Налоги & бухучет: № 7, январь, 2024

Декларация по налогу на прибыль за 2023 год: ключевые аспекты составления и подачи Заполнить декларацию по налогу на прибыль и приложения к ней — дело непростое и трудоемкое. Этот процесс требует учета огромного количества нюансов и особенностей. Итак, в этом тематическом номере мы вас подробно ознакомим с правилами составления прибыльной декларации. При этом, конечно же, учтем изменения в Налоговый кодекс, которые вступили в силу в течение 2023 года, а также обновления, внесенные в форму декларации по налогу на прибыль. Но сначала ответим на неотложные вопросы: кто, куда, как и в какой срок подает годовую декларацию, а также приведем основные правила ее заполнения и подачи.

Особенности подачи отчетности — 2023 бывших единщиков В этом материале мы отдельно рассмотрим вопросы подачи отчетности по налогу на прибыль за 2023 год тех плательщиков, кто вернулся/перешел в прошлом году на обычную систему с упрощенной: как с традиционной упрощенки, так и со спецЕН. Обсудим, в частности, вопросы сроков подачи Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее — декларация) за 2023 год, особенности ее заполнения, определения периодов, доходов и т. п. такими «экс-ЕН»-плательщиками.

Прибыльная декларация — 2023: пошаговый алгоритм заполнения Разберем структуру декларации по налогу на прибыль, а также подробно рассмотрим механику заполнения ее полей и строк. Правда, утвержденного порядка заполнения декларации по налогу на прибыль нет. Поэтому будем ориентироваться на нормы НКУ, сноски-подсказки в самой форме декларации и разъяснения контролирующих органов.

Приложение АВ: дивидендные авансы Приложение АВ к строке 20 АВ годовой декларации по налогу на прибыль должны заполнить и подать плательщики, которые в течение 2023 года выплачивали (!) дивиденды (п.п. 14.1.49 НКУ). То есть если дивиденды были лишь начислены, но в 2023 году не выплачены, то заполнять приложение АВ не нужно.

Приложение ЗП — уменьшение начисленной суммы налога Приложение ЗП расшифровывает показатель строки 16 ЗП декларации по налогу на прибыль. Здесь определяют общую сумму, на которую можно уменьшить налог на прибыль, начисленную за отчетный период.

Приложение ПН — налог с нерезидентов В приложении ПН к налоговой декларации по налогу на прибыль приводят информацию о налоге с доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины (налог на репатриацию). Это приложение расшифровывает информацию, указанную в строке 23 ПН прибыльной декларации. О том, какие плательщики, в каких случаях должны уплачивать налог на репатриацию и подавать приложение ПН к прибыльной декларации, а также о деталях заполнения данного приложения — читайте в этом материале.

Приложение ТЦ — трансфертное ценообразование Приложение ТЦ к декларации по налогу на прибыль заполняют только плательщики налога на прибыль, которые осуществляют контролируемые операции. Все остальные плательщики обходят его стороной. Поэтому дальше давайте вспомним, какие плательщики налога на прибыль подают это приложение вместе с декларацию по налогу на прибыль за 2023 год и как его заполнить.

Приложение РІ — налоговоприбыльные разницы (ч. 1) В приложении РІ приводится информация об общей величине налоговых разниц, на которые увеличивается и уменьшается бухгалтерский финрезультат. Это приложение очень объемное. Но заполнять все его строки вряд ли всем придется. Чтобы было понятнее, когда какие строки заполняют и в каком порядке, поговорим об этом дальше.

Приложение РІ — налоговоприбыльные разницы (ч. 2) Продолжаем наш разговор о заполнении строк разничного приложения РІ к прибыльной декларации. Начало см. в статье «Приложение РІ — налоговоприбыльные разницы (ч. 1)» // «Налоги & бухучет», 2024, № 7.

Приложение ПО — необлагаемая налогом прибыль Приложение ПО к строке 05 ПО прибыльной декларации обязаны подавать предприятия, которые осуществляют виды деятельности, освобожденные от налогообложения по ст. 142, подразд. 4 разд. ХХ и п. 68 подразд. 10 разд. ХХ НКУ. В ней льготники отчитываются о результатах льготируемой деятельности. Другие субъекты хозяйствования это приложение не заполняют и не подают.

Приложение АМ — амортизация Приложение АМ к строке 1.2.1 приложения РІ заполняют только высокодоходники и малодоходники-добровольцы, которые ведут отдельный налоговый учет основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) и определяют амортизационные разницы, установленные пп. 138.1 и 138.2 НКУ.

Приложение ЦП — ценные бумаги Приложение ЦП к строкам 4.1.3 ЦП, 4.1.4 ЦП приложения РІ заполняют высокодоходники и малодоходники-добровольцы, которые осуществляют операции с ценными бумагами и рассчитывают ценнобумажные налоговоприбыльные разницы по п. 141.2 НКУ. В нем определяют отдельный общий налоговый финрезультат от операций по продаже и другому отчуждению ценных бумаг за отчетный период и расшифровывают показатели строк 4.1.3 ЦП и 4.1.4 ЦП приложения РІ.

Приложение ПП — информация о суммах налоговых льгот Плательщики налога на прибыль, которые не уплатили в бюджет налог на прибыль в связи с получением налоговых льгот, должны подать вместе с декларацией по налогу на прибыль приложение ПП. Потому сегодня напомним, когда именно плательщику налога на прибыль следует заполнять это приложение при подаче отчетности за 2023 год.

Приложение КІК — контролируемые иностранные компании Приложение КІК к декларации по налогу на прибыль заполняют не все плательщики налога на прибыль, а только те, которые владеют или контролируют иностранные компании. Все остальные плательщики налога такое приложение не подают. Поэтому дальше давайте поговорим о том, какие плательщики налога на прибыль подают это приложение вместе с декларацией по налогу на прибыль за 2023 год и как его заполнить.

Приложения МПЗ и МПЗ-З — расчет общего МНО Плательщики налога на прибыль, которые являются собственниками и пользователями сельхозугодий, по результатам работы в 2023 году должны считать минимальное налоговое обязательство (МНО) в отдельных приложениях МПЗ, которые подаются только с годовой декларацией по налогу на прибыль. О том, кто должен считать МНО и как это сделать, поговорим дальше.

Приложение ДІЯ: расчет налога на операции резидента Дія Сіті — плательщика НВК Приложение ДІЯ к строке 06.3 ДІЯ декларации по налогу на прибыль — не старое, оно подавалось начиная с декларации за 2022 год*. Его подают не все плательщики и даже не все резиденты Дія Сіті, а только те из последних, кто решил облагаться налогом на особых условиях. То есть кто вместо уплаты налога на прибыль по обычным правилам избрал уплату аналога налога на выведенный капитал (далее — НВК). Поговорим, как заполнить это приложение при подаче отчетности за 2023 год.

Приложение ОВ — авансовые взносы с обменных пунктов Приложение ОВ к строке 26 ОВ декларации по налогу на прибыль предназначено для прибыльщиков, которые осуществляют деятельность по торговле валютными ценностями в наличной форме. В этом приложении такие плательщики рассчитывают ежемесячные суммы авансовых взносов с пунктов обмена иностранных валют и определяют общую сумму авансовых взносов, которая уплачена в отчетном (налоговом) периоде.

№7