Приложение ДІЯ: расчет налога на операции резидента Дія Сіті — плательщика НВК

* zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39687

Кто и когда подает приложение ДІЯ

Приложение ДІЯ за 2023 год подают только те предприятия, которые в 2023 году:

— на начало года уже были резидентом Дія Сіті и раньше избрали налогообложение на особых условиях (НВК);

— стали в течение года резидентом Дія Сіті и/или избрали вместо уплаты налога на прибыль по общим правилам уплату НВК и право отчитываться только по годовому налоговому периоду. (О том, кто мог стать таким резидентом и как избрать НВК, читайте в «Налоги & бухучет», 2022, № 74 и в информационном письме ГНСУ от 22.07.2022 № 4/2022.)

Напомним, что у резидентов Дія Сіті — плательщиков налога на особых условиях (НВК) отчетный период — год (п.п. 137.10.3 НКУ).

Переход на НВК в середине года

Вопрос, как отчитываться в случаях, когда предприятие, которое было плательщиком налога на прибыль на общих основаниях, с какого-то квартала в середине года перешло на налогообложение как резидент Дія Сіті — плательщик НВК, налоговики осветили в письме ГНСУ от 13.12.2022 № 16349/7/99-00-21-02-01-07*, а позже — в консультации в БЗ 102.20.01.

* Наш комментарий к этому письму: «Декларация по налогу на прибыль резидентов Дія Сіті: как отчитаться за 2022 год?» // «Налоги & бухучет», 2022, № 97.

В таких случаях, если вновь созданный «НВКашник» до перехода был на квартальном периоде, он должен подать (в 60-дневный срок) декларацию за отчетный (2023) год*, в которой должен отразить результат деятельности за период пребывания на общей системе (перенести данные из предыдущей декларации) и осуществить в этой же декларации исчисление налога, который подлежит уплате за год резидентом Дія Сіті — плательщиком НВК (в отношении операций, которые были осуществлены за период отчетного года, в котором он уже был на НВК).

* До этого он должен был подать квартальные декларации за периоды этого года, когда был на общей системе, и за которые налог на прибыль уже должен был быть начислен и уплачен.

Если новейший «НВКашник» был на годовом периоде, то он должен подать (в 60-дневный срок) декларацию по итогам отчетного (2023) года, в которой показатели исчисляются как за период пребывания на общей системе налогообложения (с первого календарного дня отчетного года по последний календарный день квартала пребывания на обычной системе), так и за период пребывания на НВК как резидента Дія Сіті (по операциям, проведенным в квартале(ах) отчетного года, когда находился на НВК).