Экспортное обеспечение и показатель ∑Перевищ

Децюра Сергей, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Апрель, 2025/№ 29

Предприятие занимается экспортом сельхозпродукции, на которую распространяется режим экспортного обеспечения. Для вывоза продукции в одном месяце была составлена и зарегистрирована НН-РЭО. Сама таможенная декларация будет составлена в следующем месяце и соответственно сумма НДС попадет в декларацию за этот следующий период. Не возникнет ли из-за этого у экспортера показатель ∑Перевищ?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Почему происходят расхождения между ЕРНН и НДС-декларацией. Еще с 01.12.2024 введен режим экспортного обеспечения (РЭО) в отношении отдельных видов с/х товаров. Общие правила применения этого режима ищите в статье «С декабря вводится режим экспортного обеспечения НДС для некоторых сельскохозяйственных товаров» // «Налоги & бухучет», 2024, № 92.

С этой даты, чтобы экспортировать за границу РЭО-товары, надо до начала таможенного оформления, то есть до дня подачи таможенной декларации (ТД), составить и зарегистрировать отдельную НН-РЭО (п.п. 97.1 подразд. 2 разд. XX НКУ).

Ставка НДС, по которой начисляются налоговые обязательства (НО), в НН-РЭО зависит от доли невозврата валютной выручи за последние 12 месяцев. Так, если размер доли:

— превышает 20 %, то НДС начисляете в ней по обычной ставке 14 или 20 %;

— меньше чем 20 % — по ставке 0 %.

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

Factor PRO Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

Factor PRO ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ