суд, если до этого дойдет, вероятнее, станет на вашу сторону (подробнее об этом — в статье «При изменении ставки НДС — база налогообложения остается неизменной!» // «Налоги & бухучет», 2022, № 57).

На будущее! Чтобы не было проблем с начислением НДС из-за изменения ставки / введения/отмены льготы, советуем при заключении договора поставки указывать, что цена без НДС, и дополнять, что НДС начисляется сверху исходя из действующей ставки по требованиям НКУ.