Расчеты в офисе vs Платежный терминал

Есть ли исключения-отсрочки

Напомним, что с 01.01.2023 у нас заработало постановление № 894*, которое определяет, кто из торговцев должен обеспечить покупателю возможность рассчитаться за приобретенные товары/услуги в безналичной форме (среди прочего, с помощью POS-терминала).

* Постановление КМУ «Об установлении сроков, до наступления которых торговцы должны обеспечить возможность осуществления безналичных расчетов (в том числе с использованием электронных платежных средств, платежных приложений или платежных устройств) за проданные ими товары (предоставленные услуги)» от 29.07.2022 № 894.

Обеспечить такую возможность с 1 января 2023 года должны торговцы, которые осуществляют хозяйственную деятельность в населенных пунктах с численностью населения свыше 25 тыс. человек.

Кстати,

Есть следующие исключения-отсрочки для некоторых категорий.

Отсрочка по численности населения. Торговцы, которые осуществляют хозяйственную деятельность, должны обеспечить возможность рассчитаться безналично покупателю в населенных пунктах с численностью:

— от 5 до 25 тысяч человек включительно, — с 01.01.2024;

— меньше чем 5 тысяч, — с 01.01.2025.

Здесь, кстати, интересно, как налоговики толкуют критерий «численность населения». Они говорят, что

Отсрочка от POS-терминалов по статусу/виду деятельности. До 31.12.2025 освобождение имеют: 1) ФЛП — плательщики единого налога группы 1; 2) торговцы, которые осуществляют торговлю с использованием торговых автоматов, выездную (выносную) торговлю; 3) торговцы, которые осуществляют продажу собственноручно выращенной или откормленной продукции. Наше видение, что считать собственноручно выращенной или откормленной продукцией, найдете в статье «Продажа продукции собственного производства: есть ли отсрочка от POS-терминалов?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 10).

Отсрочка от POS-терминалов по статусу территории, на которой осуществляется деятельность. Отсрочку также имеют торговцы, которые

Обеспечить покупателю возможность рассчитаться безналично они должны в течение 3 месяцев после прекращения проведения военных (боевых) действий на таких территориях и/или их деоккупации, освобождения от окружения (блокады).

Считаем, что здесь следует ориентироваться на территории возможных боевых действий / территории активных боевых действий / временно оккупированные территории Украины из Перечня № 309*.

* Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, утвержденный приказом Минреинтеграции от 22.12.2022 № 309.

Подробнее об этом смотрите статью «Военное» освобождение от POS-терминалов: где работает?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 6. Впрочем налоговики об этой отсрочке немногословны и официально применимость Перечня № 309 пока что не подтверждали. Однако считаем, с этим не должно быть проблем.

Таким образом, предприятие должно проанализировать, имеет ли оно право на отсрочку. Может, оно осуществляет исключительно (см. разъяснение в категории 109.02 БЗ) торговлю собственноручно выращенной или откормленной продукцией. Или осуществляет деятельность на территории, которая согласно Перечню № 309 теперь имеет статус, например, территории возможных боевых действий.

Если никаких отсрочек нет, то читаем дальше.

Оптовая торговля: есть ли специфика?

Можно ли обиться от требований постановления № 894 на том основании, что юрлицо занимается оптовой, а не розничной торговлей?

Нет, мы не видим такой возможности. Ни из Закона о платежных услугах*, ни из постановления № 894 прямо не следует, что «терминальные» требования касаются только розничных торговцев.

* Закон Украины «О платежных услугах» от 30.06.2021 № 1591-IX.

То есть оптовиков «терминальные» требования также касаются!

Платежный терминал — там, где физический контакт

Здесь интересным является подход налоговиков. Логика у них фактически такая, что если расчет за товары покупатель осуществляет дистанционно (в момент оплаты покупатель и продавец не имеют физического контакта) — то платеж для продавца и так будет безналичным. А значит, являются выполненными требования об обеспечении возможности осуществления безналичных расчетов («терминальные» требования). То есть дополнительно ничего делать не нужно.

А вот

Больше деталей об этом найдете в статье «Когда нужен платежный терминал интернет-магазина: разъяснение фискалов» // «Налоги & бухучет», 2023, № 18 (ср. ).

То есть в нашем случае необходимость выполнять «терминальные» требования возникает именно в отношении расчетов, которые осуществляются в офисе.

Платежный терминал — не единственный выход

Здесь есть важный нюанс. Торговцам позволяется принимать оплату не только через «физический» (POS) терминал. Разрешенных способов в действительности несколько.

Способ 1. Предоставить возможность рассчитаться обычной платежной картой — через POS-терминал или программный терминал в смартфоне.

Способ 2. Предоставить возможность покупателю рассчитаться с помощью платежного приложения, например, через «Приват24», «ПУМБ Online» и т. п. Для этого торговец должен будет, опять же, заключить договор с предоставителем соответствующих услуг, чтобы получить от него определенное программное обеспечение для генерирования QR-кодов или онлайн-инвойсов (счетов) для оплаты товара.

В отношении этого способа есть риски того, что те же налоговики будут требовать именно наличия «физических» (POS) терминалов или программных «терминалов в смартфоне» торговца. Впрочем такой подход является необоснованным, поскольку п. 28 ст. 38 Закона о платежных услугах расчет с помощью платежного приложения рассматривает именно как самостоятельный альтернативный вариант.

Способ 3. Предоставить возможность покупателю/заказчику рассчитаться с помощью платежного устройства, например смартфона, смарт-браслета, смарт-часов и т. п. Для этого торговец должен иметь устройство, которое принимает NFC-платежи, например программный терминал.