В центре внимания — оклад / тарифная ставка
Если в расчетном периоде перед наступлением страхового случая застрахованное лицо по уважительным причинам не имело заработка или страховой случай наступил в первый день работы,
средняя зарплата определяется исходя из тарифной ставки (должностного оклада) или ее части, установленной на день наступления страхового случая
Это определено в п. 28 Порядка исчисления средней заработной платы.., утвержденного постановлением КМУ от 26.09.2001 № 1266 (далее — Порядок № 1266).
Напомним, что уважительными причинами отсутствия на работе являются: временная нетрудоспособность, отпуск в связи с беременностью и родами, отпуск для ухода за ребенком до 3 (6) лет, отпуск без сохранения заработной платы, приостановка действия трудового договора и военная служба работника, в течение которой за работником не сохранялся средний заработок.
Среднедневную зарплату находим так: тарифную ставку (оклад) или их часть (если работник работает в режиме неполного рабочего времени), установленную такому работнику на день наступления страхового случая, делим на среднемесячное количество календарных дней — 30,44 (см. п. 5 Порядка № 1266). Представим сказанное в виде формулы:
ЗПср = О х З : 30,44,
где ЗПср — среднедневная зарплата;
О — оклад (месячная тарифная ставка);
З — занятость работника (полная занятость — 1 штатная единица, неполная — часть штатной единицы, которую занимает работник (0,25, 0,5, 0,75 и т. п.).
Внимание! Если тарифная ставка (оклад) не устанавливается, то расчет проводим исходя из размера минимальной зарплаты (или его части), установленного законом на день наступления страхового случая.
Хорошо, в случае отсутствия заработка по уважительным причинам все понятно. А как исчислить больничные / пособие по беременности и родам, если в расчетном периоде полностью или частично застрахованное лицо не имело заработка по НЕуважительным причинам? Например, работник отсутствовал из-за неявок на работе (в табеле — «І»). В таком случае правило «расчет из оклада» уже не работает и надо применять общие нормы расчета среднедневной зарплаты. О том, как именно, речь пойдет ниже.
А теперь переходим к примерам.
Страховой случай в первый день работы
Если работнику-новичку установлена месячная тарифная ставка или оклад, то для расчета среднедневной зарплаты пользуемся вышеприведенной формулой.
Пример 1. Работник (полная занятость, занимает 1 штатную единицу) должен был приступить к работе с 6 ноября 2023 года, но в свой первый рабочий день заболел. Оклад работника — 15000 грн.
Среднедневную зарплату считаем из оклада. Ее сумма составит:
15000 х 1 : 30,44 = 492,77 (грн/к. дн.).
Пример 2. Используя условия примера 1, допустим, что работнику установлено неполное рабочее время — 20 часов по 40-часовой рабочей неделе. Работник занимает 0,5 штатной единицы.
Среднедневная зарплата, исчисленная из оклада с учетом занятости работника, равна:
15000 х 0,5 : 30,44 = 246,39 (грн/к. дн.).
А как рассчитать больничные или пособие по беременности и родам, если застрахованному лицу установлена часовая тарифная ставка и оно заболело или пошло в отпуск по беременности и родам в первый рабочий день?
Досадно, но Порядок № 1266 не предоставляет ответа на этот вопрос. Вместе с тем Минсоцполитики в свое время в письме от 23.05.2017 № 262/0/86-17/273 предлагало работодателям расчетным путем определять ставку на месяц. Как именно? Часовую тарифную ставку в месяце наступления страхового случая умножать на норму рабочего времени в этом месяце. Дальше, имея ставку на месяц, исчислять среднедневную зарплату.
Пример 3. Работник с почасовой оплатой труда заболел в первый рабочий день — 8 ноября 2023 года. Часовая тарифная ставка работника — 84 грн/ч. Норма рабочего времени в ноябре по графику его работы — 176 ч.
Если использовать подход, предложенный Минсоцполитики, то среднедневная зарплата равна:
(84 х 176) : 30,44 = 485,68 (грн/к. дн.).
Важно! При расчете больничных и пособия по беременности и родам исходя из тарифной ставки/оклада так же, как и в общем случае, при необходимости применяем общие и специальные ограничения в отношении их сумм (см. статью «Нетрудоспособные выплаты: расчет и ограничения» // «Налоги & бухучет», 2023, № 95).
Идем дальше и поговорим о ситуациях, когда у работника в расчетном периоде не было заработка по уважительным причинам.
Нет заработка по уважительным причинам
Если работник в течение всего расчетного периода не имел заработка по уважительным причинам, то расчет больничных и пособия по беременности и родам делаем также по вышеприведенной формуле.
Пример 4. Работнице, которая трудоустроена на условиях полной занятости, открыт больничный по беременности и родам с 08.11.2023. В расчетном периоде (ноябрь 2022 — октябрь 2023 года) она не имела заработка по уважительной причине — находилась в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет. Оклад работницы на дату начала нетрудоспособности, которая указана в больничном листе, — 14000 грн.
Среднедневная зарплата составит:
14000 х 1 : 30,44 = 459,92 (грн/к. дн.).
Пример 5. С 01.06.2022 по 31.10.2023 действие заключенного с работником трудового договора было приостановлено. С 01.11.2023 работник приступил к работе (неполное рабочее время, занимает 0,75 штатной единицы), а с 10 ноября — заболел. Оклад работника в ноябре 2023 года — 12000 грн.
В расчетном периоде (ноябрь 2022 года — октябрь 2023 года) работник не имел заработка из-за приостановки действия трудового договора, то есть по уважительной причине.
Среднедневную зарплату рассчитываем из оклада с учетом занятости:
12000 х 0,75 : 30,44 = 295,66 (грн/к. дн.).
Обратите внимание! В примере 5 было бы ошибкой провести расчет среднедневной зарплаты из выплат за время, фактически отработанное перед наступлением временной нетрудоспособности (с 1 по 9 ноября). Дело в том, что такой порядок расчета применяют только для работников-новичков, которые отработали меньше календарного месяца и не имеют расчетного периода (см. п. 27 Порядка № 1266). А у работника из примера 5 расчетный период есть, хоть он и не был отработан по уважительной причине.
Пример 6. Работник (полная занятость) заболел с 6 ноября 2023 года. Оклад — 18000 грн. В расчетном периоде (ноябрь 2022 года — октябрь 2023 года) он не имел заработка, поскольку:
— с 1 ноября по 31 декабря 2022 года находился в отпуске без сохранения зарплаты, предоставляемом по требованию работника, который приобрел статус внутренне перемещенного лица;
— со 2 января по 31 марта и с 3 апреля по 31 октября 2023 года — в отпусках без сохранения зарплаты по соглашению сторон в связи с военным положением. 1 января, 1 и 2 апреля 2023 года — выходные дни.
В расчетном периоде (ноябрь 2022 года — октябрь 2023 года) работник не имел заработка по уважительным причинам, которые охватили все рабочие дни расчетного периода. При этом уважительные причины идут не подряд, а разорваны выходными днями — 1 января, 1 и 2 апреля 2023 года. В итоге в расчетном периоде имеем дни, но зарплата равна нулю.
Как в таком случае исчислить среднедневную зарплату? Из письма ПФУ от 06.04.2023 № 13252-15249/У-03/8-2800/23 следует, что
если в расчетном периоде застрахованное лицо не имело заработка по уважительным причинам, которые прерывались выходными днями, расчет средней проводим из оклада (тарифной ставки) или его части
Поэтому в соответствии с условиями примера 6 среднедневная зарплата составит:
18000 : 30,44 = 591,33 (грн/к. дн.).
Заметьте, что в ситуации с затяжными уважительными причинами есть большая вероятность того, что страховой стаж работника за последние 12 месяцев перед наступлением страхового случая будет составлять меньше 6 месяцев. Поэтому проконтролируйте выполнение ограничений (см. статью «Нетрудоспособные выплаты: расчет и ограничения» // «Налоги & бухучет», 2023, № 95).
В расчетном периоде — неуважительные причины
Если работник в расчетном периоде не имел заработка по причинам, которые не отнесены Порядком № 1266 к уважительным, то руководствоваться п. 28 Порядка № 1266 и исчислять среднюю из оклада нельзя.
В случае отсутствия заработка по неуважительным причинам среднедневную зарплату исчисляем по общим нормам
На этом акцентировали внимание и специалисты ПФУ в письме от 05.05.2023 № 19084-21538/Р-03/8-2800/23. Формулы для расчета приведены в статье «Больничные и пособие по беременности и родам: расчетный период» // «Налоги & бухучет», 2023, № 95. Правда, такой расчет даст на выходе «ничего, то есть 0».
Пример 7. Работник заболел с 8 ноября 2023 года. В расчетном периоде (ноябрь 2022 года — октябрь 2023 года) он не имел заработка:
— с 1 по 4 ноября 2022 года из-за неявок (причина, которая не является уважительной в соответствии с Порядком № 1266);
— с 5 ноября 2022 года по 31 октября 2023 года из-за пребывания в отпуске без сохранения заработной платы по соглашению сторон в связи с военным положением (уважительная причина).
В расчетном периоде работник не имел заработка, в том числе и по причинам, которые не являются уважительными, а именно из-за неявок (с 1 по 4 ноября 2022 года). Дни отсутствия по неуважительным причинам остаются в расчетном периоде.
Исходя из норм п. 3 Порядка № 1266 среднедневная зарплата равна нулю (0 : 4). Таким образом, больничные работник не получит.
А как же быть с пособием по беременности и родам? Неужели работница, у которой в расчетном периоде нет заработка именно по неуважительным причинам, останется без пособия? Нет, такую работницу защищает, в частности, абзац третий п. 2 Порядка № 1266. Так, сумма пособия по беременности и родам не может быть меньше размера пособия, исчисленного из минимальной зарплаты, установленной на время наступления страхового случая. То есть действует специальное ограничение. Поэтому сумму пособия по беременности и родам надо рассчитать исходя из минималки.
Выводы
- Если: 1) страховой случай наступил в первый день работы работника-новичка или 2) в расчетном периоде нет заработка по уважительным причинам, — больничную среднюю рассчитываем из тарифной ставки / оклада (или их части) на день страхового случая и среднемесячного количества календарных дней — 30,44.
- В случае, когда работнику установлена часовая тарифная ставка, для исчисления среднедневной зарплаты «выводим» месячную тарифную ставку путем умножения часовой ставки на норму рабочего времени того месяца, на который приходится начало нетрудоспособности.
- Если в расчетном периоде полностью или частично нет заработка по неуважительным причинам, больничную среднедневную исчисляем в общем порядке — делим зарплату за расчетный период на количество календарных дней в трудовых отношениях без учета календарных дней, не отработанных по уважительным причинам.
- В случае, когда в расчетном периоде нет заработка, в том числе по неуважительным причинам, сумма больничных будет равна нулю. Исключение — пособие по беременности и родам, которое рассчитываем из минимальной зарплаты.
