Налоговые накладные (НН), составленные на неплательщика НДС, приходится корректировать достаточно часто. Взять хотя бы такую распространенную ситуацию, как ошибка в НДС-статусе покупателя. То есть когда НН сначала выписывают и регистрируют на неплательщика НДС (с типом причины «02»), а потом оказывается, что покупатель — НДС-плательщик. Тогда продавец товара/услуги составляет обнуляющий РК, а также новую НН с правильными данными покупателя (см. письмо ГНСУ от 23.04.2024 № 2284/ІПК/99-00-21-03-02).
Как раз в отношении таких уменьшающих РК на неплательщика (кроме мелких РК — каких именно, см. ниже) не работают признаки безусловной регистрации (абзац первый п. 3 Порядка № 1165*). То есть даже если у НДС-плательщика достаточная налоговая нагрузка или он отвечает критерию «500 тыс. грн», или же имеет учтенную налоговиками Таблицу данных, регистрацию уменьшающих РК, составленных на неплательщика, все равно могут приостановить. При каких условиях это случится?
* Порядок остановки регистрации НН/РК в ЕРНН, утвержденный постановлением Кабмина от 11.12.2019 № 1165.
По критерию 6 рисковости операций (приложение 3 к Порядку № 1165) под блокировку подпадают: