zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41664
ВЫВОД ДОКУМЕНТА
Налоговым адресом ФЛП на едином налоге (первой — третьей групп) признается адрес его местонахождения, указанный в ЕГР*, даже если он не отвечает адресу регистрации в паспорте или в справке ВПЛ
* Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований.
Немало ФЛП сейчас перемещается в пределах Украины. Так вот, когда ФЛП мигрирует, у него может измениться местожительство (не путать с местом осуществления деятельности). При этом адрес регистрации в паспорте может и не изменяться.
Одновременно не бывает ФЛП без налогового адреса. Если говорить о ФЛП на едином налоге (ЕН), то в контролирующий орган по месту налогового адреса, в частности, подается ЕН-декларация. ЕН уплачивается по месту налогового адреса и т. п.
При этом согласно НКУ, с одной стороны, налоговым адресом физлица признается его местожительство, по которому оно принимается на учет как налогоплательщик в налоговом органе (п. 45.1 НКУ). С другой — постановка на учет ФЛП в налоговом органе осуществляется по налоговому адресу на основании сведений из ЕГР (п. 65.1 НКУ).
То есть выходим на то, что
налоговым адресом ФЛП является местожительство, которое указано в ЕГР (как местонахождение ФЛП*)
* Как местонахождение в ЕГР указывается адрес местожительства, по которому осуществляется связь с ФЛП.
Так вот, многие ФЛП интересуется, а что будет, если местонахождение, которое ФЛП внес в ЕГР, не будет отвечать месту регистрации согласно паспорту/справке ВПЛ.
Налоговики говорят, что это не имеет значения. Они в любом случае налоговый адрес будут определять по местонахождению ФЛП, указанному в ЕГР.
Дальше добавим больше деталей.
Откуда взялся вопрос. Раньше, когда физлицо обращалось к госрегистратору или в ЦПАУ, чтобы зарегистрировать ФЛП или изменить свое местонахождение, от него требовали:
— или данные о прописке (адресе регистрации в паспорте);
— или справку ВПЛ (ч. 6 ст. 7 Закона № 1706*).
* Закон Украины «Об обеспечении прав и свобод внутренне перемещенных лиц» от 20.10.2014 № 1706-VII.
Это фактически делало невозможным попадание в ЕГР какого-то другого адреса (которого не было ни в паспорте, ни в справке ВПЛ).
Но после того, как появилась возможность онлайн-регистрации ФЛП (и изменений сведений о ФЛП) через «Дію», стало возможным указать в графе «місцезнаходження» любой адрес, даже не прописку. Дело в том, что
«Дія» не требует подтверждения адреса ФЛП никакими документами
Следовательно, на сегодня появилось немало ФЛП, у которых в ЕГР в графе «місцезнаходження» указан другой адрес, который не является пропиской или фактическим адресом из справки ВПЛ, например — адрес арендованной квартиры, где теперь проживает ФЛП. Что же делать с такими предпринимателями?
Что считают налоговики. Фактически налоговики:
— не видят проблемы в том, что местонахождение, указанное в ЕГР, не отвечает месту регистрации согласно паспорту/справке ВПЛ;
— налоговый адрес определяют именно по местонахождению согласно ЕГР
Для этого они приводят вполне логичные аргументы:
1) налоговая берет на учет ФЛП по налоговому адресу (местожительству), который указан в ЕГР (п. 65.1 НКУ);
2) законодательство не обязывает налоговую требовать любые дополнительные документы в подтверждение местожительства ФЛП.
Пример. Например, физлицо прописано в Сумах, но переехало в Киев, зарегистрировало там ФЛП через «Дію», указало местонахождение — свой киевский адрес. В таком случае его возьмет на учет именно Киевская налоговая, поэтому уплачивать налоги и отчитываться ФЛП будет в Киевскую налоговую, а не в Сумскую.
Раньше, чтобы выкинуть такой «фокус», ФЛП приходилось изменять прописку. К счастью, реалии нынешнего времени подтолкнули налоговиков наконец осознать и принять тот факт, что местонахождение ФЛП — это не о прописке, по которой ФЛП, может, давно уже не и проживает, — это о фактическом адресе, по которому можно связаться с ФЛП.
Кстати, в категории 116.12 БЗ есть еще одна консультация по этому же вопросу. Так вот, в ней налоговики достаточно справедливо подчеркивают нюансы, о которых далее.
Специально проверять не будут. Во-первых, налоговики соглашаются, что основное место учета ФЛП и его налоговый адрес определяются согласно местонахождению, которое ФЛП указал в ЕГР. И фискалы не собираются проверять, совпадает этот адрес с пропиской ФЛП или нет.
Во-вторых, даже если впоследствии выяснится, что прописка и местонахождение не совпадают, они не намереваются штрафовать ФЛП: «...контролирующие органы... не применяют штрафные (финансовые) санкции (штрафы) в случае выявления несоответствия полученных данных о местонахождении из ЕГР имеющимся данным о местожительстве физического лица».
То есть
налоговики не будут штрафовать ФЛП в случае, если адрес местонахождения в ЕГР ≠ прописке
Почему важно иметь актуальный адрес в ЕГР? Но налоговики напоминают, что адрес, который ФЛП указывает в графе «місцезнаходження» ЕГР, должен быть его действительным адресом. Почему? Все просто: местонахождение — это официальный адрес, по которому налоговая связывается с ФЛП, например посылает по почте НУР об уплате штрафов, налоговые требования, запросы, приглашения на проверку.
И даже если почта не нашла ФЛП по месту нахождения, налоговые документы все равно считаются врученными (п. 42.5 НКУ). Поэтому если вовремя не отреагировать на эти обращения, ФЛП может нарваться на неприятности.
Например, за непредоставление документов или информации на запрос налоговиков можно получить штраф в размере минзарплаты (ч. 2 п. 121.2 НКУ).
Конечно, ФЛП может перевести все общение с налоговиками в режим онлайн. Для этого стоит подать через Электронный кабинет заявление с идентификатором F1391602 о желании получать все документы через Электронный кабинет (больше деталей по этому поводу найдете в статье «Электронная переписка с налоговиками» // «Налоги & бухучет», 2022, № 64).
Впрочем, рекомендуем все равно иметь в ЕГР в поле «місцезнаходження» актуальный адрес ФЛП: изменяйте его каждый раз, когда переезжаете. Сейчас и подавно внести соответствующие изменения можно за несколько минут, не выходя из дома — через «Дію» (детальный гайд, как это сделать, найдете в статье «ФЛП выехал из зоны боевых действий: как изменить местонахождение?» // «Налоги & бухучет», 2022, № 36).
Внимание упрощенцам! Будьте осторожны.
Изменив в ЕГР местонахождение, ФЛП-ЕН должен предоставить налоговикам заявление о применении упрощенки с новым налоговым адресом!
Срок подачи заявления такой:
— для групп 1 и 2 — не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ФЛП изменил налоговый адрес;
— для группы 3 — не позже последнего дня квартала, в котором ФЛП изменил налоговый адрес (вам будет интересной статья «Единоналожные сроки: шпаргалка для групп 1 — 3» // «Налоги & бухучет», 2024, № 46).
За неподачу такого заявления налоговики даже угрожают сбросить с упрощенки (категория 107.04 БЗ). Хотя это уже они перегибают палку. Впрочем, по возможности лучше не нарываться и подать заявление вовремя.
