Мелкие НН/РК с суммой до 5 тыс. грн — мимо блокировки

Войтенко Татьяна, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Июль, 2023/№ 53

Печать

Регистрацию налоговых накладных (НН) / расчетов корректировки (РК) с объемом поставки / суммой абсолютных значений корректировки, которая не превышает 5 тыс. грн, при определенных условиях вообще не останавливают. Как этим воспользоваться и обойти блокировку? Можно ли подробить НН/РК, чтобы проскользнуть мимо блокировки? Давайте выясним.

Приєднуйтесь до Viber спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Отсекающие критерии для мелких НН/РК

В настоящее время действуют критерии безусловной регистрации НН/РК в ЕРНН, приведенные в п. 3 Порядка № 1165*. На сегодня таких признаков безусловной регистрации — семь (см. статью «Общий механизм блокировки: работа СМКОР» // «Налоги & бухучет», 2023, № 53). Нас интересуют последние два — в отношении так называемых мелких НН/РК.

* Порядок остановки регистрации НН/РК в Едином реестре НН, утвержденный постановлением Кабмина от 11.12.2019 № 1165.

Так, под безусловную регистрацию без автоматизированного мониторинга соответствия критериям оценки степени рисков попадают (пп. 6 и 7 п. 3 Порядка № 1165):

1) НН, если она составлена на покупателя — плательщика НДС и объем поставки в ней (гр. 10) не превышает 5 тыс. грн. То есть это НН с суммой НДС не больше 1000 грн, если НДС начислен по ставке 20 %, не больше 350 грн, если НДС-ставка 7 % и не больше 700 грн, если НДС-ставка 14 %. Здесь напомним, что НН, которая не предоставляется получателю (покупателю) товаров/услуг и/или составлена по операции, освобожденной от НДС-обложения, всегда регистрируется безусловно;

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

PRO-доступ ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ