Темы статей
Выбрать темы

Премия за месяц в расчете отпускных

Ушакова Лилия, эксперт по кадровым и налоговым вопросам
Работнику начислена премия. Включать ли ее в расчет среднедневной зарплаты для определения суммы отпускных? Для ответа на этот вопрос сначала нужно выяснить, что это за премия. Если премия входит в расчет, то следует применить специальный механизм ее включения. О нем читайте в данной статье.

Разовая или систематическая?

При исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения, в том числе для оплаты дней отпуска, учитываются премии, которые не носят разового характера.

В то же время в законодательстве вы не найдете четкого определения разовых и систематических выплат. Поэтому при определении видов выплат, которые (не) участвуют в расчете средней зарплаты, специалисты Минэкономики рекомендуют (см. статью «Вознаграждения и премии: расчет средней» // «Налоги & бухучет», 2021, № 15):

обращать внимание на суть выплаты и на то, в связи с каким событием (на каком основании) она начислена

Так, например, не имеют единоразового характера производственные премии, в том числе за месяц. Причем если положением о премировании предусмотрена выплата премии ежемесячно при наличии финансовых возможностей, однако на предприятии в связи со сложностями месячная премия была выплачена только в одном месяце года, то такая премия не будет считаться разовой (см. письмо Минсоцполитики от 04.10.2016 № 1374/13/8416). Поэтому такую премию включаем в расчет отпускной среднедневной зарплаты.

А вот премии к праздничным, юбилейным датам являются единоразовыми выплатами. Они в расчет среднедневной зарплаты по Порядку исчисления средней заработной платы, утвержденному постановлением КМУ от 08.02.95 № 100 (далее — Порядок № 100), не попадают. Также не включаем в расчет премии (см. п.п. «г» п. 4 Порядка № 100):

— по результатам ежегодного оценивания служебной деятельности;

— за изобретения и рационализаторские предложения;

— за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений;

— за внедрение новой техники и технологии;

— за сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автомобильных шин;

— за введение в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением этих премий работникам строительных организаций, которые выплачиваются в составе премий за результаты хозяйственной деятельности).

Оставляем в стороне премии, которые не учитывают при исчислении среднедневной зарплаты. Дальше говорим о ежемесячных премиях, которые не имеют разового характера.

Порядок учета

В отличие от зарплаты и нетрудоспособных выплат, которые при исчислении среднедневной зарплаты относят к месяцам, за которые они начислены,

премии за месяц учитываем в заработок месяца их начисления

Например, премию, начисленную в апреле, включаем в заработок апреля. При этом не имеет значения, за какой месяц она начислена, — за предыдущий (в апреле за март и т. п.) или же за текущий (в апреле за апрель).

Что касается суммы премии. Абзац третий п. 3 Порядка № 100 обязывает определять сумму премии, которая будет участвовать в расчете среднедневной зарплаты, расчетно. Как именно? Нужно премию за соответствующий месяц разделить на количество отработанных рабочих дней месяца, за который она начислена, и умножить на количество отработанных рабочих дней месяца, в котором учитываем премию. Причем если месяц, за который начислена премия, отработан:

частично, то сумму премии, полученную расчетно, учитываем в размере не больше фактически начисленной суммы премии;

полностью, — сумму премии, полученную расчетно, учитываем в полном объеме.

Смотрим, как это работает, на примере.

Числовые примеры

Пример 1. Работник идет в ежегодный отпуск с 6 мая 2024 года. Расчетный период: май 2023 года — апрель 2024 года. В апреле 2024 года (отработано 22 рабочих дня) ему начислена ежемесячная производственная премия за апрель 2024 года в сумме 8000 грн.

Премию за апрель, которая начислена в апреле, учитываем в составе заработка апреля (месяца начисления). Расчетная сумма премии составит:

8000 : 22 х 22 = 8000 (грн).

Как видите, в случае с премией текущего месяца за текущий месяц количество отработанных рабочих дней месяца, за который она начислена, и месяца, в котором она начислена, совпадают. Поэтому

если премию за месяц начисляете в текущем месяце за текущий месяц, то находить ее сумму расчетно для целей Порядка № 100 не имеет смысла

В таком счастливом случае премия всегда войдет в расчет в фактически начисленной сумме.

Если же премия в текущем месяце начисляется за предыдущий месяц, то имеем «танцы с бубном». Смотрим следующий пример.

Пример 2. Работник идет в ежегодный отпуск с 1 мая 2024 года. Расчетный период: май 2023 года — апрель 2024 года. В апреле 2024 года ему начислена премия за март 2024 года в сумме 8400 грн. Март и апрель 2024 года отработаны полностью (21 и 22 раб. дн. соответственно).

Премию за март, которая начислена в апреле, учитываем в заработок апреля (месяца начисления). Исчислим расчетно сумму премии, которая будет участвовать в расчете среднедневной отпускной зарплаты:

8400 : 21 х 22 = 8800 (грн).

Обратите внимание, что полученная расчетно сумма премии, которая будет участвовать в расчете среднедневной зарплаты в составе заработка апреля (8800 грн), выше фактически начисленной (8400 грн). Однако нас это волновать не должно.

Расчетная сумма премии может быть как меньше, так и больше фактически начисленной

Однако «обрезать» ее сумму до фактически начисленной следует только тогда, когда месяц, за который начислена премия, отработан не полностью.

Пример 3. Используя условия примера 2, допустим, что работник отработал март не полностью в связи с болезнью (фактически отработано 10 раб. дн.). В апреле 2024 года ему начислена премия за март 2024 года в сумме 4000 грн.

Премию за март, которая начислена в апреле, учитываем в заработок апреля (месяца начисления). Исчислим расчетно сумму премии апреля:

4000 : 10 х 22 = 8800 (грн).

Месяц, за который начислена премия (март), отработан не полностью. Проводим сравнение. Сумма премии, полученная расчетно (8800 грн), выше фактически начисленной за неполной отработанный месяц (4000 грн). Поэтому в заработок апреля включаем премию в фактически начисленной сумме (4000 грн).

А теперь предлагаем собрать все, о чем говорили выше, в кучу в одном примере.

Пример 4. Работник принят на работу с 06.11.2023. С 01.05.2024 он идет в ежегодный отпуск на 5 календарных дней. В расчетном периоде (декабрь 2023 года — апрель 2024 года, 152 к. дн.) работник с 22 по 31 января (10 к. дн.) находился в отпуске за свой счет. Что касается выплат, то кроме основной зарплаты, работнику начислялась премия:

вариант 1 — в текущем месяце за текущий;

вариант 2 — в текущем месяце по результатам работы в предыдущем месяце.

Рассмотрим порядок расчета среднедневной зарплаты в зависимости от выбранного варианта начисления премии.

Вариант 1. Предприятие начисляет премию в текущем месяце за текущий.

В таком случае ежемесячные премии войдут в расчет среднедневной зарплаты в фактически начисленной сумме.

Выплаты, которые начислены в расчетном периоде и будут участвовать в расчете отпускных, приведены в табл. 1.

Таблица 1. Выплаты в расчете. Премия — месяц в месяц

Месяц

Отработан дней

Основная зарплата, грн

Премия

Всего в расчете

(гр. 3 + гр. 4)

1

2

3

4

5

Декабрь

21

23000

6900

29900

Январь

15*

15000

4500

19500

Февраль

21

23000

6900

29900

Март

21

23000

6900

29900

Апрель

22

23000

6900

29900

Всего

139100

* Январь отработан частично в связи с отпуском без сохранения зарплаты.

Среднедневная зарплата составит:

139100 : (152 - 10) = 979,58 (грн/к. дн.).

Сумма отпускных равна:

979,58 х 5 = 4897,90 (грн).

Вариант 2. Предприятие насчитывает в текущем месяце премию по результатам работы в предыдущем месяце. При таком подходе по премиям следует выполнить требования абзаца третьего п. 3 Порядка № 100.

Выплаты, начисленные в расчетном периоде, и суммы премий, в том числе после перерасчета (графа 5) и применения ограничения (графа 6), приведем в табл. 2.

Таблица 2. Выплаты в расчете. В текущем месяце премия за предыдущий месяц

Месяц

Отработано дней

Основная зарплата, грн

Премия

Всего в расчете

(гр. 3 + гр. 6)

факт

расчетная*

с ограничением**

1

2

3

4

5

6

7

Ноябрь

19

х

х

х

х

х

Декабрь

21

23000

5960

6587,37

5960

28960

Январь

15

15000

6900

4928,57

4928,57

19928,57

Февраль

21

23000

4500

6300

4500

27500

Март

21

23000

6900

6900

6900

29900

Апрель

22

23000

6900

7228,57

7228,57

30228,57

Всего

136517,14

* Премию за соответствующий месяц делим на количество отработанных рабочих дней месяца, за который она начислена, и умножаем на количество отработанных рабочих дней месяца, в котором учитываем премию. Например, премию за ноябрь, которая начислена в декабре (5960 грн), делим на количество отработанных рабочих дней ноября (19 раб. дн.) и умножаем на количество отработанных рабочих дней декабря (21 раб. дн.). И так далее по другим месяцам.

** Если месяц, за который начислена премия, отработан частично, то сумму премии, полученную расчетно, учитываем в размере не больше фактически начисленной суммы премии. Например, в декабре начислена премия за ноябрь, который был отработан частично. Поэтому после исчисления расчетной суммы премии за ноябрь (6587,37 грн) сравниваем ее с фактически начисленной (5960 грн). Поскольку фактическая сумма меньше исчисленной расчетно, в расчет средней включаем фактическую сумму.

Среднедневная зарплата составит:

136517,14 : (152 - 10) = 961,39 (грн/к. дн.).

Сумма отпускных равна:

961,39 х 5 = 4806,95 (грн).

Как видите, вариант с премированием в текущем месяце по результатам предыдущего месяца приводит к усложнению расчетов. Поэтому лучше его избегать на практике.

Выводы

  • При расчете отпускных премию за месяц учитываем в заработок месяца начисления.
  • Если премия начисляется в текущем месяце за текущий, то в расчет отпускных она попадает в фактически начисленной сумме.
  • Если в текущем месяце начисляется премия за предыдущий месяц, то в расчет среднедневной зарплаты она попадет в перерассчитанной сумме.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с лицензионным договором и договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa ic-prostir

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше