Не откорректировали компенсирующие налоговые обязательства

Костюк Дмитрий, заместитель главного редактора

Налоги & бухучет Март, 2024/№ 19

Общеизвестно, что при использовании товаров (услуг) в необлагаемой или нехозяйственной деятельности плательщик должен начислить компенсирующие налоговые обязательства (п. 198.5 НКУ). Но в некоторых случаях их в дальнейшем нужно корректировать. И вот об этом многие плательщики забывают.

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Изменение цены покупки — повод откорректировать компенсирующие НО

Ситуация следующая: плательщик приобрел у поставщика товар за 12000 грн (в т. ч. НДС — 2000 грн) и использовал этот товар в необлагаемых операциях. Поставщик выписал и зарегистрировал надлежащую НН, поэтому плательщик увеличил НК и начислил компенсирующие НО согласно п. 198.5 НКУ (отразил их в стр. 4.1 декларации по НДС). База обложения установлена в п. 189.1 НКУ — по товарам/услугам исходя из стоимости приобретения. Таким образом, он начислил компенсирующего НДС на сумму 2000 грн.

Впоследствии поставщик товара сделал скидку на уже отгруженный товар*. Скидка составила 10 %. В итоге товар стал стоить 10800 грн (в т. ч. НДС — 1800 грн).

* Это может быть ретро-скидка (см. «Ретроскидки в учете продавца» и «Ретроскидки в учете покупателя» // «Налоги & бухучет», 2020, № 104), а может быть другая причина, например ненадлежащее качество товара.

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

PRO-доступ ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ